Курсовой проект - Оценка машин, оборудования и транспортных средств - файл n1.doc

Курсовой проект - Оценка машин, оборудования и транспортных средств
скачать (484.5 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc485kb.19.11.2012 21:22скачать

n1.doc

  1   2   3   4   5


Введение
В последние 10 лет наблюдалось стремительное становление и развитие оценочной деятельности в Казахстане. От отдельных опы­тов по оценке в основном недвижимости в начале 90-х годов до широкомасштабной деятельности, опирающейся на законода­тельные акты, регулирующие правительственные документы и богатейший опыт многих профессионально подготовленных оценщиков — таков путь, пройденный отечественной практикой в сфере оценки имущества.

С переходом к рыночной экономике в стране становится все больше конкурирующих собственников имущества. Имущество предприятий и частных лиц активно включается в хозяйствен­ный оборот, а отсюда все острее потребность в оценке его рыноч­ной стоимости.

В последние годы нарастает не только объем оценочных ра­бот, но и происходит изменение их направленности. Если в пер­вой половине 90-х годов оценщики в основном занимались пере­оценкой основных фондов по заказам предприятий, то в настоя­щее время к услугам оценщиков обращаются по причине изме­нения состава собственников и их имущественных прав в ходе таких хозяйственных процедур, как приватизация, привлечение новых участников бизнеса при дополнительных эмиссиях акций, страхование имущества, получение кредита под залог имущест­ва, исчисление налоговых платежей, исполнение прав наследо­вания и, конечно, разнообразные операции по реструктуризации предприятий особенно в условиях антикризисного управления.

Для решения задач реструктуризации предприятий оценоч­ные работы все чаще интегрируются с аудиторскими и консал­тинговыми работами. Под влиянием данной тенденции чисто оценочные компании укрупняются и трансформируются в сме­шанные аудиторско-оценочные компании. Чтобы добиться успеха в оценочной деятельности, оценщику недостаточно ориен­тироваться только на эпизодические, разовые заказы по «чис­той» оценке. Клиентам (особенно средним и крупным предпри­ятиям) все чаще нужна комплексная услуга, охватывающая во­просы и оценки, и анализа, и особенно управления стоимостью своих активов. Особенно остро эти вопросы встают при выпол­нении оценочных работ для целей реструктуризации предприя­тий. В этом случае оценщики должны тесно взаимодействовать с другими специалистами: финансовыми и инвестиционными аналитиками, аудиторами, техническими экспертами и систем­ными интеграторами. Оценочные работы становятся важной со­ставной частью выработки стратегической программы карди­нальных преобразований деятельности предприятий.

Как известно, в условиях рыночной экономики любой объект рыночных отношений становится товаром. При этом, специфической особенностью, машин и оборудования как товаров, является, в первую очередь то, что эти объекты в широком диапазоне отличаются друг от друга функциональным назначением, типом, моделями, материалам, из которых они изготовлены, конструкцией, массогабаритными характеристиками и т.д. Стоимость машин и оборудования, как и других видов основных фондов, в процессе функционирования переносится на создаваемые товары, при этом материально-вещественная форма технических объектов в целом остается неизменной. Технические характеристики средств труда, их структура, количество и уровень использования определяют эффективность производства, влияют на качество выпускаемой продукции и в итоге формируют уровень производительности труда, определяя эффективность функционирования предприятия и его конкурентоспособность.

Особенности тех или иных видов машин и оборудования формируют специфику рынков этих средств, на которых обращаются силовые машины, оборудование рабочее и информационное, транспортные средства и др. широкой номенклатуры и ассортимента. Цены на соответствующих рынках машин и оборудования подвержены значительным колебаниям в связи с изменением конъюнктуры рынка, под влиянием процессов инфляции и дефляции, с появлением новых технических средств, что требует оценки стоимости оборудования и стоимости машин в текущих ценах на конкретный момент времени. Оценка объектов осуществляется в ряде случаев: в связи с покупкой или продажей, для оформления залога, при определении стоимости для страхования, в обстоятельствах передачи объекта в аренду или в лизинг, при определении таможенной стоимости или при утилизации и др. В ряде случаев оценка машин и оборудования может выполняться в рамках общей оценки активов при слиянии или разделении предприятий, при определении имущественных долей в уставном капитале, в обстоятельствах ликвидации предприятия или взыскания на его имущество, при дополнительной эмиссии акций, а также в инвестиционном проектировании и разработке бизнес-планов.

Основными факторами, определяющими рыночную стоимость МОТС, являются: настоящая и будущая прибыль, время получения доходов, затраты на приобретение подобных МОТС, соотношение спроса и предложения на аналогичные объекты, риск получения доходов, степень контроля над бизнесом и ликвидность активов.

Цель настоящей курсовой работы заключается в проведении оценки стоимости оборудования. Основными задачами работы являются:

  1. изучение теоретических основ оценочной деятельности в современных условиях;

  2. методологическое обоснование оценки предприятия.

Структура работы построена в соответствии с поставленными задачами. В первой главе представлены теоретические основы оценки стоимости предприятия: содержание, виды стоимости и правовая база в оценочной деятельности. Во второй главе представлены подходы и методы, используемые в оценке машин, оборудования и транспортных средств, с приведением примеров.


1 Теоретические основы оценки машин, оборудования и транспортных средств


    1. Основные понятия, используемые при оценке машин, оборудования и транспортных средств.


В данной курсовой работе использованы следующие основные понятия и термины.

Движимость включает в себя осязаемые и неосязаемые предметы, не являющиеся недвижимостью. Эти предметы не «прикреплены» к недвижимости постоянно и обычно характеризуются возможностью их перемещения.

Цена является термином, обозначающим денежную сумму, требуемую, предлагаемую или уплаченную за некий товар или услугу. Она является историческим фактом вне зависимости от того, была ли она открыто объявлена или осталась в тайне. В силу финансовых возможностей, мотивов или особых интересов конкретных покупателя и продавца - уплаченная за товары или услуги цена может не соответствовать стоимости, которую могли бы приписать этим товарам или услугам другие лица. Тем не менее цена обычно является индикатором относительной стоимости, устанавливаемой для этих товаров или услуг данным покупателем и/или продавцом при конкретных обстоятельствах.

Затраты являются ценой, уплаченной за товары или услуги, либо денежной суммой, требуемой для создания или производства товара или услуги. Будучи осуществленными, затраты становятся историческим фактом. Цена, уплаченная покупателем за товар или услугу, становится для него затратами на их приобретение.

Рынок представляет собой систему, в которой товары и услуги переходят от продавцов к покупателям через посредство механизма цен (иногда рынком называют также и место, где совершаются эти операции). Понятие рынка подразумевает возможность перехода товаров и/или услуг из рук в руки без излишних ограничений на деятельность продавцов и покупателей. Каждая из сторон действует в соответствии с соотношениями спроса и предложения и другими факторами ценообразования, в меру своих возможностей и познаний, представлений о сравнительной полезности данных товаров и/или услуг, а также с учетом своих индивидуальных потребностей и желаний. Рынок может быть местным, национальным или международным.

Стоимость является экономическим понятием, касающимся денежной связи между товарами и услугами, доступными для приобретения, с одной стороны и теми, кто их покупает и продает, - с другой. Стоимость является не фактом, а расчетной величиной ценности конкретных товаров и услуг в конкретный момент времени в соответствии с выбранным толкованием стоимости. Экономическая концепция стоимости отражает взгляд рынка на выгоды, приобретаемые тем, кто является собственником данных товаров или пользуется данными услугами на дату действия оценки стоимости.

Имущество является юридическим понятием. В юридическом смысле «имущество» представляет собой совокупность частных прав собственности. Для того чтобы различать недвижимость как физический объект и собственность на него в юридическом смысле, собственность на недвижимость называют недвижимым имуществом. Физические объекты, не являющиеся недвижимостью, обозначаются юридическим термином движимость, а собственность на них называют движимым имуществом. Слово имущество, употребленное без дополнительного определения или идентификации, может относиться как к недвижимости, так и к движимости либо к их комбинации.

Оценщики, Оценщики активов или Эксперты по оценке - это те, кто занимаются специальной экономической дисциплиной, связанной с проведением оценки (определением стоимости) активов и составлением соответствующих отчетов. Как профессионалы оценщики должны соответствовать жестким требованиям в плане образования, специальной подготовки, компетентности и проявленных профессиональных навыков. Они также должны неуклонно придерживаться принципов высокой морали (Этики) и профессиональной практики (Стандартов).

Колебания цен во времени являются результатом действия общих и специфических экономических и социальных факторов. Общие факторы могут вызывать изменения общего уровня цен и относительной покупательной способности денег. Независимое изменение специфических факторов например, технологии, может приводить к сдвигам в спросе и предложении и к значительным изменениям цен.

К Установкам, Машинам и Оборудованию относятся осязаемые активы, отличные от недвижимости, которые, предположительно, должны приносить доход их собственнику. Порознь они определяются следующим образом:

К Установкам относятся совокупности активов, которые могут включать специализированные непостоянные сооружения, а также машины и оборудование.

К Машинам относятся отдельные машины или наборы машин. Машина представляет собой аппарат, использующий или применяющий механическую энергию, состоящий из нескольких частей со своими определенными функциями, которые вместе выполняют некоторые виды работ.

К Оборудованию относятся вспомогательные активы, используемые для поддержания деятельности предприятия.

Себестоимость продукции - выраженная в денежной форме совокупность затрат на производство и реализацию продукции. Себестоимость продукции - экономический показатель много­целевого применения, он исчисляется и для целей бухгалтерско­го, налогового и управленческого учета, и для целей планирова­ния и экономического анализа производства, и для целей цено­образования. Исчисление себестоимости единицы продукции (в частности, одного изделия) называется калькуляцией. Различа­ют несколько видов себестоимости и соответственно калькуля­ции: плановая, нормативная, отчетная или фактическая, полная, цеховая, технологическая и т.д. Кроме того, надо различать себе­стоимость изделия и себестоимость продукции или услуг, кото­рые производятся с помощью данного изделия. Последнее заме­чание особенно важно для технологического оборудования и транспортных средств.

Под рыночной стоимостью объекта оцен­ки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект может быть отчужден на открытом рынке в условиях кон­куренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая необходимой информацией, а на цене сделки не отражаются ка­кие-либо чрезвычайные обстоятельства

Справедливая стоимость (fair value) - это сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно желающими совер­шить такую сделку, не зависящими друг от друга сторонами.

Стоимость объекта оценки с ограниченным рынком - стои­мость такого объекта, продажа которого на открытом рынке не­возможна и требует дополнительных затрат по сравнению с за­тратами, необходимыми для продажи свободно обращающихся на рынке товаров. Данный вид стоимости характерен, например, для специального оборудования, машин и транспортных средств, которые могут быть изготовлены только на основе ин­дивидуально заключенных договоров с изготовителем.

Стоимость замещения - сумма затрат на создание объекта, аналогичного объекту оценки, в рыночных ценах, существую­щих на дату проведения оценки, с учетом износа объекта оценки. Из определения видно, что стоимость замещения объекта полу­чается тогда, когда ее оценка делается сравнением с аналогичны­ми объектами, для которых цены известны. Обычно стоимость замещения рассчитывается сначала как полная, т.е. без учета обесценения, вызванного износом, сравнением с новыми анало­гичными объектами, а затем как остаточная, т.е. вычетом из по­лученной полной стоимости обесценения, вызванного износом.

Стоимость воспроизводства - сумма затрат в рыночных це­нах, существующих на дату проведения оценки, на создание объ­екта, идентичного объекту оценки, с применением идентичных материалов и технологий, с учетом износа объекта оценки. Пол­ная стоимость воспроизводства может быть определена либо по действующим на момент оценки ценам на идентичный объект. Для машин, оборудования и транспортных средств идентичным считается объект той же модели, модификации и исполнения, что и оцениваемый объект. Либо эта стоимость определяется од­ним из методов затратного подхода. Затем из рассчитанной пол­ной стоимости вычитается обесценение, вызванное износом, и получают остаточную стоимость.

Стоимость объекта при существующем использовании - стои­мость объекта оценки, определяемая исходя из существующих условий и целей его использования. Оценка этого вида стоимос­ти имеет смысл для такого оборудования, на стоимость которого сильно влияют место его применения, наличие коммуникаций, фундамента и ограждений, приспособленность помещения, укомплектованность вспомогательными устройствами (напри­мер, оборудование энергосистем, котельные установки, средства связи и т.д.).

Инвестиционная стоимость - стоимость объекта оценки, оп­ределяемая исходя из его доходности для конкретного лица при заданных инвестиционных целях. Инвестиционная стоимость определяется применительно к определенному инвестиционно­му проекту. Один и тот же объект может иметь разную инвести­ционную стоимость для разных проектов. Это будет зависеть от эффективности проектов, их степени риска и требуемой доход­ности со стороны инвестора.

Стоимость для целей налогообложения - стоимость объекта оценки, определяемая для исчисления налоговой базы и рассчи­тываемая в соответствии с положениями нормативных правовых актов (в том числе инвентаризационная стоимость). Наиболее характерным случаем является определение среднегодовой оста­точной стоимости для исчисления налога на имущество.

Ликвидационная стоимость - стоимость объекта оценки в случае, если объект оценки должен быть отчужден в срок меньше обычного срока экспозиции аналогичных объектов. Ликвидаци­онная стоимость соответствует цене при вынужденной и сроч­ной продаже. По ликвидационной стоимости оцениваются ма­шины, оборудование и транспортные средства при распродаже на открытом аукционе имущества обанкротившегося предприя­тия, при обращении права залогодержателя на имущество зало­годателя, при аресте имущества в результате судебного исполне­ния, при аресте имущества на таможне и т.д.

Утилизационная стоимость - стоимость объекта оценки, рав­ная рыночной стоимости материалов, которые он в себя включа­ет, с учетом затрат на утилизацию объекта оценки. Обычно ути­лизационную стоимость оценивают для сильно изношенных объектов, когда мала вероятность их продажи на вторичном рын­ке. Утилизационную стоимость могут оценивать также для объ­ектов, оказавшихся по тем или иным причинам (безопасность эксплуатации, экологический фактор, появление конкурирую­щих технологий и т.д.) ненужными и не подлежащими продаже другим лицам для дальнейшего применения по своему назначе­нию. Утилизационная стоимость объекта может быть для собст­венника величиной отрицательной, это возможно тогда, когда расходы на утилизацию превышают доходы от продажи металло­лома и частей объекта. Утилизационная стоимость может ока­заться и выше остаточной рыночной стоимости, это имеет место тогда, когда наблюдался резкий рост цен на редкие материалы, из которых когда-то была изготовлена машина.

Специальная стоимость - стоимость, для определения кото­рой в договоре об оценке или нормативном правовом акте огова­риваются условия, не включенные в понятия рыночной или иной стоимости, указанные в стандартах оценки.

Стоимость имущества, отражаемая в балансе предприятия, называется бухгалтерской балансовой стоимостью (book value). Иногда эту стоимость называют также учетной стоимостью.

Первоначальная стоимость - сумма фактических затрат пред­приятия на приобретение, сооружение и изготовление объекта по состоянию на дату его постановки на учет. При переоценке основных средств первоначальная стоимость заменяется на вос­становительную (полную восстановительную) стоимость.

Восстановительная стоимость - сумма затрат, которые долж­но было бы осуществить предприятие, владеющее основными средствами, если бы оно полностью заменило данный объект на аналогичный объект по рыночным ценам и тарифам, существу­ющим на дату переоценки, включая затраты на приобретение (строительство, изготовление), транспортировку и установку объекта. Следует отметить, что восстановительная стоимость не учитывает износ объекта.

Остаточная стоимость - стоимость объекта имущества, рав­ная первоначальной стоимости, если объект не переоценивался, или последней восстановительной стоимости, если объект под­вергался переоценке, за вычетом суммы начисленной амортиза­ции. Таким образом, в остаточной стоимости учтен износ объек­та через механизм начисления амортизации.

Износ - технико-экономическое понятие, отражающее с одной стороны снижение уровня потребительских свойств машины и уменьшение её работоспособности, а с другой - соответствующее этим процессам снижение стоимости машины, как объекта оценки.

Физический износ - потеря стоимости вследствие ухудшения работоспособности машины, обусловленной естественным её изнашиванием в процессе эксплуатации.

Функциональный износ - потеря стоимости машины в результате применения научно-технического прогресса и материалов при производстве аналогичного оборудования.

Внешний износ - потеря стоимости машины, обусловленная влиянием по отношению к ней факторов.

Срок службы машины (оборудования) - период времени (или службы) от даты ее установки до даты изъятия из эксплуатации.

Действительный возраст - количество лет с момента создания имущества. Эффективный возраст - величина наработки за прошедший период эксплуатации.

Оставшийся срок службы (реальный) - период эффективного использования имущества до его изъятия из эксплуатации.

Нормативный срок службы - период эффективного использования имущества в соответствии с его техническими возможностями.

Заказчик - физическое или юридическое лицо, потребитель услуг оценщика. Метод оценки - совокупность действий юридического, финансово-экономического и организационно-технического характера, используемых для установления рыночной и иной стоимости объекта оценки.

Подход к оценке - способ определения возможной рыночной или иной стоимости объекта оценки с использованием одного или нескольких методов оценки.

Стандарты оценки - нормативный документ, разрабатываемый в соответствии с законодательством Республики Казахстан и утверждаемый уполномоченным государственным органом по стандартизации, метрологии и сертификации, в котором устанавливаются для всеобщего и многократного использования правила, принципы и характеристики в области оценочной деятельности.

Оценочная деятельность - предпринимательская деятельность, осуществляемая оценщиками, направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной или иной стоимости на определенную дату, если иное не предусмотрено законами.

Уполномоченный орган - государственный орган, осуществляющий лицензирование и контрольные функции, а также регулирование оценочной деятельности.   

Дата оценки - день или период времени, на который определяется возможная рыночная или иная стоимость объекта оценки.

База оценки имущества - вид стоимости имущества, в содержании которой реализуется цель и метод оценки. База оценки может быть основана на следующих видах стоимости - рыночная, восстановительная, первоначальная, остаточная стоимость, ликвидационная, страховая, стоимость для налогообложения, залоговая.

Затратный подход - способ оценки имущества, основанный на определении стоимости издержек на создание, изменение и утилизацию имущества, с учетом всех видов износа.

Сравнительного подход - способ оценки имущества путем анализа продаж объектов сравнения имущества после проведения соответствующих корректировок, учитывающих различия между ними.

Доходный подход - способ оценки имущества, основанный на определении стоимости будущих доходов от его использования.

Физическая возможность - возможность наиболее эффективного отраслевого использования изделия с целью его максимальной загрузки и получения прибыли.

Допустимость с точки зрения законодательства и производственных условий - характер предполагаемого использования не противоречит законодательству, ограничивающему действия собственников изделия, и соответствует требованиям производственной безопасности.

Финансовая целесообразность - допустимый с точки зрения закона порядок использования изделия должен обеспечить чистый доход собственнику изделия.

1.2 Виды оцениваемой стоимости


В практике оценки применяют много видов стоимости и со­ответствующих им определений. Причем неспецифицированный термин «стоимость» почти не применяется, обычно оцен­щики используют его в сочетании с определяющим прилагатель­ным, конкретизирующим смысл рассматриваемой стоимости.

Чаще всего речь идет о рыночной стоимости, т.е. стоимость рассматривается под углом зрения рынка, а не с позиции абст­рактного представления об абсолютной ценности объекта. В За­коне об оценочной деятельности дано следующее определение рыночной стоимости: «Под рыночной стоимостью объекта оцен­ки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект может быть отчужден на открытом рынке в условиях кон­куренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая необходимой информацией, а на цене сделки не отражаются ка­кие-либо чрезвычайные обстоятельства».

Таким образом, назначаемая оценщиком рыночная стои­мость есть его суждение о том, какую вероятную цену сделки мо­жет иметь оцениваемый объект в условиях открытого, конку­рентного, активного первичного или вторичного рынка. Реаль­ная цена объекта по конкретной сделке может отличаться от ра­нее назначенной оценщиком стоимости в ту или иную сторону, прежде всего, по той причине, что эта сделка отличается от усло­вий активного, «идеального» рынка.

Аналогом понятию рыночной стоимости служит понятие справедливой стоимости. Термин «справедливая стоимость» воз­ник в зарубежных стандартах бухгалтерского учета, определяю­щих правила раскрытия информации о финансовых инструментах. Понятие справедливой стоимости в международных стан­дартах финансовой отчетности (МСФО 32, 39, 16) записано сле­дующим образом: «Справедливая стоимость (fair value) - это сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно желающими совер­шить такую сделку, не зависящими друг от друга сторонами». Как видно из этого определения, принципиальных различий между понятиями рыночной стоимости и справедливой стоимо­сти нет.

Смежными по отношению к рыночной стоимости являются понятия цены и себестоимости.

Цена - сумма, которую оплачивает покупатель (инвестор) при приобретении объекта как товара. Цена назначается предприяти­ем-изготовителем или продавцом-дилером в процессе ценообразо­вания. Теория ценообразования рассматривает разные виды цен: спроса, предложения, сделки, оптовые, розничные, сбытовые, от­пускные и т.д. В рыночной экономике цены выполняют целый ряд важных функций (учета объемных показателей, распределения до­хода, регулирования спроса и т.д.). Для практики оценки стоимос­ти цены служат первичным информационным материалом, на ба­зе которого строится суждение о рыночной стоимости.

Себестоимость продукции - выраженная в денежной форме совокупность затрат на производство и реализацию продукции. Себестоимость продукции - экономический показатель много­целевого применения, он исчисляется и для целей бухгалтерско­го, налогового и управленческого учета, и для целей планирова­ния и экономического анализа производства, и для целей цено­образования. Исчисление себестоимости единицы продукции (в частности, одного изделия) называется калькуляцией. Различа­ют несколько видов себестоимости и соответственно калькуля­ции: плановая, нормативная, отчетная или фактическая, полная, цеховая, технологическая и т.д. Кроме того, надо различать себе­стоимость изделия и себестоимость продукции или услуг, кото­рые производятся с помощью данного изделия. Последнее заме­чание особенно важно для технологического оборудования и транспортных средств.

Себестоимость оцениваемого объекта представляет интерес для оценки стоимости, особенно если эта оценка производится на основе затратного подхода. А при применении доходного под­хода не обойтись без расчета себестоимости продукции или ус­луг, которые производятся с помощью оцениваемого объекта. Полная себестоимость объекта, включающая затраты и на его производство, и на его реализацию, влияет на рыночную стои­мость объекта, однако однозначно ее не определяет. Дорогая в изготовлении машина может оказаться мало полезной или по своему качеству мало привлекательной для потребителей и иметь рыночную стоимость ниже ее себестоимости.

Обилие терминов, касающихся разных видов стоимости, связа­но еще и с тем, что наряду с видами стоимости, которые использу­ются только в теории оценки, есть свои виды стоимости, которыми оперируют в других сферах экономической деятельности, напри­мер, в бухгалтерском учете, в налогообложении, во внешнеэконо­мической деятельности и т.д. Ниже мы остановимся на тех видах стоимости, которые определяются в системе оценки стоимости.

Так как многие объекты машин, оборудования и транспорт­ных средств не обладают достаточной «рыночностью», то на практике часто оценивают для них не истинно рыночную стои­мость (fair market value), отвечающую в полной мере тем услови­ям, которые были сформулированы выше в определении этой стоимости, а частично или условно рыночную стоимость. Стоимость объекта оценки с ограниченным рынком - стои­мость такого объекта, продажа которого на открытом рынке не­возможна и требует дополнительных затрат по сравнению с за­тратами, необходимыми для продажи свободно обращающихся на рынке товаров. Данный вид стоимости характерен, например, для специального оборудования, машин и транспортных средств, которые могут быть изготовлены только на основе ин­дивидуально заключенных договоров с изготовителем.

Стоимость замещения - сумма затрат на создание объекта, аналогичного объекту оценки, в рыночных ценах, существую­щих на дату проведения оценки, с учетом износа объекта оценки. Из определения видно, что стоимость замещения объекта полу­чается тогда, когда ее оценка делается сравнением с аналогичны­ми объектами, для которых цены известны. Обычно стоимость замещения рассчитывается сначала как полная, т.е. без учета обесценения, вызванного износом, сравнением с новыми анало­гичными объектами, а затем как остаточная, т.е. вычетом из по­лученной полной стоимости обесценения, вызванного износом.

Стоимость воспроизводства - сумма затрат в рыночных це­нах, существующих на дату проведения оценки, на создание объ­екта, идентичного объекту оценки, с применением идентичных материалов и технологий, с учетом износа объекта оценки. Пол­ная стоимость воспроизводства может быть определена либо по действующим на момент оценки ценам на идентичный объект. Для машин, оборудования и транспортных средств идентичным считается объект той же модели, модификации и исполнения, что и оцениваемый объект. Либо эта стоимость определяется од­ним из методов затратного подхода. Затем из рассчитанной пол­ной стоимости вычитается обесценение, вызванное износом, и получают остаточную стоимость.

Стоимость объекта при существующем использовании - стои­мость объекта оценки, определяемая исходя из существующих условий и целей его использования. Оценка этого вида стоимос­ти имеет смысл для такого оборудования, на стоимость которого сильно влияют место его применения, наличие коммуникаций, фундамента и ограждений, приспособленность помещения, укомплектованность вспомогательными устройствами (напри­мер, оборудование энергосистем, котельные установки, средства связи и т.д.).

Инвестиционная стоимость - стоимость объекта оценки, оп­ределяемая исходя из его доходности для конкретного лица при заданных инвестиционных целях. Инвестиционная стоимость определяется применительно к определенному инвестиционно­му проекту. Один и тот же объект может иметь разную инвести­ционную стоимость для разных проектов. Это будет зависеть от эффективности проектов, их степени риска и требуемой доход­ности со стороны инвестора.

Стоимость для целей налогообложения - стоимость объекта оценки, определяемая для исчисления налоговой базы и рассчи­тываемая в соответствии с положениями нормативных правовых актов (в том числе инвентаризационная стоимость). Наиболее характерным случаем является определение среднегодовой оста­точной стоимости для исчисления налога на имущество.

Ликвидационная стоимость - стоимость объекта оценки в случае, если объект оценки должен быть отчужден в срок меньше обычного срока экспозиции аналогичных объектов. Ликвидаци­онная стоимость соответствует цене при вынужденной и сроч­ной продаже. По ликвидационной стоимости оцениваются ма­шины, оборудование и транспортные средства при распродаже на открытом аукционе имущества обанкротившегося предприя­тия, при обращении права залогодержателя на имущество зало­годателя, при аресте имущества в результате судебного исполне­ния, при аресте имущества на таможне и т.д.

Ликвидационную стоимость рассчитывают путем внесения в предварительно оцененную рыночную стоимость так называе­мой ликвидационной скидки. Величина ликвидационной скид­ки зависит от ликвидности оцениваемого объекта и назначенно­го срока на реализацию. Чем ниже ликвидность и жестче сроки на реализацию, тем больше ликвидационная скидка.

Утилизационная стоимость - стоимость объекта оценки, рав­ная рыночной стоимости материалов, которые он в себя включа­ет, с учетом затрат на утилизацию объекта оценки. Обычно ути­лизационную стоимость оценивают для сильно изношенных объектов, когда мала вероятность их продажи на вторичном рын­ке. Утилизационную стоимость могут оценивать также для объ­ектов, оказавшихся по тем или иным причинам (безопасность эксплуатации, экологический фактор, появление конкурирую­щих технологий и т.д.) ненужными и не подлежащими продаже другим лицам для дальнейшего применения по своему назначе­нию. Утилизационная стоимость объекта может быть для собст­венника величиной отрицательной, это возможно тогда, когда расходы на утилизацию превышают доходы от продажи металло­лома и частей объекта. Утилизационная стоимость может ока­заться и выше остаточной рыночной стоимости, это имеет место тогда, когда наблюдался резкий рост цен на редкие материалы, из которых когда-то была изготовлена машина.

Специальная стоимость - стоимость, для определения кото­рой в договоре об оценке или нормативном правовом акте огова­риваются условия, не включенные в понятия рыночной или иной стоимости, указанные в стандартах оценки.

При определении стоимости машин и оборудования в оце­ночной практике принято выделять два типа стоимости:

-  «Стоимость в пользовании», когда предполагается даль­нейшее использование объекта оценки на том же месте и в тех же целях, даже в случае его продажи на свободном, от­крытом и конкурентном рынке.

- «Стоимость в обмене» («стоимость при перемещении»), когда предполагается возможная продажа объекта оценки на свободном, открытом и конкурентном рынке и при этом как минимум предусматривается либо изменение места расположения объекта, либо альтернативное существую­щему его дальнейшее использование.

Правильное определение типа стоимости позволяет оценщи­ку разобраться с тем, к примеру, каким образом учитывать при определении стоимости объекта затратным подходом транспортно-заготовительные расходы, прямые затраты, связанные с уста­новкой и наладкой оборудования, косвенные издержки, связан­ные с приобретением, установкой и запуском оборудования.

Учитывая то, что оцененная стоимость имущества далее под­лежит бухгалтерскому учету и отражению в финансовых отчет­ных документах, следует остановиться на тех видах стоимости, которые применяются в системе бухгалтерского учета.

Стоимость имущества, отражаемая в балансе предприятия, называется бухгалтерской балансовой стоимостью (book value). Иногда эту стоимость называют также учетной стоимостью.

Для целей учета основных фондов применяют 3 вида балансо­вой стоимости: первоначальную, восстановительную и остаточ­ную.

Первоначальная стоимость - сумма фактических затрат пред­приятия на приобретение, сооружение и изготовление объекта по состоянию на дату его постановки на учет. При переоценке основных средств первоначальная стоимость заменяется на вос­становительную (полную восстановительную) стоимость.

Восстановительная стоимость - сумма затрат, которые долж­но было бы осуществить предприятие, владеющее основными средствами, если бы оно полностью заменило данный объект на аналогичный объект по рыночным ценам и тарифам, существу­ющим на дату переоценки, включая затраты на приобретение (строительство, изготовление), транспортировку и установку объекта. Следует отметить, что восстановительная стоимость не учитывает износ объекта.

Остаточная стоимость - стоимость объекта имущества, рав­ная первоначальной стоимости, если объект не переоценивался, или последней восстановительной стоимости, если объект под­вергался переоценке, за вычетом суммы начисленной амортиза­ции. Таким образом, в остаточной стоимости учтен износ объек­та через механизм начисления амортизации.

Следует отметить, что бухгалтерские термины первоначаль­ной, восстановительной и остаточной стоимости довольно ши­роко употребляются в практике оценки, правда, смысл их не­сколько отличается от приведенных выше определений. Во-пер­вых, оцениваемые стоимости получают не обязательно как сум­му затрат, хотя возможен и затратный подход. Во-вторых, в оста­точной стоимости износ не всегда оценивается суммой начис­ленной амортизации, могут применяться более точные способы определения износа. Такую стоимость, где износ учтен по ценам вторичного рынка, иногда называют рыночной остаточной стои­мостью, чтобы не путать ее с бухгалтерской остаточной стоимос­тью, где износ взят по начисленной амортизации.

Для определения рыночной стоимости МОТС и их комплектующих необходимо сформировать банк данных по стоимости аналогичных объектов оценки путем подбора аналогов и приведения их стоимости в сопоставимый вид путем ввода корректирующих поправок в виде коэффициентов или надбавок (скидок) к стоимости.

Из приведенных выше определений видно, что разные виды стоимости имеют разное назначение и по-разному рассчитыва­ются. Поэтому, чтобы прийти к правильному результату, оцен­щик, приступая к оценке, должен точно для себя уяснить, какой вид стоимости ему нужно рассчитать исходя из поставленного задания и возникшей ситуации.
1.3 Правовое регулирование оценочной деятельности


В соответствии с Законом «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан» 1, оценочная деятельность как объект правового регулирования - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами оценочной деятельности, направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной или иной стоимости на определенную дату, если иное не предусмотрено законами. Целью оценочной деятельности является определение возможной рыночной или иной стоимости объекта оценки.

Принципы оценочной деятельности образуют систему и в совокупности позволяют создать целостную картину правового явления, определяемого как институт оценочной деятельности. Принципы представляют собой ни что иное, как конкретизацию правовых требований к осуществлению оценочной деятельности.

Оценка, проведенная в соответствии с законодательством РК, может повлечь за собой определенные правовые последствия, поскольку отчет об оценке, составленный специалистом-оценщиком, имеет доказательственное значение.

В целях упорядочения взаимодействия оценщиков и потребителей оценочных услуг был принят и действует Закон Республики Казахстан «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан» 1, который является основным документом, регулирующим оценочную деятельность в нашей стране. Закон об оценочной деятельности регулирует отношения, возникающие при осуществлении оценочной деятельности с целью установления рыночной или иной стоимости объектов оценки, определяет права и обязанности субъектов оценочной деятельности независимо от их форм собственности.

Исходя из закона об оценочной деятельности, деятельность, направленная на установление рыночной стоимости, осуществляемая не лицензированным оценщиком, не подпадает под регулирование законодательства об оценочной деятельности, не может иметь доказательственного значения и не является рекомендуемой для совершения сделок с имуществом.

Таким образом, одним из существенных условий признания доказательственной силы суждения о стоимости объектов оценки (отчета об оценке) является осуществление этой работы полноправным субъектом оценочной деятельности (лицензированным оценщиком).

В законе об оценочной деятельности так же приведен перечень ситуаций, когда оценка стоимости объекта является обязательной, перечислены права и обязанности оценщика и заказчика оценки, указаны обязательные требования к договору на проведение оценки и к отчету об оценке и сформулированы условия осуществления оценочной деятельности, соблюдение которых для специалистов-оценщиков обязательно.

Оценочная деятельность в нашей стране регулируется также другими нормативными актами:

-Постановление Правительства «Вопросы лицензирования деятельности по оценке имущества» 2. Данное положение о лицензировании регламентирует порядок получения оценщиками лицензий на проведение оценочной деятельности и отзыва таких лицензий.

-Приказ « Об утверждении Правил по применению субъектами оценочной деятельности требований к методам оценки предприятия, как имущественного комплекса » 3.

-Приказ « Об утверждении Правил по применению субъектами оценочной деятельности требований к содержанию и форме отчета об оценке» 4.

-Приказ «Об утверждении Правил по применению субъектами оценочной деятельности требований к методам оценки недвижимого имущества (за исключением предприятий как имущественных комплексов)» 5.

-Приказ «Об утверждении и введение в действие Государственных стандартов Республики Казахстан» 6.

Стандарты оценки предназначены, прежде всего, для оценщиков, осуществляющих свою деятельность на территории РК. В Стандартах приведены определения основных видов стоимости, определяемых при оценке, даны указания о применении различных подходов и методов оценки. Таким образом, оценочная деятельность в Республике Казахстан регулируется государством, как на уровне законодательства, так и на уровне исполнительной власти.

Оценка машин, оборудования, транспортных средств – это оценочная услуга, направленная на определение стоимости практически всего спектра объектов движимого имущества. Статьей 117 . «Недвижимое и движимое имущество» Гражданского кодекса Республики Казахстан 7 установлено: имущество, не относящееся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

Оценка транспортных средств является одной из сфер гражданских правоотношений, которая имеет принципиальные отличия от других активов как объектов оценки и является одной из наиболее массовых объектов оценки. Развитие рынка оценки транспортных средств, происходит в условиях, во многом отличающихся от условий формирования рынка оценки недвижимости, бизнеса, оборудования и других активов. Оценка транспортных средств носит достаточно стабильных характер и имеет устойчивую тенденцию к увеличению ее объемов с неизбежным повышением уровня автомобилизации в Республики Казахстан.

В Законе Республики Казахстан «О транспорте в Республике Казахстан» 8, дается следующее определение транспортных средств: транспорт Республики Казахстан - это зарегистрированный на ее территории железнодорожный, автомобильный, морской, внутренний водный, воздушный, городской электрический, в том числе метрополитен, а также находящийся на территории Республики Казахстан магистральный трубопроводный транспорт.

Отношения, связанные с деятельностью транспорта Республики Казахстан, регулируются Законом «О транспорте в Республике Казахстан», транспортными кодексами, другими законодательными и нормативными актами Республики Казахстан. Законодательство о транспорте состоит из норм Гражданского кодекса Республики Казахстан, Закона «О транспорте в Республике Казахстан», международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан, иных нормативных правовых актов.

Под оценкой транспортных средств понимается определение стоимости средств, используемых для перевозок пассажиров и грузов. Это - автомобильные, железнодорожные, воздушные транспортные средства, морские и речные суда.

Автотранспортное средство - устройство, приводимое в движение двигателем и предназначенное для перевозки по дорогам общей сети людей, грузов или оборудования, установленного на нем.

Для целей оценки автотранспортные средства могут быть определены и классифицированы следующим образом:

-пассажирские (легковые автомобили и автобусы);

-грузовые;

-специальные (автомобили со специальным оборудованием, предназначенным для выполнения различных, преимущественно не транспортных работ).

Независимый оценщик привлекается для оценки стоимости автомобилей, когда требуется определить цену продажи и сдачи в аренду отдельных транспортных средств или предприятий, имеющих транспортные средства в качестве основных фондов, а также стартовую цену для аукционов, с целью приватизации или передачи в доверительное управление, при использовании автомобиля в качестве залога, для разрешения имущественных споров и т. д. Проведение оценки транспортного средства осуществляется в следующем порядке, согласно, Приказа «Об утверждении Правил по применению субъектами оценочной деятельности требований к методам оценки движимого имущества (за исключением объектов интеллектуальной собственности)» 9:

1) заключение договора на проведение оценки между оценщиком и заказчиком, являющееся основанием для проведения оценочных работ, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

2) обследование движимого имущества с выездом на место расположения; сбор, обработка и анализ документов, иных сведений об объекте;

3) выбор подходов и методов оценки, выполнение расчетов по установлению рыночной или иной стоимости движимого имущества;

4) обобщение результатов, полученных на основе применения методов оценки и определение итоговой стоимости движимого имущества;

5) оформление и передача заказчику отчета об оценке.

Для оценки транспортных средств, предоставляется следующая информация (при наличии документов – документация, отражающая такую информацию):

-реквизиты Заказчика и Собственника (удостоверение личности – для физических лиц; реквизиты – для юридических лиц);

-паспорт транспортного средства (технический паспорт, свидетельство о регистрации);

-значение фактического пробега (принимается в соответствии с показаниями счетчика пройденного пути спидометра транспортного средства);

-комплектация (АКПП; МКПП; ABS; ГУР; Аirbag;)

-характеристики двигателя: объем, мощность, вид топлива;

-ECC/кондиционер; круиз-контроль; люк эл.мех.; омыватель фар; н.кожа/велюр; эл.м/мех. стеклоподъемники; центральный замок/автосигнализация; литые диски;

-описание (произвольная форма) об авариях; проведенных заменах агрегатов, ремонтах (в т.ч. капитальных) в т.ч. примерная дата, стоимость;

-описание (произвольная форма) технического состояния транспорта, в т.ч. внешнее состояние, неисправности, нарушения в работе.

При определении таможенной стоимости требуется дополнительный правоустанавливающий документ (договор купли – продажи; купчая; инвойс; счет – фактура и т.д.).

В Концепции правовой политики Республики Казахстан на 2010-2020 годы, утвержденной Указом Президента Республики Казахстан «О концепции правовой политики Республики Казахстан на период с 2010 до 2020 годов» 10 отмечено, что важным инструментом рыночной экономики является оценочная деятельность, правовое регулирование которой требует постоянного внимания и совершенствования.

На сегодняшний день в Казахстане выдано более 2000 лицензий на занятие оценочной деятельностью. Оценщиками создано около 30 организаций, объединяющих свыше 200 оценщиков.

Для разрешения проблем, имеющих место в сфере оценочной деятельности, Министерством юстиции разработан проект Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам оценочной деятельности», который одобрен Парламентом и подписан Главой государства.

Новой редакцией Закона вносятся поправки в Кодекс «Об административных правонарушениях», в Закон «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан» и в Закон «О частном предпринимательстве» 11.

Отныне Законом предусмотрено обязательное членство оценщика в одной из палат оценщиков. Это позволит закрепить основы оценочной деятельности путем консолидирования разрозненных субъектов - оценщиков в саморегулируемые палаты оценщиков, осуществляющие организацию оценочной деятельности. Следует подчеркнуть, что тема саморегулируемости оценочных палат была затронута Главой государства на прошедшей 13 ноября 2009 года прямой линии.

Нормами закона внесены изменения в процедуру лицензирования оценочной деятельности. Предусматривается обязанность кандидатов, претендующих на получение лицензии проходить квалификационный экзамен. Для приема квалификационного экзамена образуется квалификационная комиссия, в состав которой должно входить нечетное число членов, в составе не менее пяти человек. В обязательном порядке в состав квалификационной комиссии включаются представители палат оценщиков, численность которых должна составлять не менее одной второй от общей численности состава комиссии

К экзамену допускаются лица, имеющие высшее образование по специальности «оценка» и (или) высшее техническое или экономическое образование.

Лица, прошедшие экзамен, в течение трех дней со дня его сдачи, получают решение уполномоченного органа о прохождении квалификационного экзамена.

Правила проведения квалификационного экзамена лиц, претендующих на право занятия оценочной деятельностью, утверждаются Правительством Республики Казахстан. Причем, если ранее для получения лицензии допускались лица, имеющие высшее образование по специальности «оценка», экономическое и/или техническое и/или юридическое образование, то в соответствии с новыми требованиями закона к квалификационному экзамену лица, имеющие высшее юридическое образование не допускаются.

Статья 19 Закона в новой редакции отведена компетенции уполномоченного органа, в основе которой заложено проведение квалификационного экзамена лиц, претендующих на занятие оценочной деятельностью.

Кроме этого, установлена общеобязательность соблюдения на территории республики всеми субъектами оценочной деятельности стандартов оценки, утверждаемых уполномоченным органом. Наряду со стандартами оценки допускается использование международных стандартов оценки.

Для усиления государственного контроля законом установлена административная ответственность за составление оценщиком недостоверного отчета по оценке имущества и нарушение законодательства в области оценочной деятельности 12.

Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан «Об утверждении ставок лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности» 13, ставка лицензионного сбора за право занятия деятельностью по оценке имущества, равна 6 месячным расчетным показателям. Оплату необходимо производить по месту регистрации заявителя в качестве налогоплательщика на код 105402. Срок выдачи лицензии 30 рабочих дней, для субъектов малого предпринимательства 10 рабочих дней.
2 Особенности затратного и доходного подходов при оценке рыночной стоимости машин и оборудования


2.1 Изучение характера изменения стоимости изделий во время их эксплуатации и хранения (консервации)


Развитие оценочной практики требует постоянного совершенствования методов оценки, поэтому в данной работе предлагаются новые варианты методических решений для затратного и доходного подхода.

Для удобства пользования введем термин «изделие» (частный случай единиц промышленной продукции), объединяющий машины и оборудование.

Характер изменения стоимости изделий во время их эксплуатации или хранения зависит от многих факторов, поэтому возникает целый ряд вопросов, ответы на которые до сих пор недостаточно ясны:

О

ТО

Капремонт

Скраповая

стоимость
бщепринятым является представление об изменении стоимости изделий во время эксплуатации на базе графической модели, приведённой на рисунке 1.
Рисунок 1 Изменение стоимости после эксплуатации
Стоимость изделия располагается в заштрихованной области и может приближаться к левой граничной линии (минимальная стоимость при интенсивном износе) или к правой граничной линии (максимальная стоимость при замедленном износе). Стоимость изделия снижается вплоть до «скраповой» стоимости.

Затратный подход основан на определении стоимости восстановления (замещения) изделия с учетом влияния износов, как факторов снижения стоимости изделия. Алгоритмы определения стоимости восстановления (замещения) нового изделия; учета влияния физического и функционального износа достаточно подробно разработаны, однако вопрос о внешнем износе изделия до сих пор остается открытым. В настоящей работе проанализированы возможные варианты учета влияния внешнего износа

Доходный подход требует соблюдения принципа наиболее эффективного использования изделия, в соответствии с которым стоимость определяется для такого варианта эксплуатации, когда отдача от него максимальная.

Учитываются такие факторы, как:

Доходный подход в основном реализуется в следующих методах:

Третий метод основан на расчете стоимости оцениваемого объекта по цене базисного объекта при условии их равной прибыльности (здесь имеются сложности с подбором базисного объекта и его сопоставлении с образцом).

Предпосылкой для реализации первых двух методов является наличие информации по чистому доходу, приходящемуся на оцениваемое изделие. Чистый доход можно определить следующими методами:

В настоящей работе предлагается вариант ориентировочной оценки чистого дохода, приходящегося на изделие.

Характер изменения стоимости изделий в начальный период эксплуатации (влияние гарантийных обязательств на стоимость изделий). Наиболее развитыми рынками купли-продажи изделий в настоящее время являются:

Исследования характера изменения среднерыночной стоимости изделий в начальный период эксплуатации производились путем анализа рынка для различных типов изделий на вышеупомянутых рынках купли - продажи. Статистический набор данных осуществлялся при выборках порядка 15-25 шт. В таблицах 1,2,3,4 представлены средние величины по выборкам. Коэффициенты вариации имели тенденцию к прогрессирующему росту с увеличением времени эксплуатации. Для получения коэффициентов вариации в диапазонах до 20-30 % производилось расширение объемов выборок.

Таблица 1

Рынок легковых автомобилей (гарантийные обязательства 2-3 года)


Модель

Относительные стоимости

Новые

Через 1 год

Через 2 года

Через 3 года

Через 4 года

ГАЗ 3110

1,0

0,86

0,70

0,61

0,56

ВАЗ 21043

1,0

0,86

0,82

0,73

0,58

ВАЗ 21099

1,0

0,98

0,92

0,86

0,76

ВАЗ 21103

1,0

0,98

0,87

0,78

0,70

ВАЗ 2115

1,0

0,97

0,87

0,82

0,79

Дэу- Нексия

1,0

0,91

0,88

0,80

0,69

Лексус RX-300

1,0

0,97

0,76

0,62

0,48

Тойота Лэнд-Круизер-100

1,0

0,92

0,67

0,58

0,54


Таблица 2

Рынок бытовой техники (гарантийные обязательства 1-2 года)


Модель

Относительные стоимости

Новые

Через 1 год

Через 2 года

Через 3 года

Через 4 года

Пылесосы

1,0

0,69

0,62

-

-

Холодильники

1,0

0,73

-

-

-

Телевизоры

1,0

0,55

0,49

0,41

-

Кондиционеры

1,0

-

0,55

-

-

Мебельная стенка «Престиж»

1,0

0,82

0,61

0,56

0,51


Таблица 3

Рынок компьютеров (гарантийные обязательства 1-3 года)

Модель

Относительные стоимости

Новые

Через 1 год

Через 2 года

Через 3 года

Через 4 года

Пентиум – 4

1,0

0,84

0,65

0,43

0,23

Мониторы (15и 17 дюймов)

1,0

0,71

-

0,40

-

Ноутбуки

1,0

0,82

0,66

0,45

0,29

Таблица 4

Рынок станочного парка (гарантийные обязательства 2-3 года)


Модель

Относительные стоимости


Новые

После капремонта

Через 5 лет

Через 12 лет

Через 16 лет

Через 19 лет

Через 37 лет

(ресурс выработан)

1М63

1,0

0,388

0,504

0,362

0,284

0,272

0,103



На рынке металлорежущих станков прослежены изменения среднерыночной стоимости станка 1М63 (РМЦ-3 м., масса – около 5 т.) в течение времени вплоть до полной выработки ресурса (по сроку амортизации при односменной работе станка).

Данные, приведенные в табл.1,2,3 показывают, что в течение периода действия гарантийных обязательств наиболее интенсивно падают относительные стоимости для изделий, подверженных функциональному износу (старые модели автомашин, постоянно совершенствующиеся марки телевизоров и т.п.). Для примера приведены графики снижения относительной стоимости легковых автомобилей на рисунке 2, Пентиум – 4-на рисунке 3 и востребованной на рынке мебельной стенки «Престиж»-на рисунке 4.



Рисунок 2 Изменение стоимости легковых автомобилей

На верхнем графике представлен график изменения стоимости ВАЗ 21103, а на нижнем – ВАЗ 21043.

Рисунок 3 Изменение стоимости компьютеров (Пентиум-4)





  1   2   3   4   5


Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации