Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет - файл n1.doc

Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет
скачать (369.4 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc2262kb.24.10.2010 06:21скачать

n1.doc

  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   74
Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет
 Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет. - "Налоги и финансовое право", 2010 г.

От главного редактора 9

Лето - пора ожиданий и аналитики 9

Раздел I. Философия налогов 9

Авторская рубрика А.В. Брызгалина
(N 019/июнь 2010 г.) 9

Трехмерное налогообложение как один из основных принципов налоговой политики
(Окончание. Начало см. в N 3/2010, 4/2010) 9

Пока верстался номер... 13

Раздел II. Тема номера: Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет 14

Бухгалтерский учет кредитов и займов в соответствии с ПБУ 15/2008 14

Основная сумма долга 15

1. Отражение основной суммы долга в бухгалтерском учете и отчетности 15

2. Разделение задолженности на долгосрочную и краткосрочную 17

3. Учет просроченной задолженности по кредитам и займам 19

Состав расходов по займу и их признание в учете 19

1. Состав расходов по заемным обязательствам 19

2. Отражение расходов на счетах бухгалтерского учета и в отчетности 20

3. Период признания расходов по заемным обязательствам 21

Займы и кредиты на приобретение инвестиционного актива 22

Нецелевое использование займа (кредита) 24

Займы для авансирования покупки материально-производственных запасов 30

Займы в условных единицах 30

Итоговые тезисы о ПБУ 15/2008 31

1. Элементы учетной политики исходя из требований ПБУ 15/2008 31

2. Сравнительный анализ ПБУ 15/2008 и ПБУ 15/01 32

Налоговый учет кредитов и займов в соответствии со статьей 269 НК РФ 34

Средний уровень процентов 35

Критерии сопоставимости 35

Требования Минфина по критериям сопоставимости 38

Расчет среднего уровня процентов 40

Нормирование по ставке рефинансирования ЦБ РФ 43

Таблица 1. Изменение размера предельного уровня процентов, рассчитываемого по ставке ЦБ РФ в течение 2008-2009 гг. 46

Дата признания расхода в виде процентов 46

Изменение процентной ставки по договору 48

Если проценты выплачиваются по окончании займа 49

Займы в условных единицах 54

Нормирование затрат по банковским услугам 57

Таблица 1. Виды банковских услуг 57

Гражданско-правовой аспект 58

Размер оплаты банковских услуг установлен в абсолютном значении 59

Размер оплаты банковских услуг установлен в процентном отношении 60

Раздел III. Особенности отраслевого налогообложения и учета 65

Налогообложение и бухгалтерский учет некоторых ситуаций в сфере строительства 66

1. Учет убытка при строительстве по инвестиционному договору и договору долевого участия 66

Сводный счет-фактура 66

Бухгалтерский и налоговый учет убытка от строительства 67

2. Паркинг и машино-места как объекты сделок и учета 70

3. НДС при зачете стоимости проведенных арендатором ремонтных работ в счет арендной платы 72

Раздел IV. Налоговый контроль 74

1. Минфин уточнил полномочия ИФНС при неявке налогоплательщика 74

2. Приостановление выездной проверки не нарушает прав налогоплательщика 75

3. Любой налоговик, даже "начинающий", вправе вызывать налогоплательщика "на ковер" 75

4. Сведения о численности не подлежат камеральной проверке 75

5. Столичные инспекции пересмотрят свои планы выездных проверок 76

6. Результат почерковедческой экспертизы, проведенной в рамках оперативно-розыскной деятельности, не является доказательством в налоговом споре 76

7. ВАС назвал случай, когда налоговики не вправе проводить повторную проверку 76

8. Высокий суд в борьбе за разграничение "камералок" и "выездных" 77

Раздел V. Защита налогоплательщика или искусство налогового спора 77

К вопросу о начислении процентов за несвоевременный возврат налога 78

Начало периода начисления процентов 78

Изменение порядка возврата налога 79

Процентная ставка 80

Раздел VI. Экономическое обоснование затрат: практика применения статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации 80

Арбитражная практика Федеральных арбитражных судов 81

1. ФАС Волго-Вятского округа 81

Порядок определения прямых расходов 81

Затраты на создание основных средств, ликвидированных до момента ввода в эксплуатацию 82

Обустройство автостоянки у арендованного здания 82

Консультационные услуги по обеспечению безопасности 83

Проценты по кредиту 83

Убытки от реализации векселей, полученных в рамках заемной операции 84

Возвратный лизинг 85

Затраты по бесплатному предоставлению помещения столовой и оборудования для организации питания работников 87

2. ФАС Восточно-Сибирского округа 88

Создание амортизируемого имущества взамен старого 88

Оплата услуг подрядчика 88

Учет затрат предшествующего года в составе убытков прошлых лет 89

Документирование представительских расходов 89

Распределение затрат по оплате банковских услуг между общим налоговым режимом и ЕНВД 90

Учет расходов негосударственного учреждения 90

3. ФАС Дальневосточного округа 91

Технологические потери электроэнергии при транспортировке 91

Транспортные расходы 91

Убытки от уступки права требования 92

4. ФАС Западно-Сибирского округа 93

Проценты по кредиту на приобретение ОС 93

Затраты на приобретение ГСМ 93

Посреднические услуги 94

Поставка товаров от недобросовестных контрагентов 95

Аутсорсинг 96

Расходы на сертификацию системы управления качеством 96

Услуги связи 97

5. ФАС Московского округа 97

Расходы на ремонт основного средства 98

Расходы на эксплуатацию легкового автомобиля 98

Расходы на оплату труда 99

Проценты по кредиту, использованному на приобретение акций 99

Услуги по управлению 100

Ремонт асфальтового покрытия 101

Чартерные рейсы 101

Транспортная экспедиция 102

Услуги связи 103

Услуги оценщика 103

Услуги такси для производственных целей 104

Расходы на рекламу 104

Услуги VIP-зала аэропорта 105

Услуги по настройке программного обеспечения 106

Дата признания расходов по командировке 107

6. ФАС Поволжского округа 107

Обследование и оценка своих объектов недвижимости 107

Зарплата директора 108

Материальная помощь 108

Расходы на украшение офиса новогодними гирляндами и цветами 109

Расходы на капитальный ремонт арендованного здания 109

Расходы на эскизный проект здания 110

Расходы на командировки 111

Услуги связи 111

7. ФАС Северо-Западного округа 112

Учет убытков при реализации основного средства, являющегося товаром 112

Нормирование технологических расходов 113

Транспортные расходы 114

Расходы на рекламу 114

Затраты на проживание в гостинице 115

Потери при сдаче билета 116

8. ФАС Северо-Кавказского округа 116

Ремонт поврежденного в ДТП автомобиля 116

Бесплатное распространение рекламной газеты 117

Исследование рынка сбыта 117

Оплата суточных директору 118

9. ФАС Уральского округа 118

Начисление амортизации при временном простое 118

Начисление амортизации по имуществу, выявленному в ходе инвентаризации 119

10. ФАС Центрального округа 120

Уменьшение уставного капитала 120

Раздел VII. По материалам семинаров, проведенных Группой компаний "Налоги и финансовое право" 121

Новое в налогообложении согласно Федеральным законам от 05.04.2010 N 41-ФЗ, 50-ФЗ 121

Налог на добавленную стоимость 121

1. Не признается объектом налогообложения выполнение работ (оказание услуг) в рамках предусмотренных нормативными актами дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда 121

2. Уточнен порядок применения нулевой ставки в отношении работ (услуг), связанных с перевозкой железнодорожным транспортом экспортируемых товаров 123

Налог на доходы физических лиц 125

1. Правило об определении дохода по операциям с ценными бумагами без процентного (купонного) дохода налогоплательщика распространяется на операции с государственными ценными бумагами Республики Беларусь 125

2. Не облагаются НДФЛ суммы процентов по государственным ценным бумагам Республики Беларусь 126

3. Не облагаются НДФЛ скидки при приобретении нового автомобиля взамен сданного на утилизацию 127

4. Введен особый порядок признания доходов и расходов при получении выплат по государственным программам, направленным на снижение напряженности на рынке труда 127

Налог на прибыль 128

1. Введен особый порядок признания доходов и расходов при получении выплат по государственным программам, направленным на снижение напряженности на рынке труда 128

2. Особые правила об определении налоговой базы распространяются на операции с государственными ценными бумагами Республики Беларусь 130

3. Уточнен перечень государственных ценных бумаг, проценты по которым облагаются по ставке 15% 130

Упрощенная система налогообложения 131

1. Введен особый порядок признания доходов и расходов при получении выплат по государственным программам, направленным на снижение напряженности на рынке труда 131

Командировочные расходы
(нормативное регулирование, особенности налогового учета, спорные вопросы налогообложения) 132

Нормативное регулирование направления работников в командировки 133

Документальное оформление командировки 133

Командировочное удостоверение 133

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку 135

Служебное задание и отчет о его выполнении 136

Авансовый отчет 137

Журналы учета прибывающих и убывающих командированных работников 139

В командировки направляются только штатные работники 140

Срок командировки 141

Командировка не дала положительного результата 141

Порядок признания командировочных расходов 142

Сохранение за командированным работником среднего заработка 143

Расходы, возмещаемые командированному работнику 144

Суточные 144

Суточные и налог на прибыль 144

Суточные и НДФЛ 145

Суточные при однодневных командировках 146

Расходы на проезд 147

Электронный проездной документ 147

Сотрудник выезжает в командировку не из места постоянной работы 148

Даты в проездном документе и даты прибытия или выбытия в командировочном удостоверении не совпадают 149

Проездные документы возвращены из-за отмены командировки 150

Проездные документы утрачены 150

Расходы на такси 151

Расходы по найму жилого помещения 152

Расходы на проживание в гостинице 153

Отсутствуют документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения в командировке 154

Возмещение иных расходов, возникающих при командировках 155

Оплата стоимости услуг VIP-залов 156

Оплата хранения багажа 157

Оплат дополнительных услуг в гостиницах 157

К вопросу о принятии к вычету "входного" НДС по командировочным расходам 158

Особенности возмещения сотрудникам расходов при зарубежных командировках 159

Документальное подтверждение расходов при зарубежных командировках 160

Суточные при однодневных зарубежных командировках 161

О пересчете суточных в иностранной валюте в рубли 161

Командировочные расходы и страховые взносы 161

Раздел VIII. Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи 163

Проблемы и практика налогообложения доходов трудовых мигрантов 163

Доходы и расходы мигрантов [7] 164

Библиографический список: 167

О необходимости формализации локального регулирования заработной платы 168

Библиографический список: 175

Правовая природа оптимизации налогообложения 176

Пристатейный библиографический список: 181

Нормативные акты: 181

Учебные пособия: 181

Статьи: 181

Государственное значение и правовое регулирование пороховой регалии в России 182

Таблица 1. Динамика продажи поташа в 1701-1710 гг. 185

Библиографический список 186

Раздел IX. Материалы ко Второму Российско-Украинскому симпозиуму "Теория и практика налоговых реформ" 187

Концептуальный подход к учету производственного брака 187

Таблица. Подходы к трактовке понятия "брак" 187

О фискальной эффективности пенсионной реформы в Российской Федерации 191

Последствия замены ЕСН на страховые выплаты 193

Таблица 1. Система "зарплатных" платежей 196

Таблица 2. Результаты опросов респондентов (%) 197

Пристатейный библиографический список 198

Налоговый менеджмент в системе управления предприятием (на примере предприятий лесного комплекса г. Лесосибирска) 198

Таблица 1. Основные показатели налогового бремени ОАО "Лесосибирский ЛДК N 1" 200

Таблица 2. Создание резерва на отпуск работников предприятия ОАО "ЛЛДК N 1" 202

Таблица 3. Экономия на налоге на прибыль с помощью взносов в ПФ 203

Таблица 4. Прибыль от уменьшения налогооблагаемой базы 203

Пристатейный библиографический список 203

Налоговая нагрузка: критерий оценки налоговых рисков и экономическая сущность 204

Таблица 1. Влияние НДФЛ на финансовый результат компании 205

Таблица 2. Покрытие выручкой от реализации всех расходов (платежей) предприятия, включая налоги 207

Учет налоговых рисков при формировании выкупной цены при досрочном выкупе по договору лизинга 209

Пристатейный библиографический список 212

Роль налогового фактора в реализации принципа неистощительного лесопользования 212

Таблица 1. Динамика поступлений налоговых платежей за пользование природными ресурсами в консолидированный бюджет РФ, млрд. руб.*(62) 214

Таблица 2. Запасы и удельная обеспеченность лесными ресурсами*(63) 215

Таблица 3. Динамика лесного дохода и расходов на ведение лесного хозяйства 216

Таблица 4. Динамика цен древесины на корню в целом по России. (руб. за 1 куб. м) 217

Пристатейный библиографический список 219

О повышении эффективности налоговой системы на современном этапе 220

Таблица 1. Регионы, дающие наибольший вклад по сбору налогов в бюджетную систему Российской Федерации (% от всех налоговых поступлений) 222

Пристатейный библиографический список 223

Основы организации налогов и налоговых систем 224

Актуальные проблемы совершенствования налога на добавленную стоимость 228

Пристатейный библиографический список 233

О налоговых методах стимулирования инвестиций 233

Пристатейный библиографический список 238

Реализация основной задачи налогового администрирования и оценка ее результативности в практической деятельности налоговых органов 238

Пристатейный библиографический список 243

О проблемах незаконного возмещения НДС из бюджета с учетом возможности использования заявительного порядка возмещения 244

Раздел X. Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам 248

Налоговый кодекс, ч. II 249

1. Налог на добавленную стоимость 249

1.1. Объект налогообложения 249

1.1.1. Место реализации работ, услуг 249

1.2. Особенности определения налоговой базы. Применение расчетного метода (п. 7 ст. 166, п. 4 ст. 164 НК РФ) 250

1.3. Возмещение "внутреннего" НДС 250

1.3.1. Документы, подтверждающие право налогоплательщика на вычет по НДС 250

1.3.2. Общий порядок и условия применения вычетов НДС, период применения вычета. Вопросы представления отчетности 251

1.3.3. Ведение раздельного учета 251

1.3.4. Вычет НДС при получении отступного для погашения займа 251

1.3.5. Вычет НДС при взаимозачете, при расчете заемными средствами, векселями 252

1.3.6. Вычет НДС по операциям лизинга 252

1.3.7. Вычет НДС по услугам транспортной экспедиции 253

1.3.8. Вычет НДС у арендодателя по расходам на электроэнергию 253

2. Налог на добавленную стоимость (экспорт) 253

2.1. Операции, облагаемые по ставке 0% 253

2.2. Документы, подтверждающие применение ставки 0% 254

2.3. Вычет НДС по экспортным операциям 254

2.4. Добросовестность налогоплательщика и поставщиков по экспортным операциям 255

3. Процедура возмещения НДС. Проценты за несвоевременный возврат НДС. Срок подачи декларации (ст. ст. 171, 173, 176 НК РФ) 255

4. Последствия нарушения ст. 169 НК РФ 256

5. Таможенный НДС 256

6. НДС в гражданско-правовых спорах 257

7. Налог на прибыль 257

7.1. Расходы, уменьшающие прибыль 257

7.1.1. Общие положения (документальное подтверждение, экономическая оправданность, направленность на получение дохода). Добросовестность налогоплательщика и его контрагента 257

7.1.2. Расходы, связанные с производством и реализацией 258

7.1.2.1. Амортизация, первоначальная стоимость 258

7.1.2.2. Расходы на освоение природных ресурсов, на строительство и ликвидацию скважин 258

7.1.2.3. Прочие расходы 259

7.1.3. Внереализационные расходы 261

7.2. Доходы по налогу на прибыль 261

7.3. Порядок учета доходов и расходов. Расчетный метод определения налога 262

8. Налог на доходы физических лиц 263

8.1. Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами 263

8.2. Имущественный налоговый вычет 263

8.3. Исчисление и уплата НДФЛ предпринимателем 264

8.4. Выплаты, не облагаемые НДФЛ (ст. 217 НК РФ) 264

9. Единый социальный налог 264

10. Платежи во внебюджетные фонды 265

10.1. Платежи в ПФР 265

11. Специальные налоговые режимы 266

11.1. Единый налог на вмененный доход 266

11.2. Упрощенная система налогообложения 266

11.3. Единый сельскохозяйственный налог 267

12. Налог на имущество 267

13. Земельный налог 268

14. Транспортный налог 269

15. Налог на добычу полезных ископаемых 269

16. Государственная пошлина 270





  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   74


Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации