Карловская Е.А. Налоги и налогообложение - файл n1.doc

Карловская Е.А. Налоги и налогообложение
скачать (1702 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc1702kb.20.11.2012 06:31скачать

n1.doc

1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   15

Объект налогообложения


Вид имущества

Облагаемая стоимость

Счета бух. учета

Основные средства

Основные средства

Стоимость за вычетом суммы амортизации

01, 02,


Нематериальные активы

Нематериальные активы

Стоимость за вычетом суммы амортизации

04, 05

Запасы и затраты

Вложения во внеоборотные активы

Остатки по счету, отражаемые в балансе

08

Материалы

Остатки по счету, отражаемые в балансе

10

Животные на выращивании и откорме

Остатки по счету, отражаемые в балансе

11

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Остатки по счету, отражаемые в балансе

15

Отклонение в стоимости материальных ценностей

Остатки по счету, отражаемые в балансе

16

Затраты основного производства

Остатки по счету, отражаемые в балансе

20

Полуфабрикаты собственного производства

Остатки по счету, отражаемые в балансе

21

Затраты вспомогательного производства

Остатки по счету, отражаемые в балансе

23

Затраты обслуживающих производств и хозяйства

Остатки по счету, отражаемые в балансе

29

Расходы будущих периодов

Остатки по счету, отражаемые в балансе

97

Готовая продукция

Остатки по счету, отражаемые в балансе

43

Товары

Остатки по счету, отражаемые в балансе

41

Расходы на продажу

Остатки по счету, отражаемые в балансе

44

Товары отгруженные

Остатки по счету, отражаемые в балансе

45

Другие счета актива баланса по учету иных запасов и затрат




Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (1 апреля, 1 июля, 1 октября), половины стоимости на первое число следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается, начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания



Льготы

Налогом не облагается имущество

а) Бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов; коллегий адвокатов и их структурных подразделений;

б) предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

в) специализированных протезно-ортопедических предприятий;

г) используемое исключительно для нужд образования и культуры;

д) религиозных объединений и организаций, национально - культурных обществ;

е) предприятий народных художественных промыслов;

ж) используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;

з) жилищно - строительных, дачно - строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ; общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;

и) общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников;

к) научно - исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно - исследовательскую, опытно - производственную или экспериментальную базу; государственных научных центров, а также научно - исследовательских, конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно - экспериментальных предприятий независимо от организационно - правовых форм и форм собственности, в объеме работ которых за отчетный год научно - исследовательские, опытно - конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70 процентов, а также их филиалов и других аналогичных подразделений, имеющих отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, при соблюдении указанных условий;

л) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

м) предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;

н) Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов РФ, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения);

о) специализированных предприятий (по перечню, утверждаемому Правительством РФ), производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

п) органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций,

р) иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного строительства; создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления;

с) профессиональных аварийно - спасательных служб, профессиональных аварийно - спасательных формирований;

т) используемое исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции, в случае, если такое имущество находится в собственности инвесторов в соответствии с указанными соглашениями, а также в случае, если в соответствии с условиями указанных соглашений такое имущество передано инвесторами в собственность государства при сохранении за ними исключительного права на пользование указанным имуществом.

Налогооблагаемая база уменьшается на стоимость

а) объектов жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков.

б) объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

в) имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;

г) ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно - технологического обслуживания; магистральных трубопроводов, железнодорожных путей сообщения, в том числе подъездных путей, принадлежащих железной дороге, автомобильных дорог общего пользования, линий связи и энергопередачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;

д) спутников связи;

е) земли;

ж) специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования;

з) эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации;

и) мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей;

к) имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые два года, а также имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), на срок его использования в данных целях.





Порядок исчисления и уплаты

  • Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом уменьшения стоимости имущества и ставки налога.

  • Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период. Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

  • Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы.

  • Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

Предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, зачисляют налог в доходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, на которой расположены эти подразделения, на стоимость облагаемого имущества этих подразделений. При этом уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений.



Налог на доходы физических лиц





Налогоплательщики

Физические лица – налоговые резиденты РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ


Объект обложения

Налогоплательщик

Объект налогообложения

Для физических лиц – налоговых резидентов РФ

Доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ

Для физических лиц – не являющихся налоговыми резидентами РФ

Доход, полученный от источников в РФ


Определение налоговой базы

Ситуация

Налоговая база

1. Для доходов, облагаемых по ставке 13%

Разница между доходами, подлежащими налогообложению и налоговыми вычетами с учетом следующих особенностей:

А) получение доходов в натуральной форме

Стоимость товаров (работ, услуг) или прав с НДС, акцизом и налога с продаж (по рыночным ценам)

Б) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с договором гражданско-правового характера, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

Превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми в обычных условиях над ценами реализации идентичных (однородных) товаров налогоплательщику.

В) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

Превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение

2. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или ИП

В рублях

Сумма процентной ставки, расчитанная исходя из 3\4 ставки рефинансирования минус фактический процент по займу

В валюте

9 процентов минус фактический процент по займу

3. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования




А) Страховые выплаты, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет

Страховая выплата минус страховой взнос, расчитанный исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (если досрочное расторжение)

Б) по договорам добровольного имущественного страхования


В случае гибели или уничтожения имущества


Страховая выплата - рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора

Повреждения, если есть определенные документы

Страховая выплата – расходы, необходимые для ремонта + уплаченные страховые взносы

Если нет определенных документов

Страховые выплаты - взносы

В) по договорам о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении

Если взносы больше 10000 рублей в год (с 10.01.2002 > 2000 рублей)

Доход – взносы (если платило само физическое лицо)

4. Доходы от долевого участия в организации

Дивиденды от источников за пределами РФ

Подлежат зачету в случае уплаты налога за рубежом, если есть договор об устранении двойного налогообложения

Дивиденды от источников в РФ

Подлежат зачету по налогу на доходы организации, если сумма налога на доходы организации (на 1 акционера) превышает сумму налога от долевого участия


Ставка налога

Размер

Применяется в отношении следующих доходов

35%

  • Выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

  • страховых выплат по договорам добровольного страхования;

  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

  • Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

6%

Дивидендов

30%

Доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

13%

Все остальные доходы




Порядок исчисления

Общая сумма налога, начисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Исчисление сумм налога налоговыми агентами производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период. Исчисление налога с доходов, облагаемых по ставкам 30 и 35%, осуществляется отдельно по каждой группе


Сроки уплаты

Плательщик

Срок уплаты

Налоговые агенты

Не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика. В иных случаях – не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (при выплате в денежной форме) или за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (при выплате в натуральной форме либо в виде материальной выгоды)

Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой

Авансовые платежи в следующие сроки:

а) за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере Ѕ годовой суммы авансовых платежей;

б) за июль-сентябрь – не позднее 15 октября в размере ј годовой суммы авансовых платежей;

в) за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ј годовой суммы налога.

По истечении налогового периода налог подлежит доплате в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

остальные налогоплательщики и по другим доходам

До 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом



Декларирование годового дохода

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту жительства.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

При прекращении деятельности до окончания налогового периода декларация представляется в пятидневный срок со дня прекращения





Льготы

Не

подлежат налогообложению

1) Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности , а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

2) государственные пенсии;

3) компенсационные выплаты (в пределах норм), связанные с:

  • возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

  • бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

  • оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

  • оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

  • увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

  • гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

  • возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

  • исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей;

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;

8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

  • налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, либо иностранными государствами или специальными фондами;

  • работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

  • налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями);

  • налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

  • налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;

9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:

  • за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;

  • за счет средств фонда социального страхования РФ;

10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;

11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно - исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, субъектов РФ, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;

12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;

13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц , продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства;

15) доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, за исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от перепродажи указанной продукции;

16) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

17) доходы охотников - любителей, получаемые от сдачи обществам охотников, организациям потребительской кооперации или государственным унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям;

18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

19) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;

20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:

  • Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

  • чемпионатах, первенствах и кубках РФ от официальных организаторов;

21) суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям - сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;

22) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак - проводников для инвалидов;

23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход;

25) суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;

26) доходы, получаемые детьми - сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций;

27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

  • проценты по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев) выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

  • проценты по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

  • установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

28) доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

    • стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение;

    • стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

    • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

    • возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;

    • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);

29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;

30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных на должность Президента РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатами в депутаты Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных кандидатами в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатами на должность главы исполнительной власти субъекта РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатами выборного органа местного самоуправления, кандидатов, зарегистрированных кандидатами на должность главы муниципального образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином федеральном государственном органе, государственном органе субъекта РФ, предусмотренном Конституцией РФ, конституцией, уставом субъекта РФ и избираемых непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатами на иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;

31) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

32) выигрыши по облигациям государственных займов РФ, суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.



Налоговые вычеты

Размер

Категории лиц, имеющих право на вычет

Условия

Стандартные вычеты


3000 руб.

  • Лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

  • лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

  • лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

  • военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно - подъемный, инженерно - технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;

  • лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

  • военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

  • ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

  • лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

  • лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке Министерством обороны Российской Федерации;

  • лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

  • лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

  • инвалидов Великой Отечественной войны;

  • инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

Ежемесячно

500 руб.

  • Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

  • лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно - Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

  • участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

  • лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

  • бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период второй мировой войны;

  • инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

  • лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

  • младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

  • лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

  • рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно - исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

  • лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;

  • лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

  • лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;

  • родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак);

  • граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия

Ежемесячно

400 руб.

Распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше

Ежемесячно до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом, превысил 20000 руб.

300 руб.


Распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями


Ежемесячно на каждого ребенка до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 20000 руб.

600 руб.

Предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям

-//-

Социальные вычеты


1. В размере фактически произведенных расходов, но не больше 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде

Любой налогоплательщик, перечисливший средства (денежную помощь) на благотворительные цели

Перечисление средств организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультурно-спортивным организациям

2. Фактически произведенные расходы, но не больше 25000 рублей

  • Налогоплательщики, оплачивающие свое обучение в образовательном учреждении;

  • налогоплательщики – родители за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях

Предоставляется за период обучения, включая академический отпуск.

Предоставляется на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей

3. Фактические произведенные расходы, но не больше 25000 рублей

Любой налогоплательщик

Расходы, произведенные за налоговый период, по лечению налогоплательщика, его супруга, своих родителей, детей до 18 лет, а также по приобретению медикаментов, приобретаемых за счет собственных средств

Имущественные вычеты

1. Фактически полученная сумма

а) в полном объеме;

б) не больше 1000000 руб.;

в) не более 125000 руб.;

Налогоплательщики, реализующие жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики или земельные участки, находящиеся в их собственности, а также иного имущества


а) при реализации имущества, находившегося в собственности 3 года и более (для иного имущества); при реализации жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков – 5 лет и более

б) при реализации жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности меньше 5 лет

в) при реализации иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет

2. Фактически произведенные расходы на новое строительство, либо приобретение жилого дома или квартиры (но не более 600000 рублей), а также расходы на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным на данные цели

Налогоплательщики – застройщики, либо приобретающие жилой дом или квартиру

Повторное представление не допускается. Вычет может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования

Профессиональные вычеты


1. Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов

  • Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;

  • Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характер;

  • Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения ил вознаграждения за создание, издание или иное использование произведений науки, искусства

Если нет документального подтверждения вычет производится в размере 20% общей суммы доходов



Тема 7. Местные налоги и сборы
Плата за землю










Ставки налога

I. За земли сельскохозяйственного назначения

Вид земель

Целевое назначение земель

Ставка налога

Сельскохозяйственные угодья


сельскохозяйственное использование

  • федеральные органы законодательной власти устанавливают средние ставки с одного гектара пашни по субъектам РФ в зависимости от состава угодий, качества угодий, местоположения

  • органы законодательной власти субъектов РФ устанавливают средние ставки по административным районам; минимальные ставки с одного гектара пашни в зависимости от почв, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ

Участки в пределах городской (поселковой) черты (включая земли, занятвые строениями и сооружениями)

  • садоводство

  • огородничество

  • животноводство

7,2 коп. за 1 кв.м.

Участки в пределах городской (поселковой черты)


сельскохозяйственное использование:

  • пашня

  • сады

  • виноградники

  • огороды

  • сенокосы

  • пастбища

двухкратный размер ставок за сельскохозяйственные угодья аналогичного качества

Участки в составе лесного и водного фонда

сельскохозяйственное использование

ставки за сельскохозяйственные угодья аналогичного качества или средние ставки за сельскохозяйственные угодья по административному району



II. За земли несельскохозяйственного назначения

Средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах руб. / кв. м в расчете на год


Экономические районы

Численность населения (тыс. человек)

до 20

20-50

50-100

100-250

250-500

500-1000

1000-3000

свыше 3000

Северный

0,5

1,1

1,2

1,4

1,5

-

-

-

Северо–Западный

0,9

1,4

1,6

1,7

1,9

-

-

3,5

Центральный

1,0

1,5

1,7

1,8

2,0

2,3

-

4,5

Волго - Вятский

0,8

1,3

1,5

1,6

1,8

-

2,4

-

Центрально–

Черноземный

0,9

1,4

1,6

1,7

1,9

2,2

-

-

Поволжский

0,9

1,4

1,6

1,7

1,9

2,2

2,5

-

Северо-Кавказский

0,8

1,3

1,5

1,6

1,8

2,1

2,4

-

Уральский

0,7

1,2

1,4

1,5

1,7

2,0

2,3

-

Западно–Сибирский

0,6

1,2

1,3

1,5

1,6

1,9

2,1

-

Восточно-Сибирский

0,5

1,1

1,2

1,4

1,5

1,8

-

-

Дальневосточный

0,6

1,2

1,3

1,5

1,6

1,9

-

-


Коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога за счет статуса

города, развития социально - культурного потенциала


Группы

городов

Численность населения городов (тыс. человек)

100 - 250

250 - 500

500 – 1000

1000 - 3000

свыше 3000

в городе

в пригородной зоне

в городе

в приго-
родной
зоне

в городе

в приго-
родной
зоне

Столицы республик в составе РФ, краевые и областные центры, города с развитым социально - культурным потенциалом

2,2

2,3

2,4

1,9

2,6

2,2

3,0

2,5


Коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога в курортных зонах


Курортные зоны


Средний

коэффициент


По градостроительным зонам

высокой

рекреационной ценности

низкой

рекреационной ценности

Черноморское побережье (Краснодарский край)

6,0

8,0

4,0

Курорты Кавминвод (Ставропольский край)

4,5

7,0

3,5

Калининградское взморье

4,0

5,0

3,0

Зоны отдыха Москвы и Санкт-Петербурга

3,5

4,0

2,5

Курорты Приморского края

2,5

3,0

2,0

Другие курортные районы

2,0

2,5

1,5


Средние ставки земельного налога по субъектам РФ

(земельный налог с 1 га пашни, руб.)


Прочие земли несельскохозяйственного назначения


Вид земель

Целевое назначение

Ставка налога

Земли вне населенных пунктов

  • промышленная деятельность (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью)

транспорт, связь, радиовещание, телевидение, информатика, космическое обеспечение

20% от средних ставок для городов с численностью до 20 тыс. чел.

  • полигоны (кроме военных)

  • аэродромы

средний размер налога за 1 га земель преобладающего на данной территории сельско- или лесохозяйственного использования

Земли водного фонда вне населенных пунктов, покрытые и непокрытые водой

  • хозяйственная деятельность

  • рекреационная деятельность

средние ставки за сельскохозяйственные угодья административного района

Земли лесного фонда

заготовка древесины на освоенных площадях эксплуатационного назначения

5% от платы за древесину, отпускаемую на корню

рекреационная деятельность

5% от норматива платы за древесину с учетом увеличения ставок для курортных зон

Земли в границах городской (поселковой) черты

  • жилищный фонд

  • личное подсобное хозяйство, дачные участки

  • индивидуальные и кооперативные гаражи

в пределах нормы отвода – 3% от ставки для городских (поселковых) земель, но не менее 14,4 коп. за 1 кв.м., а используемые для личного подсобного хозяйства не менее 7,2 коп.

Участки в границах сельских населенных пунктов

Иные цели, кроме ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения, выпаса скота

7,2 коп. за 1 кв.м.


Льготы


От уплаты земельного налога полностью освобождаются:


  1. земли, используемые пожарной охраной;

  2. земли общего пользования населенных пунктов;

  3. земли, занятые полосой слежения вдоль Государственной границы РФ;

  4. земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны РФ;

  5. земельные участки, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв РФ.

Предоставлены льготы отдельным плательщикам

  1. заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

  2. предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыслами;

  3. научные организации, опытные, экспериментальные и учебно - опытные хозяйства научно - исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно - экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;

  4. учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений), детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры;

  5. предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации), на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв;

  6. участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;

  7. инвалиды I и II групп.;

  8. граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

  9. учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно - оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно - спортивных учреждений) независимо от источника финансирования;

  10. высшие учебные заведения, научно - исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук; государственные научные центры, а также высшие учебные заведения и научно - исследовательские учреждения министерств и ведомств Российской Федерации по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

  11. государственные предприятия связи, акционерные общества связи, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, обеспечивающие распространение (трансляцию) государственных программ телевидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны Российской Федерации, государственные предприятия водных путей и гидросооружений Министерства транспорта Российской Федерации, предприятия, государственные учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе за земли, покрытые водой, и искусственно созданные территории при строительстве гидротехнических сооружений, за земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями и объектами аэронавигации, отнесенными к федеральной собственности;

  12. санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а также профсоюзной собственности;

  13. внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности;

  14. военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно - исполнительной системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей;

  15. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";

  16. учреждения и органы уголовно - исполнительной системы.

  17. граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков;

  18. профессиональные аварийно - спасательные службы, профессиональные аварийно - спасательные формирования;

19. государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие эксплуатацию государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, в том числе за земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами и другими гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода, а также государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие строительство государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, за земли, временно предоставленные им для строительства указанных объектов.


Порядок исчисления и сроки уплаты

1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   15


Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации