Шаркова О.Э., Карякина О.А. Ценообразование - файл n1.doc

Шаркова О.Э., Карякина О.А. Ценообразование
скачать (320.8 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc1667kb.15.09.2006 12:27скачать

n1.doc

1   2   3   4   5   6   7   8

Тема 5. Формирование оптовой и розничной цены с учетом налогового законодательства




Лекция 6. Формирование оптовой и розничной цены с учетом налогового законодательства



Основные понятия, включенные в систему тренинг-тестирования:

торговая надбавка; отпускная цена; оптовая цена; оптовая надбавка; розничная цена; фиксированная цена; свободная цена; розничная надбавка; издержки обращения; прибыль; налоги и неналоговые платежи; отчисления на пополнение собственных оборотных средств; торговая надбавка; НДС к уплате (опта и розницы); скидка в цене; налог с продаж.

Структура оптовой и розничной цены. Механизм их расчета с учетом действующего налогового законодательства



Торговая надбавка, устанавливаемая торговыми предприятиями (иными субъектами хозяйствования) при реализации продукции населению, предназначена для покрытия расходов, связанных с продажей товара в розницу и получения прибыли от этой деятельности, операций. В соответствии с законодательством уполномоченные органы государственного управления могут устанавливать ограничения (в процентом выражении) торговой надбавки.

Торговая надбавка является элементом розничной цены и представляет собой цену реализации товара оптовыми, торгово- закупочными и розничными организациями. Торговая надбавка условно состоит из двух частей: оптовой и розничной надбавок.

Оптовые и розничные наценки в стоимостном выражении определяются на основе торговых надбавок или скидок в процентах к отпускной цене предприятия. Из суммы надбавок по реализации всех товаров торгового или оптового предприятия формирует их валовой доход. Розничные и оптовые надбавки устанавливаются в процентах к отпускной цене товара или цене импортера, который ввез товар на внутренний рынок. При этом под отпускной ценой подразумевается отпускная цена предприятия-производителя без налога на добавленную стоимость.

Торговые скидки определяются в процентах к розничной цене. В отечественной практике они применяются в случае, если на данную продукцию государственные органы устанавливают фиксированную цену или если производители согласовывают с покупателями конечную розничную цену. В этом случае размер торговой скидки играет роль торговой наценки, то есть характеризует тот размер прибыли, которую получат розничный и оптовый продавцы.

Размеры розничной, оптовой надбавок (скидок) различаются по отдельным товарам и товарным группам, это отличие объясняется:

Рынки товаров народного потребления формируются по территориям, местные органы государственной власти имеют право регулирования размеров торговых надбавок, скидок с учетом реально складывающихся условий реализации социально-значимых продовольственных и непродовольственных товаров.

Оптовая цена



Оптовая цена применяется при поставке продукции предприятием-посредником или снабженческо-сбытовой организацией другим предприятиям-покупателям с учетом размера оптовой надбавки и рыночных факторов.

Оптовая надбавка взимается субъектами хозяйствования при поставке (которая подразумевает реализацию, обмен, продажу) продукции и предназначена для компенсации расходов, связанных с осуществлением оптовых операций, и получением прибыли.




Оптовая надбавка устанавливается по соглашению сторон в лице снабженческо-сбытовых организаций, управлений производственно- технической комплектации, оптовых и розничных предприятий, а при отсутствии согласия - надбавка делится поровну. Оптовая надбавка не может превышать 20% от размера отпускной цены предприятия без учета налога на добавленную стоимость независимо от количества участвующих оптовых продавцов. Если же продукция поставляется транзитом, т.е. субъекты хозяйствования не несут расходов на хранение, складирование, транспортировку, то оптовая надбавка не может превышать 5% от отпускной цены предприятия-производителя или цены импортера. В соответствии с законодательством министерства, другие органы государственного управления, объединения, подчиненные Правительству Республики Беларусь, имеют право определять оптовые надбавки для подведомственных предприятий в размерах, не превышающих установленный предельный уровень.

Розничная цена





Розничная цена, по которой товар реализуется населению, предназначена для покрытия издержек, расходов, связанных с продажей продукции населению, и получением прибыли от данного вида деятельности. Розничная цена может быть фиксированной и свободной. Фиксированная цена устанавливается государственными органами ценообразования (например, на социально-значимую продукцию). Свободная цена формируется розничным торговым предприятием исходя из отпускной цены предприятия производителя и торговой надбавки, включая оптовую надбавку. Таким образом, розничные цены формируются субъектом хозяйствования исходя из:

Розничная надбавка включает следующие части:

  1. издержки обращения, состоящие из расходов на оплату труда торговых работников, амортизации основных производственных фондов, расходов на хранение, транспортировку, упаковку продукции, расходов на тару, рекламу, налогов и неналоговых платежей, включаемых в себестоимость, отчислений на социальные нужды, потерь в пределах установленных норм;

  2. прибыль, определенной с учетом денежных средств на развитие материально-технической базы (фонд накопления), образование фонда для социальных нужд предприятия (фонд потребления), налогов, отчисляемых с прибыли, взносов на создание резервного фонда;

  3. налоги и неналоговые платежи, выделяемые отдельными элементами в структуре цены;

4. отчисления на пополнение собственных оборотных средств, отчисляемые торговыми предприятиями независимо от формы собственности в размере 6% валового дохода, причем данный процент валового дохода не подлежит налогообложению.

Алгоритм расчета оптовой и розничной цены включает следующие шаги:

























где:

ОЦПР

– отпускная цена предприятия-производителя с налогом на добавленную стоимость;

ОЦБ/НДС

– отпускная цена предприятия-производителя без НДС;

Опт.Н

– оптовая надбавка;

Опт.Ц Б/НДС

– оптовая цена без НДС;

Опт.Ц

– оптовая цена с НДС;

Роз.Н

– розничная надбавка;

РЦ Б/НДС

– розничная цена без НДС;

РЦ

– розничная цена с НДС;

НДСПР

– НДС предприятия-производителя;

НДСОП

– НДС оптового предприятия;

НДСР

– НДС розничного предприятия.


Пример 1:
На сахар отпускная цена 1.02.2000 г. была установлена без НДС в размере 214 руб., за 1 кг, ставка НДС – 10%, торговая надбавка для предприятий торговли – 10%. При реализации через оптовое звено установленный размер торговой надбавки делится между оптом и розницей по соглашению сторон (сложившееся соотношение – 3% и 7%). Формирование розничных цен с НДС производится в следующем порядке.
Решение:


Сумма НДС, начисленная заводом

21,4 руб. (214 х 10/100)

Сумма оптовой надбавки

6,42 руб. (214 х 3/100)

Отпускная цена с оптовой надбавкой (налоговая база)

220,42 руб. (214 + 6,42)

Сумма НДС, начисленная оптом

22,04 руб. (220,42 х 10/100)

Сумма НДС к уплате оптом

0,64 руб. (22,04 – 21,4)

Сумма торговой надбавки в рознице

14,98 руб. (214 х 7/100)

Розничная цена без НДС (налоговая база)

235,4 руб. (214 + 6,42 + 14,98)

Сумма НДС, начисленная торговлей

23,54 руб. (235,4 х 10/100)

Розничная цена с НДС в торговле

259 руб. (235,4 + 23,54 = 258,94)

Сумма НДС к уплате торговлей

1,5 руб. (23,54 – 22,04)


В конечную розничную цену таких товаров как пиво, вино- водочные, табачные изделия, изделия из драгоценных металлов включается налог с продаж.



Роз.ЦБ/ПР – розничная цена без включения налога с продаж;

Роз.Ц С/ПР – розничная цена, включая налог с продаж;

НПР – ставка налога с продаж.
Как уже отмечалось выше, для продукции, продающейся по фиксированным ценам, роль торговой надбавки выполняет скидка, предоставляемая предприятием-производителем с розничной цены для того, чтобы обеспечить получение дохода для оптового и розничного звеньев при продаже данных продукции.

Алгоритм расчета оптовой и розничной цены при предоставлении скидки включает следующие шаги:





















где:
РЦФ – фиксированная розничная цена;

СкПР – скидка, предоставляемая с фиксированной цены предприятием-производителем;

СкОП – размер скидки для оптового звена;

СкР – размер скидки для розничного предприятия.

Пример2:
Расчет цены на спиртные изделия, учитывая торговую скидку. Допустим, прейскурантная розничная цена на водку утверждена на уровне 728 руб. за бутылку 0,5 л без стоимости посуды. Торговая скидка – 14%, ставка НДС – 16,67%.
Решение:


Сумма торговой скидки

101,92 руб. (728 х 14/100)

Отпускная цена завода (розничная за вычетом торговой скидки)

626,08 руб. (728 – 101,92)

Сумма НДС, начисленная заводом

104,37 руб. (626,08 х 16,67/100)

Сумма НДС, начисленная магазином

121,36 руб. (728 х 16,67/100)

Сумма НДС к уплате магазином

16,99 руб. (121,36 – 104,37)


Расчет продажной цены в торговле:





Местный налог с продаж

5% от реализации

Розничная цена с налогом с продаж

766 руб. (728 х 100/95 = 766,32)

Залоговая цена бутылки

30 руб. (по прейскуранту)

Розничная цена с налогом с продаж и посудой

796 руб. (766 + 30)


По товарам, которые не пользуются спросом, производится уценка. При согласовании конечных розничных цен уценка производится за счет производителя и торгового предприятия с распределением суммы уценки по соглашению сторон, а при не достижении согласия 50%:50%. При поставке предприятием-изготовителем товаров по ценам, не согласованным с торговым предприятием, уценка осуществляется за счет производителя.

Обоснование рентабельности при продаже розничным предприятиями товара по данной цене



Предприятия розничной и оптовой торговли нацелены на получение дохода от своей деятельности и максимизацию размера прибыли. Следовательно, должно существовать обоснование размеров торговых надбавок или скидок с точки зрения достижения этой цели. Завышение их размеров, с одной стороны, может привести к трудностям с реализацией товара, снижению оборачиваемости средств (при высоких темпах инфляции это снижение реальной стоимости денежных средств), недополучение прибыли, с другой стороны, их предельный уровень ограничен законодательно. В условиях рыночных отношений субъекты хозяйствования сталкиваются с необходимостью принятия решений по реализации тех или иных товаров с учетом их прибыльности и степени риска. Целесообразность каждой сделки следует оценивать с позиций внутренних возможностей и целей предприятия с учетом издержек обращения, связанных с реализацией товара, оценки объема продаж, определения прибыли и рентабельности реализации той или иной продукции.

Использование затратного подхода при определении цены торговых услуг с помощью прямого счета возможно, но зачастую не дает четкой картины и приводит к образованию товарных запасов. Предпочтительным для оценки целесообразности сделки при закупке и реализации каждой конкретной партии товара на основе обратного счета, суть которого была изложена в главе 4. Такой подход дает возможность, ориентируясь на желаемую прибыль (среднюю норму рентабельности), оценить эффективность каждой закупки.

Алгоритм обоснования рентабельности продажи товара розничным предприятием по данной цене включает следующие шаги:



















НДСР(У) – НДС розницы к уплате.







где:
ВДН - налогооблагаемый доход розничного предприятия;

6% - отчисления на пополнение собственных оборотных средств.
Пример:
Используя обратный счет, необходимо оценить целесообразность реализации изделия магазином розничной торговли по розничной цене 1950 рублей за единицу. Торговая надбавка – 30%. В поставке товара принимает участие посредник, оптовая надбавка – 10%. Издержки реализации единицы продукции – 120 рублей, НДС – 20%, Ак – 10% . Магазин оставляет на пополнение собственных оборотных средств 6% валового дохода. Средняя норма рентабельности (НР), сложившаяся на предприятии, – 32%.
Решение:

























Так как 32,57% > 32%, то продажа данного товара по цене 1950 целесообразна для торгового предприятия.

Контрольные вопросы к теме №5:





  1. Структура оптовой и розничной цены.

  2. Механизм их расчета оптовой цены с учетом действующего налогового законодательства.

  3. Механизм расчета розничной цены с учетом действующего налогового законодательства.

  4. Обоснование рентабельности при продаже продукции оптовым звеном.

  5. Обоснование рентабельности при продаже розничным предприятием.

  6. Скидка в розничной цене. Анализ целесообразности реализации продукции розничным магазином.



1   2   3   4   5   6   7   8


Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации