Контрольная работа-Финансы организаций и учреждений культуры и искусства, социальная политика, оценка финансового состояния муниципального унитарного предприятия - файл n1.doc

Контрольная работа-Финансы организаций и учреждений культуры и искусства, социальная политика, оценка финансового состояния муниципального унитарного предприятия
скачать (2535 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc2535kb.03.11.2012 12:36скачать

n1.doc



Роль бюджета в финансовом обеспечении социально - культурной сферы. 2

Расходы бюджетной системы РФ на культуру и искусство. 5

Расходы бюджетной системы на социальную поддержку РФ. 6

Анализ динамики и структуры расходов бюджетной системы РФ на социально-культурную программу. 10


Теоретическая часть

Роль бюджета в финансовом обеспечении социально - культурной сферы.


Расходы бюджета, являясь важной составной частью государственных расходов в целом, выражают экономические отношения, возникающие в связи с использованием средств общегосударственного денежного фонда. Формой проявления этих отношений выступают конкретные виды бюджетных расходов, причем их многообразие обусловлено действием целого ряда факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с национальной экономикой, административно-территориальным устройством государства и т.д.

В расходы бюджета включаются затраты на финансирование народного хозяйства, оборону страны, расходы по государственному долгу, содержание органов управления и правоохранительных органов и др. Разумеется, расходы бюджета включают в себя и затраты на социально-культурные мероприятия (образование, здравоохранение, социальное обеспечение).

В современном индустриальном и урбанизированном обществе огромную роль в жизнеобеспечении человека играет непроизводственная сфера — важнейший фактор развития производительных сил. Социальная инфраструктура, в которую входят учреждения народного образования, здравоохранения, культуры, искусства, социального обеспечения, занимает видное место в народнохозяйственном комплексе государства. В России в отраслях социальной инфраструктуры трудится примерно 25% работников, занятых в народном хозяйстве. Материальные и духовные блага, предоставляемые предприятиями и учреждениями социальной инфраструктуры, удовлетворяя личные потребности людей, являются важнейшим фактором воспроизводства рабочей силы и интенсификации производства.

Необходимость бюджетного финансирования социальной сферы обусловлена свойствами социальных услуг как общественного товара, их ролью в социально-экономическом развитии страны. Однако суммы бюджетных ассигнований не могут определяться по потребности. Процесс государственного регулирования — это и установление государственного заказа, подлежащего бюджетному обеспечению, социальных нормативов, выраженных как в натуральном, так и в денежном исчислении. Например, законодательством определено, что для системы образования государственный заказ должен включать такие параметры, как контингент обучаемых, государственный образовательный стандарт, норматив бюджетного финансирования.

Согласно Конституции Российской Федерации, федеральный центр должен создать основу для реализации социальной политики на местах. Важнейшей обязанностью государства является обеспечение социальных прав, поскольку Россия заявила о себе как социальное государство. В основе социальных гарантий лежит принцип соблюдения единого социального стандарта на всей территории страны, единых правил дотирования регионов. Единообразие, например, распространяется на оплату труда работников социальной (бюджетной), сферы; гарантируется одинаковый объем и качество медицинского обслуживания, образования; фиксируется допустимый уровень безработицы. Однако трехуровневое построение социальной политики усложняет реализацию федеральной стратегической линии социальной защиты населения.

Реализация конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей, при безработице, а также на получение бесплатной медицинской помощи по болезни обеспечивается не только за счет бюджетных средств, но и за счет средств государственных и негосударственных внебюджетных фондов целевого назначения. Например, одним из основных видов социальной защиты населения является пенсионное обеспечение.

Рассмотрим классификацию расходов бюджета на социальные цели. Для этого используем функциональную классификацию расходов бюджета. К расходам на социальные цели относятся пять разделов этой классификации:

Каждый из разделов функциональной классификации делится на соответствующие подразделы. Так, например, раздел «Образование» (код –1400) имеет 8 подразделов:

Внутри каждого из разделов предусмотрено распределение расходов по видам и целевым статьям, показывающим тип учреждения. Так, например, раздел «Образование» (код – 1400), подраздел «Общее образование» (код – 1402) будет иметь следующие целевые статьи:

Виды расходов в свою очередь делятся на экономические статьи. Технология распределения расходов на экономические статьи, показывающие вид финансовой операции, носит унифицированный характер для любого бюджетного учреждения. Все расходы, в зависимости от экономического содержания, делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы объединены в две группы: закупки товаров и оплата услуг, субсидии и текущие трансферты. Первая группа включает в себя расходы на оплату труда; начисления на нее; приобретение предметов снабжения и расходных материалов (канцелярских, хозяйственных, мягкого инвентаря и обмундирования, продуктов питания, прочих материалов); командировки и служебные разъезды; оплату транспортных услуг; оплату коммунальных услуг с выделением расходов на электрическую, тепловую энергию, газ, водоснабжение, прочие услуги.

Из второй группы расходов наиболее значимы такие трансферты населению, как стипендии обучаемым, выдача наличных денег взамен питания, компенсационные выплаты учителям на приобретение книгоиздательской продукции, пособия на опекаемых детей и т.п. К капитальным расходам относятся капитальные вложения в основные фонды: приобретение оборудования и предметов длительного пользования, новое строительство, капитальный ремонт.

Детализация бюджетных расходов по экономическим статьям связана с необходимостью усиления контроля со стороны финансирующих и административных органов за их целевым использованием. Этому соответствует принцип постатейного выделения бюджетных средств для конкретного учреждения на основе сметно-финансового обоснования или сметы расходов. Определение объемов бюджетных ассигнований и распределение разнообразных по своему характеру расходов по экономическим статьям осуществляет государственный орган управления в пределах выделенных по бюджету средств на календарный финансовый год.

Расходы бюджетной системы РФ на культуру и искусство.


К полномочиям Российской Федерации в сфере культуры, кинематографии и средств массовой информации отнесены:

Расходы на культуру, кинематографию и средства массовой информации на 2008, 2009,2010 годы характеризуются снижающейся динамикой (см. таблицу 1).

Таблица 1

Динамика бюджетных ассигнований на исполнение расходных обязательств Российской Федерации на 2008-2010 годы

 

2007г.

2008г.

2009г.

2010г.

Общий объем, млрд. руб.

67,8

82,7

70,2

67,5

Доля в бюджетных ассигнованиях федерального бюджета, %

1,2

1,3

0,9

0,8

Прирост к предыдущему году, млрд. руб.

 

14,9

-12,5

-2,8

Прирост к предыдущему году, %

 

21,9

-15

-3,9

Рост к уровню 2007 года, %

100

122,1

103,7

99,6



Расходы бюджетной системы на социальную поддержку РФ.


Расходы по разделу «Социальная политика» на первый взгляд представляются одними из самых высоких по темпам роста (см. таблицу 2), но этот рост определяют расходы, которые предназначены исключительно для повышения пенсий и улучшения социального обслуживания военных и приравненных к ним категорий работников, которые по справедливости следует отнести к расходам на оборону и безопасность. Это наглядно иллюстрирует структура расходов по разделу «Социальная политика» и темпы их роста в 2008-2010 годах (см. таблицу 3). Существенное увеличение ассигнований по данному разделу связано с ростом денежного довольствия военнослужащих, в соответствии с которым рассчитывается пенсионное обеспечение указанных лиц, а также индексацией ежемесячного пожизненного содержания судей по уровню роста потребительских цен (см. таблицу 4). С учетом данной структуры расходов доля собственно социальных расходов бюджета составит не более 11% распределенных расходов.

Таблица 2

Расходы федерального бюджета по разделу «Социальная политика»

 

2007 г.

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Общий объем ассигнований (млрд. руб.)

215,5

273

362,4

427,5

Рост к уровню предыдущего года (%)

 

126,6

132,7

118

Удельный вес в общих расходах федерального бюджета (%)

3,9

4,2

5

5,3


Таблица 3

Структура расходов по разделу «Социальная политика», в %

Подразделы

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Пенсионное обеспечение1

67,1

67,6

68,6

Социальное обслуживание населения

1,5

1,2

1,1

Социальное обеспечение населения

30

30,1

29,3

Охрана семьи, материнства и детства

0,9

0,7

0,6

Прикладные научные исследования в области социальной политики

0,05

0,04

0,03

Другие вопросы в области социальной политики

0,5

0,4

0,4


1 Основной объем ассигнований направляется на пенсии военнослужащим и лицам, приравненным к ним по пенсионному обеспечению и пожизненное содержание судей.

Таблица 4

Расходы по подразделу «Пенсионное обеспечение»

 

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Общий объем ассигнований (млрд. руб.)

183,2

245

293,5

Рост к уровню предыдущего года (%)

111,6

133,9

119,8



По подразделу «Социальное обеспечение населения» ассигнования федерального бюджета на 2008,2009,2010 годы имеют достаточно устойчивую динамику (табл. 5).
Таблица 5

Расходы по подразделу «Социальное обеспечение населения» на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов

 

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Общий объем ассигнований (млрд. руб.)

81,9

109

125,1

Рост к уровню предыдущего года (%)

2,0 раза

133,1

114,8



В составе расходов указанного подраздела предусмотрены ассигнования на:

Следует обратить внимание на крайне недостаточное финансирование расходов по обеспечению инвалидов транспортными средствами, осуществляемые в соответствии с ранее принятыми федеральными обязательствами, что имеет место на протяжении последних четырех лет. Общая численность инвалидов, имеющих право на бесплатное получение транспортного средства составляет более 140 тыс. человек. Однако ассигнования федерального бюджета на указанные цели, даже с учетом их незначительного увеличения в 2007 году и планируемых объемов на 2008-2010 годы, выделяются в три раза ниже уровня 2004 года (2,5 млрд. рублей). Это приводит к фактическому «замораживанию» обязательств государства перед самыми социально незащищенными категориями граждан.

В этой связи целесообразно существенно увеличить ассигнования на указанные виды расходов.

Анализ динамики и структуры расходов бюджетной системы РФ на социально-культурную программу.


Общий объем расходов федерального бюджета на 2008 год определен на уровне 6570,3 млрд. рублей (18,8% ВВП), на 2009 год – 7465,4 млрд. рублей (18,8% ВВП), на 2010 год – 8089 млрд. рублей (18,1% ВВП). В номинальном выражении темпы роста бюджетных расходов к предыдущему году составят в 2008 году - 117,0%, в 2009 году - 113,4%, в 2010 году – 108,6%, в реальном выражении – соответственно 109,3%, 106,4% и 102,5%.

Таким образом, при формировании федерального бюджета на 2008, 2009, 2010 годы в соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации соблюден принцип адекватности реальных темпов роста бюджетных расходов темпам роста экономики.

Структура расходов федерального бюджета на социальные цели остается достаточно стабильной (см. таблицу 6).

Таблица 6

Структура социальных расходов проекта федерального бюджета в 2008-2010 годах

 

2007

2008

2009

2010

Расходы, всего

Млрд. рублей

5463,5

6570,3

7451,2

8089,9

% к расходам, всего

100

100

100

100

% к 2007 году (бюджет)

100

120,3

136,4

148,1

Расходы всего, без условно утвержденных

Млрд. рублей

5463,5

6570,3

7264,9

7685,4

% к расходам

100

100

97,5

95

Жилищно-коммунальное хозяйство

Млрд. рублей

53

56,9

79,2

71

% к расходам, всего

1

0,9

1,1

0,9

% к 2007 году

100

107,4

149,4

133,9

Образование

Млрд. рублей

277,9

309

315,5

341,1

% к расходам, всего

5,1

4,7

4,3

4,4

% к 2007 году

100

111,2

113,5

122,7

Культура, кинематография и средства массовой информации

Млрд. рублей

67,8

82,7

70,2

67,5

% к расходам, всего

1,2

1,3

1

0,9

% к 2007 году

100

122

103,5

99,6

Здравоохранение, физическая культура и спорт

Млрд. рублей

206,4

218,3

234,2

274,6

% к расходам, всего

3,8

3,3

3,2

3,6

% к 2007 году

100

105,8

113,5

133,1

Социальная политика

Млрд. рублей

215,6

273

362,4

427,5

% к расходам, всего

3,9

4,1

5

5,6

% к 2007 году

100

126,6

168,1

198,3

Межбюджетные трансферты

Млрд. рублей

1844,3

2272,4

2421

2715,6

% к расходам, всего

33,8

34,6

33,3

35,3

% к 2007 году

100

123,2

131,3

147,2

Условно утвержденные расходы

Млрд. рублей

 

 

186,3

404,5

% к расходам, всего

 

 

2,5

5


Приоритеты и параметры проекта бюджета 2008-2010 годов в основном соответствуют задачам, поставленным Президентом России в Бюджетном послании. Бюджеты 2008, 2009, 2010 годов сохраняют позитивные черты социальной части федерального бюджета 2007 года.

Совокупные расходы на социальные отрасли и социальную политику составят в 2008 году 940 млрд. рублей, что будет соответствовать 2,7% ВВП, или 14,4% от всех расходов федерального бюджета. Эта величина за трехлетний период возрастет на 44% (по отношению к 2007 году) при расчетах в текущих ценах, или на 18% в реальном выражении (с учетом инфляции). В то же время, представленные расходы по годам практически сохранят свою долю в ВВП – 2,7% и в расходах федерального бюджета – 14,2-14,6%.

Низкий уровень социальных расходов в федеральном бюджете определяется тем фактом, что подавляющая их часть обеспечивается с помощью территориальных бюджетов: 76% на образование и здравоохранение, более 90% на ЖКХ и более 70% на социальную политику. Учитывая эти доли расходов, можно оценить величину затрат на социальную сферу в консолидированном бюджете на уровне 11,2-11,7% ВВП. Если прибавить к ним межбюджетные трансферты на социальные цели и трансферты государственным внебюджетным фондам, то совокупная величина на социальные цели в консолидированном бюджете составит величину равную 17-18% ВВП.
Практическая часть

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, то есть пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Основным источником аналитической информации является бухгалтерский баланс (форма №1), «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2).

Для оценки и анализа имущественного потенциала МУПВ «АПТЕКА №1» нами был составлен аналитический баланс представленный в таблице 7.

Структуру имущества организации МУПВ «Аптека №1» представим на рисунках 2 и 3.



Рис 2. Структура имущества МУПВ «АПТЕКА №1» в 2009 году.



Рис 3. Структура имущества МУПВ «АПТЕКА №1» в 2010 году.
Существенное увеличение стоимости основных средств обусловлено введением в эксплуатацию объектов незавершенного строительства на сумму 1637 тыс.руб. За отчетный период сумма оборотных активов увеличилась на 1795 тыс.руб. или на 29%. Общая стоимость имущества в большей степени изменилась за счет увеличения стоимости мобильных активов.

При этом в отчетном периоде стоимость запасов снизилась на 959 тыс.руб. или на 20%, а сумма денежных средств возросла на 2423 тыс.руб. или на 461%. Сумма дебиторской задолженности в отчетном периоде увеличилась на 383 тыс.руб. или на 302%.

Исходя из представленной на рисунках 2 и 3 структуры имущества организации можно сделать следующий вывод: структура активов предприятия за два отчетных периода остается преимущественно мобильной, т.е. в структуре имущества наибольшую долю занимают оборотные средства. В 2009 году эта доля составила 64%, а в 2010 году – 70%.

Анализ структуры оборотных средств представлен в таблице 8.



За исследуемый период отмечены следующие изменения в структуре оборотных средств: сумма запасов в отчетном периоде снизилась на 18% и составила 54% от общей суммы оборотных средств. На снижение доли запасов наибольшее влияние оказало снижение доли товаров для перепродажи от общей суммы оборотных средств на 18%. Сумма денежных средств увеличилась в 4,5 раза и составляет 39%; оставшиеся 7% составляет дебиторская задолженность.

Значительное увеличение доли денежных средств, а также параллельное снижение доли товаров для перепродажи в структуре оборотных активов говорит о том, что предприятие, вероятно, собирается в ближайшее время осуществить расчеты с кредиторами и пополнить запас товаров для их последующей реализации.

За анализируемый период сумма источников формирования имущества организации увеличилась на 1706 тыс.руб. или на 17,6%.

В анализируемом периоде имущество организации формировалось в большей степени за счет капитала собственников. Его доля в общей стоимости источников формирования ресурсов организации составляет 87% или 8406 тыс.руб. в 2009г, и 89% или 10716 тыс.руб. в 2010г.

В анализируемом периоде сумма долгосрочных обязательств осталась неизменной и составила 561 тыс.руб. Сумма кредиторской задолженности увеличилась на 246 тыс.руб. или на 61%, и составила 648 тыс.руб. Задолженность перед учредителями по выплате доходов в 2009г. Составила 289 тыс.руб. а к 2010 г. была полностью погашена.

Структуру источников формирования имущества организации МУПВ «Аптека №33 - Центральная» представим на рисунке 4.

Исходя из представленной на рисунке 4 структуры источников формирования имущества организации можно сделать следующий вывод: на протяжении двух отчетных периодов структура источников не изменилась. В отчетном году как и в предыдущем имущество организации формируется за счет капитала собственников. Доля капитала собственников в общей сумме источников в отчетном периоде увеличилась на 2,4% и составила 89,4%.




Рис 4. Структура источников формирования имущества МУПВ «АПТЕКА №1»
Общая доля всех обязательств в отчетном периоде составляет 10,6%, т.е. организация формирует всего 10,6% своего имущества за счет привлеченных средств. В анализируемом периоде предприятие направляет свои ресурсы в основном на формирование мобильных активов. Это обусловлено тем, что предприятие осуществляет деятельность по розничной торговле товарами.

Формирование оборотных активов происходит в основном за счет собственных средств, а также недостаток собственных средств компенсируется за счет привлечения долгосрочных и краткосрочных источников.

Ликвидность - это способность активов предприятия трансформироваться в денежную форму без потери своей балансовой стоимости. При этом следует иметь в виду, что в контексте оценки платежеспособности предприятия под ликвидностью активов надо понимать их способность превращения в деньги в ходе нормального хозяйственного процесса производства и продаж без их тотальной распродажи.

Цель анализа баланса на ликвидность заключается в оценке способности предприятия без какого-либо нарушения нормального хода производства производить срочные платежи за счет соответствующих им по срочности поступлений от реализованных ценностей. Для этого сопоставляют средства по активу баланса, сгруппированные по срокам возможно быстрого их превращения в деньги, с обязательствами по платежам (пассив баланса), сгруппированным по степени срочности предстоящей их оплаты.

В зависимости от степени ликвидности, т.е.от скорости превращения в денежную форму выделяют следующие группы активов:

А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А2 – быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы);

А3 – медленно реализуемые активы (запасы, НДС, расходы будущих периодов и долгосрочные финансовые вложения, уменьшенные на величину вложений в уставные капиталы других предприятий);

А4 – труднореализуемые активы (все внеоборотные активы, кроме тех долгосрочных финансовых вложений, которые включены в группуА3 и дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты).

Пассивы баланса тоже группируются в группы по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность).

П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы, кроме тех сумм, которые вошли в группу П1);

П3 – долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы, кроме тех сумм, которые вошли в группу П1);

П4 – постоянные пассивы.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1?П1; А2?П2; А3?П3; А4?П4.
Сравнение первых двух групп активов и пассивов отражает так называемую текущую ликвидность и характеризует платежеспособность предприятия в краткосрочном плане.

Сопоставление третьей группы активов и пассивов показывает перспективную ликвидность и позволяет сделать более долгосрочный прогноз платежеспособности.

Сопоставление четвертой группы показателей дает возможность оценить выполнение минимального условия финансовой устойчивости предприятия-наличия у него собственных оборотных средств. Измеряя размеры полученных отклонений на различные даты, можно оценивать степень ликвидности и ее динамику.

Анализ ликвидности баланса МУПВ «АПТЕКА №1»

Актив

2009

2010

Пассив

2009

2010

Платежный излишек или недостаток










200555

2006

1 .Наиболее ликвидные активы (A1)

670

3093

1. Наиболее срочные обязательства (П1)

402

648

+268

+2445

2. Быстро реализуемые активы (A2)

189

572

2.Краткосрочные пассивы (П2)

289

-

-100

+572

3. Медленно реализуемые активы (А3)

5335

4324

3.Долгосрочные пассивы (П3)

561

561

+4774

+3763

4.Трудно реализуемые активы (А4)

3464

3375

4.Постоянные пассивы (П4)

8406

10155

-4942

-6780


В 2009 году баланс МУПВ «Аптека№33-центральная» признается относительно ликвидным, так как не выполняется второе соотношение – у компании имеется недостаток активов, быстрая реализация которых позволит погасить краткосрочные пассивы. Для исследуемого предприятия недостаток составляет 100 тыс. рублей, для покрытия задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов, в данном случае это задолженность перед муниципальным образованием, так как аптека является муниципальной.

Если данная проблема не будет решена, то это может повлиять на снижение текущей ликвидности в недалеком будущем. Но как показывает анализ ликвидности баланса за следующий период, компания решила данную проблему за счет погашения задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов, а также за счет увеличения суммы дебиторской задолженности. В 2010 году баланс организации признается абсолютно ликвидным: у предприятия имеется достаточно большой излишек денежных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности, также для погашения задолженности в течение 3-6 месяцев, что свидетельствует о тенденции к увеличению текущей ликвидности в ближайшей перспективе; также выполняется четвертое соотношение, что свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости компании, т.е наличие у нее собственных оборотных средств.

Внешним признаком финансовой устойчивости организации является платежеспособность, которая обусловлена степенью обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками. Она определяется возможностью организации своевременно погасить свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами. Анализ платежеспособности необходим не только для самой организации с целью оценки и прогнозирования ее дальнейшей финансовой деятельности, но и для ее внешних партнеров и потенциальных инвесторов.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе анализа ликвидности текущих активов организации, их способности превращаться в денежную наличность. Для диагностики платежеспособности предприятия используются следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности; коэффициент быстрой ликвидности или «критической оценки»; коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент маневренности оборотных активов; коэффициент покрытия оборотных активов собственным капиталом.

Расчет данных коэффициентов представлен в таблице 2.3.
Показатели платежеспособности МУПВ «АПТЕКА №1»

Показатели

Норматив

Формула расчета

2009

2010

Изменение

1. Коэффициент текущей ликвидности

>2

ОС/КО

8,96

12,33

+3,37

2. Коэффициент быстрой ликвидности

>1

(ДЗ+КФВ+ДС)/КО

1,24

5,66

+4,42

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

>0,25

(КФВ+ДС)/КО

0,97

4,77

+3,8

4.Коэффициент маневренности оборотных активов




(КФВ+ДС)/ОА

0,1

0,38

+0,28

5.Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (функционирующего капитала)




(КФВ+ДС)/СОС

0,13

0,45

+0,32

6.Коэффициент покрытия оборотных активов собственным капиталом (коэффициент обеспеченности СОС)




СОС/ОА

0,89

0,92

+0,05

7.Индекс постоянного актива




Долгосрочные активы/СК

0,41

0,33

-0,08


Анализ показателей платежеспособности МУПВ «Аптека №33-Центральная» показал, что уровень платежеспособности предприятия достаточно высокий: коэффициент текущей ликвидности возрос по сравнению с предыдущим периодом на 3,37 и составил 12,33, это значит, что на один рубль текущих обязательств, а в частности кредиторской задолженности, приходится 12,33 рублей оборотных средств, это обеспечивает определенный запас прочности на случай, если отдельные дебиторы просрочат исполнение своих обязательств. Такой высокий уровень коэффициента текущей ликвидности можно объяснить тем, что на исследуемом предприятии оборотные средства сформированы в основном за счет собственных источников. Коэффициент быстрой ликвидности также возрос по сравнению с предыдущим периодом на 4,42 и составил 5,66. Высокий уровень данного коэффициента говорит о том, что предприятие может покрыть за счет реализации быстроликвидных активов все текущие краткосрочные обязательства. Высокий уровень данного коэффициента главным образом привлекает не только поставщиков продукции, но и теоретических кредиторов, делает положение предприятия на рынке более устойчивым и стабильным. Уровень коэффициента абсолютной ликвидности за исследуемый период вырос в 4 раза. Данный факт свидетельствует о том, что предприятие в отчетном периоде сможет покрыть все краткосрочные обязательства при необходимости их немедленного покрытия. Как в базисном, так и в отчетном периоде предприятие является полностью платежеспособным. Коэффициент маневренности оборотных активов вырос с 0,1в 2009г. до 0,38 в 2010г. т.е. в структуре оборотных активов доля абсолютноликвидных активов увеличилась до 38%. Рост коэффициента маневренности оборотных активов повышает гарантию сохранности платежеспособности фирмы в дальнейшем. Следует отметить, что уровень данного показателя достаточно высокий, поэтому можно с уверенностью говорить, о том что в перспективе предприятие останется платежеспособным.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (функционирующего капитала) увеличился на 0,32 и составил в отчетном году 0,45. Это говорит о том, что собственные оборотные средства на 45% состоят из абсолютно ликвидных активов.

Практически все оборотные средства предприятия в отчетном периоде - 92%, образованы за счет собственных средств, это подтверждает еще раз то, что предприятие в целом не имеет финансовой зависимости от внешних источников. Индекс постоянного актива за анализируемый период снизился на 0,08 и составил 0,33. Это говорит о том, что доля собственного капитала обездвиженного во внеоборотных активах снизилась, что является положительной тенденцией, т.к. предприятие может вложить эти средства в оборотные активы.

Главным экономическим показателем, характеризующим результативность деятельности организации является прибыль.

Выручка от продажи товаров в отчетном периоде выросла на 14,2%, что составило 9838 тыс.руб., при этом себестоимость проданных товаров выросла на 14,1%, что составило 7256 тыс.руб. Себестоимость проданных товаров на протяжении двух отчетных периодов занимает преимущественную долю в структуре выручки от продажи товаров, в 2009 г. – 74,5%, в 2010 г. – 74,4%.

Коммерческие расходы в анализируемом периоде увеличились на 19,3%, что составило 2469 тыс.руб. , а их доля в выручке увеличилась на 0,8%, и составила 19,4%. Увеличение коммерческих расходов в свою очередь негативно отразилось на росте прибыли от продаж. Прибыль от продаж увеличилась на 2,4% или на 113 тыс.руб. Ее доля в структуре выручки снизилась на 0,7% и составила 6,2%. Прочие доходы в отчетном периоде увеличились на 76,2%, что составило 109 тыс.руб., а внереализационные расходы снизились на 10,5%, что составило -32 тыс.руб. Сумма налога на прибыль в анализируемом периоде увеличилась на 35%, что составило 12 тыс.руб.

Чистая прибыль в отчетном периоде увеличилась на 5,3%, или на 242 тыс.руб.
Динамика и структура прибыли.

Показатели

В тыс. руб.

Темп прироста, % (гр. 3/ гр.1 *100)

Структура, %

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение

А

1

2

3

4

5

6

7

Выручка от продажи товаров

69024

78862

9838

14,2%

100%

100%

-

Себестоимость проданных товаров

51454

58710

7256

14,1%

74,5%

74,4%

-0,1%

Валовая прибыль

17570

20152

2582

14,7%

25,45%

25,5%

0,05%

Коммерческие расходы

12818

15287

2469

19,3%

18,6%

19,4%

0,8%

Прибыль от продаж

4752

4865

113

2,4%

6,9%

6,2%

-0,7%

Прочие доходы

143

252

109

76,2%

0,2%

0,3%

0,1%

Прочие расходы

306

274

-32

-10,5%

0,45%

0,34%

-0,1%

Прибыль до налогообложения

4589

4843

254

5,5%

6,65%

6,14%

-0,5%

Текущий налог на прибыль

34

46

12

35,2%


0,04%

0,05%

0,01%

Чистая прибыль

4555

4797

242

5,3%

6,6%

6,1%

-0,5


Для более подробного исследования формирования чистой прибыли МУПВ «АПТЕКА №1 » проведем анализ влияния факторов на ее формирование.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. По данным экономической службы исследуемой организации, цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 7%, тогда индекс цены составит 1,07.

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:






где B' – выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В1 – выручка от продажи продукции в отчетном периоде;

Ju – индекс цены.
Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:





78862-73703=5159 тыс.руб.

B' = 78862/1,07=73703 тыс.руб.
Выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 5159 тыс.руб.
∆Вкол-во товаров = В'-В0 = 73703 – 69024 = 4679 тыс. руб.
Рост количества реализуемых товаров привел к росту выручки на 4679 тыс.руб., а общий прирост выручки на 9838 тыс.руб. получился за счет повышения цен на 7%. В данном случае рост качественного и количественного факторов положительно повлияли на рост выручки от продажи товаров.

Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:
∆ПП(Ц) = (∆Вц * R0P)/100 = (5159 * 6,88)/100 = 355 тыс.руб.
Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции»

Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданных товаров можно рассчитать следующим образом:
∆ПП(К) = ([(В10)-∆Вц ]* R0P)/100 = [(9838 – 5159)*6,88]/100 = 322 тыс.руб.
Где ∆ПП(К) – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количество проданной продукции»;

В1 и В0 – выручка от продажи в отчетном и базисном периодах;

∆Вц – изменение выручки от продажи товаров под влиянием цены;

R0P – рентабельность продаж в базисном периоде.

Расчет влияния фактора «Себестоимость проданных товаров»
∆ПП(С) = [В1 * (УС1 – УС0)]/100 = 78862* (-0,1)/100 = - 77тыс.руб.
Где УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периоде.
Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»
∆ПП(КР) = [В1 * (УКР1 – УКР0)]/100 = 78862* (0,8)/100 = 641тыс.руб.
Где УКР1 и УКР0 – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периоде.

Финансовые коэффициенты благополучных предприятий и предприятий с вероятностью наступления финансовой несостоятельности по В. Биверу

Коэффициенты

Благополучные

предприятия

Предприятия-банкроты (за 5 лет

до банкротства)

Предприятия-банкроты (в момент

банкротства)

К1

3,3-3,5

2,4

2,0

К2

0,45

0,15

-0,15

К3

0,1

0,05

-0,2

К4

0,37-0,40

0,5

0,8

К5

0,4-0,42

0,3

0,06


Z= 1,2X1 + 1,4X2 + 3,3X3 + 0,6X4 + 0,999X5,
где Х1 –отношение собственных оборотных средств к сумме активов; Х2 – отношение нераспределенной прибыли к сумме активов; Х3 – отношение прибыли до вычета процентов и налогов к сумме активов; Х4 – отношение рыночной стоимости обыкновенных и привилегированных акций к балансовой оценке заемного капитала; Х5 – отношение выручки от реализации к сумме активов.
Zср характеризуется у Альтмана значением 2,675. Диапазон 1,81 2,99 – низкая вероятность банкротства. Позднее Альтман получил модифицированный вариант своего уравнения для компаний, акции которых не котируются на бирже, в котором Х4 представляет собой отношение балансовой стоимости собственного капитала к балансовой стоимости заемного капитала. Значения весовых коэффициентов в уравнении изменились и граничное значение высокой вероятности банкротства стало: Z < 1,23.
Проанализировав финансовое состояние предприятия МУПВ « Аптека №1», мы пришли к выводу о том, что у предприятия практически нет финансовых проблем требующих немедленного разрешения и существенно влияющих на экономические показатели. Структура активов предприятия за два отчетных периода остается преимущественно мобильной, т.е. в структуре имущества основную долю составляют оборотные активы. Имущество в анализируемом периоде в основном формировалось за счет капитала собственников, что делает предприятие фактически независимым от внешних кредиторов.

Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации