Лекция - Экологический аудит - файл n1.doc

Лекция - Экологический аудит
скачать (18 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc97kb.04.09.2005 21:43скачать

n1.doc



ЛЕКЦИЯ №1
ЭТАПЫ СТАНОВЛЕНИЯ

ЭКОЛОГИЧЕСКОГО АУДИТА.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО АУДИТА, ЕГО ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ.


В начале 70-х годов прошлого века компании стран Европы и Северной Америки стали привлекаться к юридической ответственности за нанесение ущерба окружающей среде, что приводило к дополнительным финансовым потерям.

В этой связи компании начали оценивать соответствие своей деятельности нормам экологического законодательства. По некоторым признакам такой подход соответствовал финансовому аудиту и поэтому получил название ЭКОЛОГИЧЕСКОГО АУДИТА.
К середине 80-х годов ХХ века экологический аудит сформировался в метод внутреннего административного управления для усиления контроля за деятельностью предприятия. Это направление экологического аудита, введенное Международной торговой палатой, включало также оценку соответствия стратегии деятельности компаний нормам экологического законодательства.
Экоаудит получил широкое распространение в промышленно развитых странах – в Канаде, Великобритании, Нидерландах, США, Швеции, странах ЕЭС и Восточной Европы.

Например, в 1984 г. Агентство по охране окружающей среды США разработало концепцию аудирования для федеральных агентств. В соответствии с ней агентства осуществляли экологический аудит Министерства энергетики США, Национального управления по аэронавтике и исследованию космического пространства (NASA).

Экологический аудит нашел применение в таких областях деятельности, как приобретение или передача недвижимости, решение проблемы отходов производства и потребления, обеспечение безопасности производимых продуктов, борьба с профессиональными заболеваниями, контроль загрязнения природных сред.

К 1987 г. около 40 различных федеральных агентств разработали свои программы экоаудита. Министерство обороны США проводило экоаудит своих военновоздушных баз и предприятий подрядчиков, соответствующие протоколы представлялись по запросу общественности.

К 1990 г. коммерческие банки в ряде стран стали использовать экологический аудит в целях минимизации рисков неплатежей по ссудам, обусловленных недостатками природоохранной деятельности предприятиями-заемщиками.
Цели экологического аудита в ряде стран представлены в табл. 1.
Таблица 1.

Целевые задачи экологического аудита





Страна (организация)

Цель экологического аудита

Индонезия

Оказание помощи деловым кругам и промышленности в совершенствовании управления окружающей среды, снижение рисков финансового рынка и повышение конкурентоспособности на мировом рынке.

Норвегия

Усиление экологической деятельности в государственном и частном секторах в дополнение к традиционным инспекционным проверкам в промышленности.

Европейский Союз (ЕМAS-программа)

Совершенствование экологических аспектов деятельности промышленных компаний за счет использования систем управления окружающей средой.


Ямайка (Всемирный банк)

Содействие приватизации. Изучение экологических условий и определение необходимости очистки и других корректирующих действий на имеющихся энергосистемах общего пользования, подлежащих приватизации.


Боливия (Всемирный банк)

Содействие приватизации. Привлечения частного


капитала в горнодобывающую промышленность и сектор энергетики. Техническое содействие и финансирование Всемирным банком модернизации производств, направленных на уменьшение вредного воздействия на окружающую среду.

Франция


Проверка безопасности производства и оказание помощи властям в принятии мер по изучению рисков и обеспечению безопасности.

Международная финансовая корпорация (МФК)

Определение характера и масштабов всех возможных экологических проблем, включая вопросы охраны здоровья и обеспечения безопасности на существующих объектах или в рамках корпоративной политики.



В США и других зарубежных странах ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ АУДИТ – это не только проверка состояния предприятия на предмет соответствия требованиям природоохранного законодательства, но и основа для разработки комплекса мер по предотвращению его возможных нарушений.

Таким образом экологический аудит превращается из «рутинного инструмента» контроля за соблюдением закона в экономико-правовой инструмент стимулирования природоохранной деятельности предприятия.

Проверка соответствия деятельности предприятия требованиям законодательства позволяет выявить условия, приводящие к экологическим правонарушениям, и предпринять соответствующие меры, чтобы исключить возможность применения к нему штрафных санкций. Например, в случае экологического нарушения в США даже реализация программы аудита может уменьшить величину штрафа за правонарушение.
Суды, используя законы так называемого народного благосостояния, к которым относится экологическое законодательство, указывают, что правительство не обязано доказывать преднамеренность в действиях правонарушителя. Считается, что компания обладает общими знаниями работников в сферах обеспечения безопасности и охраны окружающей среды, и должна нести ответственность, если даже ни один из ее работников не знал всех деталей нарушения закона.

В случае добровольного выявления экологического правонарушения или других экологических проблем, стоящих перед компанией, и принятия мер по их устранению она приобретает и другие преимущества. Например, если компания добровольно доводит до сведения инспекторов вскрытые ею экологические проблемы, это свидетельствует о том, что она занимает ответственную позицию, направленную на содействие инспекторам, что в последствии может улучшить ее отношения с ними.

Систематические аудиторские проверки – это политика предприятия, направленная на следование законам.

Закон о защите окружающей среды от загрязнения, принятый США в 1990 г., предоставил большие полномочия Отделу по уголовному преследованию. Основным в его деятельности является выявление тех, кто подлежит привлечению к ответственности в административном или гражданском порядке. Нарушения, выявленные добровольно или исправленные благодаря программе экоаудита, не станут предметом рассмотрения в уголовном порядке. Одним из смягчающих обстоятельств является наличие на предприятии программ экологического аудита.
Несмотря на определенный опыт экологического аудирования, в настоящее время нет устоявшегося определения экологического аудита.
Термин «аудирование», заимствованный из финансового лексикона, означает проверку счетов.

В материалах Всемирного банка используется определение:
«ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ АУДИТ представляет собой методическое изучение экологической информации об организации, сооружении или объекте для выяснения того, в какой степени он соответствует определенным критериям аудита». Критерии аудита определяются причинами его проведения и поставленными задачами. Экологический аудит может рассматриваться в качестве «моментальной фотографии» экологической обстановки на аудируемом объекте.
Советом Европейского Сообщества введено определение:
ЭКОЛОГИЧЕСКОЕ АУДИРОВАНИЕ означает средство управления, представляющее систематическую, периодическую, объективную и документированную оценку системы управления и процессов, установленных для охраны окружающей среды с целями:



В международном стандарте ISO 8402 (1994 г.) сформулировано:
Проверка (аудит) качества в виде систематического и независимого анализа, позволит определить соответствие деятельности и результатов в области качества запланированным мероприятиям, а также внедрения мероприятий и их пригодность поставленным целям”.
В международном стандарте ISO 14011(1996 г.) записано:
АУДИТ в области окружающей среды – систематический документированный подтверждающий процесс объективного получения и оценки свидетельств аудита для определения соответствия или несоответствия критериям аудита специфической деятельности в области окружающей среды, события, условия, системы управления или информации об этих предметах, делах, а также передача результатов этого процесса.
Международная торговая палата в своих документах (29 ноября 1988 г.) дает следующую формулировку экологического аудита:
“ЭКОАУДИТ – инструмент управления, охватывающий систематическую, документированную, периодическую и объективную оценку того, насколько соответствует организационная система, управление охраной окружающей среды, функционирование оборудования экологическим целям, что предполагает усиление контроля за практической деятельностью в области охраны окружающей среды, а также оценку соответствия деятельности производства экологической политике компании, включая и соответствие нормативным требованиям.


Современные формулировки:
ЭКОЛОГИЧЕСКОЕ АУДИРОВАНИЕ – вид деятельности, включающий в себя комплекс организационных, научных, методических мероприятий (действий), обеспечивающих проведение экологического аудита.

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ АУДИТ – независимая, объективная вневедомственная оценка соответствия действующему природоохранному законодательству, нормативным и правовым актам, методическим и регламентирующим документам в области охраны окружающей среды и природопользования деятельности хозяйствующих субъектов и состояния окружающей среды – объектов экологического аудирования.

В качестве объектов экологического аудирования может рассматриваться хозяйственная и иная деятельность (в том числе прошлая), связанная с воздействием на окружающую среду, природные объекты, а также результаты деятельности.

Ближайшими терминологическими эквивалентами понятия «экологический аудит» в русском языке являются такие термины как «экологическое обследование», «экологический осмотр», экологическая оценка», «проверка правильности проводимой экологической политики» и др.

Проведение экологического аудита позволяет установить диагноз «экологического здоровья» предприятия, территории с присущей ей инфраструктурой, способность природных и производственных систем к самоочищению и снижению загрязнения окружающей среды. Кроме того, проведение экологического аудита позволяет определить способность некоторой технологической системы производить экологически чистую продукцию, определять привлекательность производства и территории для инвестиций. В сферу рассмотрения при экологическом аудите входит также оценка управления окружающей средой (охраной окружающей среды) и природопользованием.

Именно с такой целью зарубежные компании обращаются к экологическим аудиторам – юридическим и физическим лицам, которые могут дать объективную оценку экологического состояния предприятия, определить существующие отклонения от нормы, т.е. от требований действующего законодательства и нормативных документов в области охраны окружающей среды или международных стандартов, и рекомендовать мероприятия по приведению производственной деятельности предприятия в соответствии с этими требованиями. В конечном итоге все это позволяет повысить значимость предприятия как на рынках продукции, так и на рынках инвестиций.

Таким образом, ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ АУДИТ представляется как систематизированный процесс получения, изучения и оценки экологической информации об объекте аудита на основе осуществления независимой, вневедомственной проверки его соответствия или несоответствия определенным критериям.

В качестве таких критериев можно выделить количественные и качественные показатели (признаки), основанные на местных, региональных, национальных или международных экологических требованиях, нормах и правилах. Критерии устанавливаются в зависимости от целей и задач экологического аудита. Таким образом, критерии аудита – это требования (политика, практика, процедуры, экологические нормы), с которыми аудитор сравнивает собранные свидетельства о рассматриваемом (аудируемом) объекте. В широком понимании экологический аудит – это инструмент управления, который базируется на системном подходе и с помощью которого оценивается эколого-экономическая эффективность управления.

Рекомендации по оценке влияния на экологическую ситуацию различных аспектов производственной и финансовой деятельности юридических и физических лиц, осуществляющих деятельность, связанную с использованием природных ресурсов и загрязнением природной среды, природоохранными мерами в процессе функционирования и обслуживания (обеспечения) субъектов и объектов природопользования могут быть юридически обусловлены после их подтверждения (принятия) соответствующими специально уполномоченными органами (государственной экологической экспертизы, государственного экологического контроля).

Аудит в области окружающей среды проводится группой аудиторов, сформированной для проведения работ на конкретном объекте рассмотрения из числа экоаудиторов организации по аудированию или отдельных физических лиц-экоаудиторов в области окружающей среды.

Аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические лица – экоаудиторы в области окружающей среды, и юридические лица, организации по аудированию в области окружающей среды, аттестованные (аккредитованные) в установленном порядкен и имеющие лицензию на проведение работ по экологическому аудированию.
Аудирование в области окружающей среды не может проводиться:

А) экоаудиторами, являющимися учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами предприятия, на котором проводится аудит;

Б) аудиторскими фирмами (организациями по аудированию в области окружающей среды), являющимися учредителями, акционерами, кредиторами организации, на которой проводится аудит;

В) экоаудиторами или организациями по аудированию в области окружающей среды, оказывающими организации, на которой проводится аудит, услуги по оценке воздействий на окружающую среду от хозяйственной деятельности и составлению соответствующей отчетности.
В процессе экологического аудирования осуществляется следующее:










ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ЭКОАУДИТА
Принципы, регулирующие экоаудит, подразделяются на две основные группы:

Принципы профессиональной этики являются обязательными для соблюдения во всех случаях проведения экоаудита. Методологические принципы могут в отдельных случаях иметь рекомендательный характер. Обязательность или рекомендательный характер методологических принципов регламентируется теми конкретными нормативами экоаудита, в которых описываются соответствующие принципы, а также оговариваются в договоре, программе (плане) работ по проведению экоаудита.
Основными принципами профессиональной этики экоаудиторов являются:

  1. объективность экоаудиторов и их независимость от руководства организации по экологическому аудированию, клиента, заказавшего проведение экоаудита, и руководства аудируемой организации;

  2. компетентность экоаудиторов в вопросах охраны окружающей среды и природопользования и специфики обследуемого (аудируемого) объекта, что подтверждается наличием у экоаудитора соответствующих документов о прохождении курса обучения, практической стажировки, удостоверения экоаудитора, лицензии на право заниматься деятельностью по экоаудиту;

  3. сохранения экоаудиторами конфиденциальности получаемой при аудите информации, неразглашения ее без разрешения руководства аудируемого объенкта, кроме случаев нарушения законодательства РФ в области охраны ОС и природопользования;

  4. ответственность экоаудиторов за проведение экоаудита в пределах, установленных законодательством РФ.



При проведении экоаудита необходим обдуманный подход к методике и технике выполнения как экоаудита в целом, так и отдельных аудиторских процедур. Компетентность экоаудитора является основным фактором, который обеспечивает обоснованность и целесообразность выбора методики и техники экоаудита в каждом конкретном случае.

В состав методологических принципов включается:

* планирование экоаудита;

* обоснованность оценки значимости экоаудиторских свидетельств;

* целесообразность выбора методики и техники экоаудита;

* определение критериев существенности и достоверности;

* соблюдение методик оценки риска и выбор данных;

* анализ информации и формирование выводов;

* ответственность за выводы;

* соблюдение порядка документального оформления;

* взаимодействие экоаудиторов, обоснование использования результатов работы другого экоаудитора;

* полная информированность клиента относительно качества работы экоаудитора.


ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО АУДИТА
ОСНОВНАЯ ЦЕЛЬ экологического аудита за рубежом состоит в проверке безопасности производства.

Стратегическая задача экологического аудирования – обоснование оптимальной или предложение альтернативной стратегии и перспективной программы развития какого-либо аспекта или деятельности в целом, в соответствии с запланированными или запрогнозированными обстоятельствами, и на основе данных, полученных в процессе аудита.
К основным задачам в области экологического аудита с учетом международной практики относится:

- получение достоверной информации о деятельности субъектов хозяйствования в области природопользования и охраны окружающей среды;

- проведение объективной оценки соответствия аудируемого объекта (оцениваемых видов деятельности) требованиям законодательства, нормативных актов, а также требованиям в области ОС Ии природопользования, принятых (заявленных) самим аудируемым объектом (аудируемым предприятием);

- содействие субъектам хозяйственной деятельности в самостоятельном регулировании своей экологической политики, формировании приоритетов по осуществлению предупредительных мер, направленных на выполнение экологических требований, норм и правил;

- создание инструмента реализации основных направлений регулирования природопользования и обеспечения устойчивого развития;

- интеграция деятельности в области охраны окружающей среды с другими сферами деятельности.


Экологический аудит тесно связан с экологическим менеджментом.
Экологический менеджмент и экологический аудит в процессе перехода экономики на новые методы хозяйствования выполняет ряд важных функций, которые охватывают реструктуризацию производства, процесс приватизации, создание экологически конкурентной среды и рыночного ценообразования с учетом экологических издержек производства, а также функции программно-целевого распределения финансовых ресурсов, децентрализацию управления, гибкого нормирования и налогообложения с учетом экологических издержек производства, а также функции программно-целевого распределения финансовых ресурсов, децентрализации управления, гибкого нормирования и налогообложения с учетом экологических факторов.
Данные функции экологического менеджмента распространяются на следующие виды экологического аудита:



Наряду с экологическим аудитом, связанным с экоменеджментом, существуют другие типы экоаудита, которые имеют оценочный характер.

К таким типам экоаудита можно отнести:

- экоаудит в части экспресс-оценки инвестиционного риска (инвестиционный или финансовый экоаудит);

- оценка экологического состояния территории, собственником которого является предприятие, или собственник которого изменятся в ходе приватизации;

экоаудит продукции на стадии маркетинговых исследований.
ОБЪЕКТЫ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО АУДИТА
Под объектом рассмотрения при экологическом аудите понимается:

- проектная и техническая документация, реализация которой может оказывать неблагоприятное воздействие на здоровье населения, природные ресурсы, окружающую среду;

- хозяйствующие субъекты, деятельность которых может оказывать воздействие на состояние окружающей природной среды;

- виды деятельности, связанные с охраной природы, природопользованием, обеспечением экологической безопасности и др.
Объектами экоаудита могут быть виды хозяйственной, административной, инвестиционной и других видов деятельности, в частности:
- предприятия, организации и учреждения независимо от форм собственности и подчиненности, хозяйственная деятельность которых связана с экологическим риском для окружающей среды и здоровья населения;

- объекты, системы, комплексы общего природопользования и обеспечения очистки сточных промышленных вод промышленности и коммунально-бытового хозяйства, уменьшения отходов, выбросов вредных веществ в атмосферу и сбросов загрязненных стоков в воде;

- отраслевые и местные хозяйственные и административные решения, реализация которых может привести к нарушению экологических нормативов или отрицательному воздействию на окружающую среду и здоровье населения, хозяйственную и иную деятельность предприятий и территорий;

- экологически опасные действующие объекты, системы, комплексы, в том числе военного и оборонного значения;

- инвестиционные и приватизационные программы и проекты развития предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и подчиненности, деятельность которых связана с экологическим риском для окружающей среды и здоровья населения;

- кредитные соглашения, инвестиционные подрядные контракты, реализация которых может привести к нарушению экологических нормативов, отрицательному влиянию на состояние ОС и здоровье населения;

- объекты приватизации государственных и муниципальных предприятий и организаций.

Область использования экоаудита может быть распространена и на сферы деятельности , связанные с развитием предпринимательства в области природопользования и охраны ОС, охватывающие:

- оценку воздействий экологической деятельности, опасной для состояния ОС и здоровья населения;

- оценку экологических и экономических последствий хозяйственной деятельности (стоимостная оценка);

- оценку эффективности природоохранной деятельности субъектов хозяйствования;

- оценку (экологическое обоснование) использования ресурсосберегающих технологий и систем, приборов контроля, природоохранного оборудования и приспособлений;

- оценку других видов эколого-экономического обеспечения природоохранной деятельности хозяйствующих субъектов;

- оценку других видов эколого-экономического обеспечения природоохранной деятельности хозяйствующих субъектов;

- оценку эколого-экономических балансов «жизненного цикла» продукции;

- эколого-экономическую оценку риска смены форм собственности;

- оценку систем эколого-бухгалтерского учета по различным уровням хозяйствования;

- эколого-экономическую оценку риска осуществления инвестиционных проектов;

- эколого-экономическую оценку риска административных решений. В том числе на региональном уровне управления.

Кроме перечисленных выше объектов экоаудирования в процесс экоаудита, если это включено в договор о проведении экоаудита, может входить, в зависимости от конкретной ситуации и конкретной потребности, ряд функциональных задач, к которым, в частности, относятся задачи корректировки, задачи оперативного контроля, стратегические задачи.
Экологическое аудирование проводится на уровне:


ВИДЫ ЭКОАУДИРОВАНИЯ

Различают ДОБРОВОЛЬНОЕ и ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ЭКОАУДИРОВАНИЕ.

Так, экологическая оценка недвижимого имущества при приобретении или передаче собственности выделилась в отдельный вид аудирования, проводимый практически при всех сделках.. Во многих американских штатах введено обязательное экоаудирование в случае купли-продажи недвижимости, в том числе земельных участков.

В зависимости от того, кто проводит аудирование – группа аудиторов из числа работников предприятия или независимая команда аудиторов – соответственно различают ВНУТРЕННЕЕ или ВНЕШНЕЕ ЭКОАУДИРОВАНИЕ.

Виды экоаудирования выделяются также в зависимости от географического охвата и функциональности задач. Каждая компания может разрабатывать свои типы аудирования, исходя их потребностей, размеров и размещения отдельных предприятий.

Глубина аудиторской проверки, выводы и заключения аудитора не должны зависеть от того, является аудит инициативным (добровольным) или обязательным.

Экологический аудит проводится внезапно, чтобы получить объективное представление относительно соблюдения поставленных требований. Экологическому аудиту (по сравнению с традиционным финансовым аудитом) в большей степени свойствен аналитический характер. Он не дает ответов на вопрос, каким образом компания может усовершенствовать свою экологическую программу. Аудиторы лишь указывают на выявленные экологические недостатки, тогда как принятие необходимых мер - обязанность управляющего компанией.




Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации