Гударенко Ю.А. Развитие интеграционных процессов в аграрном секторе экономики (на материалах Ставропольского края) - файл n1.doc

Гударенко Ю.А. Развитие интеграционных процессов в аграрном секторе экономики (на материалах Ставропольского края)
скачать (3920.9 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc3921kb.03.11.2012 11:52скачать

n1.doc

1   2   3   4   5   6   7   8   9   10
Рис.9. Финансирование (инвестирование) хозяйствующих субъектов на основе продуктового распределения

ределенной нормой прибыли. Заемщик может распорядиться сахарной свек­лой, оставшейся после выполнения договора с сахарным заводом, по своему усмотрению. Если цена на нее, установленная по договору, не устраивает за­емщика, то сахарную свеклу он может продать другому заводу, если ему предложат более выгодные условия. В свою очередь сахарный завод постав­ляет свою продукцию покупателям, в счет доходов инвестора, возвращает выделенные ему финансовые ресурсы под сахар.

При такой системе финансирования участников технологического про­цесса становится возможным выделять финансовые ресурсы на необходимый продукт и они не подлежат перераспределению; инвестиции в виде займа можно получить авансом; каждый хозяйствующий субъект контролирует производства, затраты на него и формирует свою долю прибыли; производст­венные структуры, производящие сырье, как правило, не платят налог на прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции. Поэтому использо­вание более высоких цен на сырье, с одной стороны, снижает налоговую базу перерабатывающего предприятия, а с другой стороны, это является способом инвестирования сельскохозяйственных организаций, занятых производством сырья.

Требуются новые подходы в использовании таких экономических рыча­гов как кредит и налог. В 1997 г. кредиторская задолженность сельским то­варопроизводителями страны превышала дебиторскую почти в 8 раз, в то время как в среднем по отраслям народного хозяйства в 1,8 раза. На начало 2003 г. просроченную задолженность поставщикам имели 81% сельскохозяй­ственных предприятий, по кредитам банкам и другим займам - 44%.

Для большинства сельскохозяйственных предприятий кредитные ре­сурсы практически недоступны. В Ставропольском крае ссуды банков со­ставляют только 14% от общей суммы заемных средств. Долгосрочные кре­диты занимают 6% от общего объема кредитования в сельском хозяйстве. Основными причинами такого положения являются высокие процентные ставки, инфляция, а также неплатежеспособность товаропроизводителей.

Сложившаяся в России система коммерческого кредитования длитель­ное время была ориентирована на производство с относительно высокой обо­рачиваемостью капитала, в то время как сельское хозяйство из-за низкой до­ходности, невысокой отдачи капитала и неликвидного имущества представ­ляет собой малопривлекательный объект для инвестирования. Высокие про­центные ставки и невыгодные условия кредитования не дают сельскохозяйст­венным товаропроизводителям конкурировать на равных на кредитном рын­ке. Однако именно аграрный сектор особенно нуждается в кредитах в силу сезонного характера производства продукции, который порождает крайне не­равномерный поток финансовых ресурсов. Сельское хозяйство не может нормально развиваться без сезонных кредитов на закупку оборотных средств под будущий урожай в растениеводстве, на закупку ресурсов для выращива­ния скота для его продажи. Велика потребность сельского хозяйства и в дол­госрочных кредитах (от 3 до 7 лет), являющихся важным источником увели­чения основных фондов и совершенствования их структуры по мере ускоре­ния темпов научно-технического прогресса. Поэтому, чем выше уровень ин­дустриального развития сельскохозяйственного производства, тем больше возрастает роль кредита. Однако в настоящее время, с одной стороны, ком­мерческие банки не заинтересованы, да и не готовы работать с сельскохозяй­ственными 1тредприятиями-заемпшками из-за высокого риска невозврата кре­дита, с другой - сельхозтоваропроизводители не стремятся получить кредиты в банках из-за их дороговизны и краткосрочности, поскольку это еще больше усугубляет нестабильное финансовое положение. Еще одной причиной, по которой предприятия сельского хозяйства избегают обращения в банки за кредитами, является сложность оформления кредита, завышенные требования к залогу.

До реформы учреждения банка предоставляли сельским производите­лям льготные кредиты. Ставки по краткосрочным ссудам, как правило, не превышали 1-2% годовых, а по долгосрочным кредитам - 0,75%. С осени 1990 г. процентные ставки за краткосрочные ссуды были повышены до 6% годовых, а за долгосрочные - до 11%. В начале 1991 г. были введены свобод­ные, т.е. договорные, процентные ставки за кредит. Это привело к их резкому росту, что сделало кредит недоступным для основный массы сельхозпроизво­дителей.

Инфляция, сопровождавшаяся резким ростом цен на материально-технические ресурсы для сельского хозяйства, еще больше усугубила поло­жение. Поэтому в середине 1991 г. было принято решение о снижении ставок за кредит сельскому хозяйству, а так как банки стали коммерческими, то го­сударство вынуждено было установить им компенсацию из средств бюджета. В 1992 г. льготный кредит составлял 12%. В кредитном договоре коммерче­ского банка с клиентом указывалась рыночная ставка за минусом 12%. Ис­точником покрытия этих 12% являлся государственный бюджет. С 1997 г. в России, после принятия закона о государственном регулировании АПК, стала применяться система льготного кредитования сельскохозяйственных товаро­производителей с использованием как бюджетных ресурсов, так и средств коммерческих банков. Вместе с тем, практика льготного кредитования через соответствующий фонд в полном объеме не отработана. Так, государствен­ные кредитные ресурсы на проведение сезонных сельскохозяйственных ра­бот, закупку племенного скота и другие аналогичные нужду выделяются в лучшем случае на срок до одного года, что явно неприемлемо для аграрного сектора, поэтому часто приводит к невозврату средств.

Анализируя динамику активных операций банков, важно отметить, что кредитные вложения в основном имеют тенденцию роста, хотя объемы кре­дитов, предоставляемых сельскому хозяйству, не всегда достаточны. Об этом можно судить по динамике и структуре кредитных ресурсов, направленных в сельское хозяйство Ставропольского края (табл.28).

Динамика и структура кредитов, выдаваемых сельскохозяйственным предприятиям Ставропольского края
lib

Приведенные материалы свидетельствуют о том, что размер кредитов имеет тенденцию к увеличению, а в их структуре наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность (в 2002 г. около 88%). Доля просро­ченной задолженности за 6 лет возросла с 30 до 68%, что произошло глав­ным образом из-за нарушения паритета цен, т.е. по причинам, не зависящим от сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В структуре кредитных ресурсов наблюдается значительный прирост: по долгосрочным кредитам он составил 22,2 млн. руб., по краткосрочным — 71,7 млн. руб. Причем увеличение краткосрочных банковских кредитов во многом объясняется тем, что согласно ст. 14 ФЗ РФ №100-ФЗ от 14.07.1997 г. «О государственном регулировании агропромышленного производства», кредитование вошло в механизм государственной поддержки аграрных про­изводителей в форме целевых льготных кредитов, направленных из фонда льготного кредитования, а также в форме субсидирования процентных ста­вок по кредитам предоставленным коммерческими банками [2].

Постановлением Правительства РФ №224 от 26 февраля 1997 г. «Об экономических условиях функционирования агропромышленного комплекса в 1997 г.» принято решение о создании специализированного фонда креди­тования организаций АПК [7], а с принятием ФЗ РФ № 100-ФЗ от 14.07.1997 г. «О государственном регулировании агропромьппленного производства» средства специального фонда стали выделяться для краткосрочного креди­тования сезонных затрат и поддержания необходимых запасов в агропро­мышленном производстве; долгосрочного кредитования агропромышленно­го производства; кредитования под залог сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия [2]. Специальный фонд льготного кредитования вы­полняет функции координации, контроля и учета за распределением, целе­вым использованием и возвратом выданных льготных кредитных ресурсов. За 1997-2002 гт. из фонда льготного кредитования в Ставропольском крае было предоставлено 720,1 млн. руб.: в 2002 г. -153,2 млн.руб. Однако, таких объемов выделенных средств явно недостаточно и основными причинами этого можно считать:

Достаточно серьезным фактором, сдерживающим развитие системы кредитования сельского хозяйства, являются специальные риски, с которыми банки сталкиваются при выделении кредитов данной отрасли. К ним можно отнести: повьппенную неустойчивость финансового состояния, несоответст­вие долгосрочных запросов предприятий краткосрочности имеющихся у банка ресурсов, нестабильность бюджета, невыполнение тех его статей, ко­торые связаны с сельским хозяйством, сезонные особенности сельскохозяй­ственного производства, е,го зависимость от природных условий, трудности, связанные с реализацией продукции, неплатежи или задержки поступления выручки от реализации, отсутствие у заемщиков ликвидного обеспечения кредитов, низкая доходность операций по кредитованию, недостаточная правовая и нормативная база кредитования сельского хозяйства.

Необходимо отметить, на наш взгляд, что пока государство не расши­рит систему гарантий, ни одна банковская или финансовая структура за счет своих средств проекты кредитовать не будет. Переход на такую систему по­зволяет увеличить число банков, участвующих в кредитовании аграрного сектора, повышает их заинтересованность в более тщательном анализе фи­нансового положения клиентов, высвобождает часть бюджетных денег, ко­торые теперь можно направить на возмещение разницы в процентной ставке.

Такая система меньше искажает рынок сельских кредитов и способствует формированию конкурентной среды на рынке финансовых услуг.

В современных условиях особую актуальность приобретают проблемы возрождения кредитной кооперации как своеобразный противовес системе банковского кредитования. Как отмечал в своей работе «Спираль многове­ковой драмы: аграрная наука и политика России (XVTII-XX вв.)» академик А.А.Никонов: «Потребность в кредитной кооперации в условиях рыночной экономики такова, что она самостоятельно будет пробивать себе дорогу по мере увеличения числа мелких и средних товаропроизводителей. Вопрос о возрождении кредитной кооперации актуален и в наши дни» [103, с. 155-156].

Основное содержание деятельности сельских кредитных кооперативов видится в мобилизации сбережений членов кооператива, привлечении заем­ного капитала и использовании этих средств для выдачи кредитов, в первую очередь на производственные цели, а также для обеспечения расчетов, не исключается возможность использования средств на социальные нужды коллективов. Кредитные кооперативы в сельском хозяйстве могли бы быть, с одной стороны, более эффективным средством распределения государствен­ных кредитов сельскохозяйственным заемщикам, так как в них действует со­лидарная ответственность, с другой стороны, кредитная кооперация стано­вится источником накопления первоначального капитала для мелкого сель­ского бизнеса, который призван репшть проблемы сельской инфраструктуры и занятости рабочей силы в сельскохозяйственном производстве. Таким об­разом, развитие системы сельской кредитной кооперации, по нашему мне­нию, должно стать одним из важнейших направлений государственной по­литики кредитования агробизнеса.

При организации кооперативных кредитных организаций (КОО) в фи­нансовой системе и в этом направлении необходимо:

- стимулировать создание ККО, предоставив им определенные налого-
вые льготы;
>

Таким образом, наиболее распространенными мерами государствен­ных инвестиций в кредитно-финансовую сферу аграрного сектора и интег­рированных формирований являются: субсидирование процентной ставки кредитов для сельских товаропроизводителей, частичное обеспечение бан­ковских ссуд государственными гарантиями, создание специализированных кредитных организаций. При этом государственная поддержка в основном эволюционирует от прямых кредитов и процентных субсидий через банки к более «тонкому» инструменту - предоставлению частных гарантий всем ры­ночным финансовым агентам, кредитующим сельского товаропроизводите­ля. Решение проблемы кредитования в возможно на основе выработки трех­стороннего подхода, при котором равная роль принадлежит и государству, и финансовым институтам, и производителям продукции сельского хозяйства. Главное в нем - объединение их усилий и ресурсов, а также оптимальные формы такого соединения, При этом государство обеспечивает формулиро­вание и последовательное проведение структурной агропромышленной по­литики, определение приоритетов и основных ее гфинципов.

При таком трехстороннем подходе можно мобилизовать резервы при перераспределении средств, добиться укрепления инвестиционного потен­циала интегрированных формирований как за счет государственных средств, так и своих ресурсов с помощью продуманной общенациональной агропро­мышленной политики могут быть созданы благоприятные исходные предпо-сылки для долгосрочного 1федитования.

Следует отметить, что для координации и регулирования взаимоотно­шений между банковской системой и сельскими товарогфоизводителями, а также для последовательной реализации государственной кредитной поли­тики в сфере АПК был создан (точнее, воссоздан) крупный специализиро­ванный сельскохозяйственный банк - Россельхозбанк (РСХБ). На него воз­ложены следующие функции:

- расчетно-кассовое обслуживание предприятий и организация АПК;

-организация привлечения инвестиций в агроггромыгпленный ком­плекс под гарантии банка;

- финансирование операций по созданию оперативного резерва продо­вольствия Правительства Российской Федерации.

Россельхозбанк, создаггаый в 2000 г., за три года своей работы органи­зовал во многих республиках и регионах России большую сеть филиалов. Ставропольский региональный филиал был создан одним из первых в сети Россельхозбанка. Основной удельный вес - 91% в активах филиала занимает ссудная задолженность. В пассивах баланса основной удельный вес — 66% приходится на ресурсы Грловного Банка, средства юридических и физиче­ских лиц составляют 19%.

С момента открытия филиала в реальный сектор экономики края вы­дано около 700 млн.руб. кредитов, из которых 95% приходится на предпри­ятия сельскохозяйственной и перерабатывающей отрасли. Предприятия АПК, получившие кредит в филиале, просубсидированы более 50% от всех выданных кредитов. Субсидии предоставляются заемщикам ежемесячно в пределах средств федерального бюджета в размере 2/3 ставки рефинансиро­вания Центрального Банка Российской Федерации, действующей на дату предоставления кредитов, при условии уплаты заемщиками начисленных процентов в соответствии с кредитными договорами, заключенными банком.

Проведение экономических реформ привело к повышению роли нало­гообложения как формы взаимоотношений собственников и государства и определило новое понимание налога как экономической категории. Отчасти из-за применения налоговых режимов, не учитывающих особенностей сель­скохозяйственного производства, отрасль оказалась в критическом финансо­вом состоянии, так как именно налоговые формы во многом определяют фи­нансовую стратегию государства по отношению к товаропроизводителям вообще и к сельским, в частности.

Рассматривая категорию «налоги» с теоретических позиций, важно об­ратить внимание на то, что с их помощью государство осуществляет пере­распределение национального дохода, направляя часть выручки предпри­ятий в бюджетные или внебюджетные фонды, а затем используя их для ре­шения общегосударственных проблем. Согласно статьи 8 Налогового кодек­са РФ под налогом понимается обязательный платеж в форме денежных средств, отчуждаемый в целях финансового обеспечения деятельности госу­дарства или муниципальных образований. Он уплачивается физическими или юридическими лицами в определенном размере и в определенный срок, так как представляет собой, прежде всего, особый финансовый институт, со­вокупность экономических отношений.

Следует отметить, что при уплате налога происходит переход права собственности на денежные средства, которые ранее принадлежали пла­тельщику налога, а после уплаты - государству. В этом заключается одна из основных отличительных особенностей налоговых отношений, так как именно они являются экономическим фундаментом, позволяющим наряду с другими признаками налога, такими как строго обязательный характер, ин­дивидуальная безвозмездность (безвозвратность), установление в законода­тельном порядке, внесение в государственный бюджет и внебюджетные фонды в точно определенный срок, отличать их от иных отношений, возни­кающих при уплате других видов платежей.

Особенностью налоговых платежей является и то, что они представ­ляют принудительный платеж, взыскиваемый в соответствии с действую­щим законодательством, они не являются добровольными пожертвованиями. Налоговые платежи носят регулярный характер и предназначены как для расходов на нужды государства, так и для правительственных расходов на благо налогоплательщиков, то есть являются по существу трансфертными платежами налогоплательщиков.

В широком смысле налоги - это особые платежи, взимаемые государ­ством за услуги и проводимую политику, поэтому налоги имеют ряд других названий: попзлины, сборы, акцизы, подати. С их помощью осуществляется мобилизация части полученного национального дохода в государственный бюджет. Но, кроме того, налоги - важнейшая часть экономического меха­низма регулирования, воздействия государства на экономику, поскольку че­рез налоги находят свое отражение отношения собственности, присвоения и перераспределения доходов.

Таким образом, налоги являются;

1) источником доходов государства;

  1. одним из способов фактического обобществления валового внут­реннего продукта, национального дохода, так как посредством налога госу­дарством принудительно отчуждается собственность граждан и предпри­ятий, т.е. при его уплате происходит переход права собственности на упла­чиваемые денежные средства к государству;

  2. регулятором экономической активности общества, так как налого­обложение влияет на производство, потребление, сбережения и инвестиции;

  3. трансфертными платежами налогоплательщиков, которые возвра­щаются им в качестве конкретных благ и услуг, оказываемых государством.

Сложившееся негативное явление с взиманием налогов с сельхозтова­ропроизводителей требует создания гибкой и легко адаптированной к ме­няющимся социально-экономическим условиям налоговой системы и проце­дуры уплаты налогов, которые должны быть простыми, понятными и удоб­ными для налогоплательщиков. Специфические особенности отрасли накла­дывают определенный отпечаток на систему налогообложения и обусловли­вают необходимость применения в ней специального режима налогообложе­ния. В этом отношении опыт развитых стран мира по льготным направлени­ям и механизмам налогообложения сельского хозяйства весьма ценен и тре­бует изучения и обобщения.

В Западной Европы и США [60, 159] налоговая политика во многом носит регулирующий и стимулирующий характер, а в целом систему нало­гообложения можно определить как льготную для сельскохозяйственных то­варопроизводителей. Особенностью налогообложения этих стран является то, что за счет предоставляемых льгот налоги составляют лишь 2,5-6% фер­мерских затрат. При этом система льготного налогообложения тесно увязана с регулированием цен как сельскохозяйственной, так и промышленной про­дукции, а также с системой льготного бюджетного субсидирования аграрных проектов и программ. В этих странах разработаны и широко применяются разнообразные механизмы льготного налогообложения сельского хозяйства:

налоговые скидки на прибыль мелкого бизнеса и убыточных предпри­ятий);

Рассмотрим опыт этих стран по некоторым из указанных выше видов и направлений налогообложения. Например, механизм ускоренной амортиза­ции состоит в том, что позволяет сократить до 5 лет и перенести на первую половину срока использования техники 2/3 сумм амортизационных отчисле­ний на себестоимость продукции от стоимости машин и оборудования. Этим, во-первых, достигается сокращение размера налогооблагаемого дохо­да фермера; во-вторых, позволяет быстрее обновить технический парк, при­обрести более совершенные машины, оборудование, осваивать на их базе новые технологии. В целом за счет методов ускоренной амортизации и нало­говых льгот в названых странах в значительной степени регулируется рынок новой техники, что способствует росту эффективности сельского хозяйства. Метод ускоренной амортизации и механизм налоговых льгот на его базе применяется в США с 1981г. в сельском хозяйстве и в сельскохозяйственном машиностроении. Широкое распространение он получил и в других странах. Это один из механизмов льготного налогообложения и способов регулиро­вания доходов сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Важное место в системе налогообложения в сельском хозяйстве разви­тых стран занимает система налоговых инвестиций в новую технику и новые технологии. В 80-е годы XX в. этих странах были отработаны и затем посто­янно совершенствовались специальные условия налогообложения инвести­ций в сельском хозяйстве. К ним относятся:

- бюджетные компенсации налоговых платежей на прирост инвести­ций;

- пролонгация налоговых платежей на прирост капитальных вложений. Так, в США и странах Западной Европы осуществляемая политика

специальных скидок на капитальные вложения в новые машины и оборудо­вание представляет вычет сумм непосредственно из налогов. В Германии в 1991 г. для восточных земель были введены инвестиционные надбавки до 12% на капитальные вложения в.технику и оборудование. Как один из меха­низмов льготного налогообложения в сельском хозяйстве этих стран исполь­зуется инвестиционный налоговый кредит. Он представляет собой скидку на прибыль, т. е. уменьшение налогооблагаемой прибыли; в США, например, такая скидка, составляет до 10% от суммы капитальных вложений в машины и оборудование; в Великобритании не облагается налогом 25% прибыли на капитальные вложения в технические средства сельского хозяйства.

В системе льготного налогообложения сельского хозяйства на Западе также широко используются бюджетные ассигнования (субсидии), представ­ляющие собой перераспределяемые налоговые средства. Как правило, бюд­жетные средства выделяются под специально разработанные программы поддержки цен и доходов фермеров. По этим программам распределяется до 60% бюджетных средств, предназначенных для сельского хозяйства В стра­нах Евросоюза государственные субсидии фермерам для развития, напри­мер, зерновой отрасли достигают 45% от стоимости произведенной ими про­дукции, в Венгрии только 8%, в Польше - 10%, в Болгарии, Румынии - 20%. В этом эксперты института Международных сравнительных исследований (Вена) усматривали причину хронического сокращения зерна в Восточно-

Европейских странах. По оценкам экспертов, уровень субсидирования всего сельского хозяйства в Венгрии, Польше, Чехии, Словакии составляет не бо­лее 10%, тогда как в странах Западной Европы - 45-50%.

Методом льготного налогообложения в сельском хозяйстве США, Ве­ликобритании, Германии, Франции и ряде других стран является (и находит все большее распространение) пролонгация налоговых платежей на прирост капитальных вложении. ' При этом фермер, принимающий участие в государственных аграрных программах, имеет право задержать выплату налогов на прирост капитальных вложений до полного завершения инвестиционного процесса. Тем самым, с учетом инфляционных процессов, размер налога уменьшается на процент инфляции, а сумма налога равномерно распределяется на процент инфляции.

Регулируюпгую роль налогов в развитых странах Запада, Канаде, США и других можно проследить на примере,ввода и действия налога на добав­ленную стоимость (НДС). Так, в странах Европейского сообщества, Канаде, Австралии, Японии введение НДС явилось одним из косвенных рычагов го­сударственного регулирования экономики, направленных на ограничение производства ряда продовольственных товаров. О льготной системе налого­обложения в Западных странах Европы говорит и такой пример. Здесь суще­ствует даже несколько систем налогообложения НДС, а сельхозгтредприятия, не занимающиеся торговлей продукции промышленной деятельности, имеют возможность выбирать тот или иной порядок уплаты данного вида налога. Ставки НДС здесь дифференцированы в зависимости от вида деятельности. Во Франции действуют льготы по его уплате с учетом торгового оборота. Так, если торговый оборот менее 10 тыс. франков, то выплат в казну по НДС не производится; при обороте от 10 тыс., до 13,5 тыс. франков выплаты со­кращаются на 50%; от 13,5 до 17 тыс. франков - на 30% от принятой ставки НДС. Существуют также скидки при уплате НДС в первые годы вновь соз­данных предприятий.

В России к основным видам налогов относятся налоги на добавленную стоимость, на прибыль, на имущество, на землю, отчисления в дорожные фонды, акцизы, региональные и местные налоги. При этом по ряду налогов для сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий были установ­лены льготы, которые не имели другие отрасли экономики. Кроме налогов предприятия агропромышленного комплекса вносят крупные суммы во вне­бюджетные социальные фонды (пенсионный, занятости, социального стра­хования и медицинский), платежи в которые являются обязательными, по существу, также относятся к налогам.

/Для основной массы предприятий АПК доля изъятой прибыли являет­ся необоснованной высокой, ввиду чего возникает вопрос о снижении нало­гового бремени. Сельскохозяйственные товаропроизводители обязаны вы­плачивать 12 налогов, не считая местных, перерабатывающие предприятия — около 40. С учетом сложившейся ситуации назрела объективная необходи­мость совершенствования налоговой системы с тем, чтобы она стимулирова­ла хозяйственную деятельность товаропроизводителей и способствовала расширенному воспроизводству в аграрном секторе. С принятием в декабре 2001 г. Федерального закона №187-ФЗ «О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые дру­гие акты законодательства Российской Федерации» система налогообложе­ния сельских товаропроизводителей предполагает наряду с применением общего режима налогообложения переход на уплату единого сельскохозяй­ственного налога (ЕСХН).

Следует отметить, что рекомендуемый вид налога в российской прак­тике применялся ранее. О возможностях его использования отмечал в своих трудах Кондратьев Н
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10


Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации