Карловская Е.А. Налоги и налогообложение - файл n1.doc

Карловская Е.А. Налоги и налогообложение
скачать (1702 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc1702kb.20.11.2012 06:31скачать

n1.doc

1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   15

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ




Парусные суда

с каждого пассажиро-места – 30% МРОТ

Мотосани, катера, моторные лодки и другие транспортные средства (с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил)

- с каждой лошадиной силы – 3% МРОТ

- с каждого киловатта мощности – 4,1% МРОТ

Несамоходные (буксирные) суда

С каждой регистровой тонны валовой вместимости – 10% МРОТ

Водно-воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (за исключением весельных лодок)

5% МРОТ


Льготы



НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ













СБОР ЗА УБОРКУ ТЕРРИТОРИИ
































НАЛОГ НА ПЕРЕПРОДАЖУ АВТОМОБИЛЕЙ, ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ,

ПЕРСОНАЛЬНЫХ КОМПЬЮТЕРОВ























Тема 8. Другие налоги и сборы Российской Федерации


























ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ И СТАВКА

Плательщики

Объект обложения

Ставка налога

Заготовительные, снабженческо-сбытовые и торгующие организации

Разница между продажной и покупной ценами реализованных товаров


1%

Остальные плательщики

Выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ, услуг)


При исчислении налогооблагаемой базы исключаются:

НДС, акцизы (по организациям – изготовителям подакцизных товаров)

Экспортные пошлины

Лицензионные сборы за производство, розлив и хранение алкогольной продукции

Суммы установленных процентных надбавок к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры


Включение расходов по таре и транспортировке товаров в выручку от реализации зависит от принятого плательщиком метода формирования продажной цены на товары
НАЛОГ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ

Плательщик

Срок уплаты

Организации со среднемесячными платежами (по отчетным данным предыдущего квартала)

свыше 2 тыс. руб.

Ежемесячно на основании данных бухгалтерского учета о реализации за истекший месяц не позднее 15-го числа следующего месяца

не более 2 тыс. руб.

Субъекты малого предпринимательства, не прошедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

Ежеквартально по данным квартальных расчетов


По окончании первого квартала полугодия, девяти месяцев и года исчисляется сумма налога нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных взносов и уплачивается: по квартальным расчетам – в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности, а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год


ЗАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА

Налог перечисляется каждым плательщиком раздельно на счете Федерального дорожного фонда и территориального фонда по установленным ставкам
ИСТОЧНИК

Сумма платежей по налогу включается в состав затрат по производству и реализации продукции

ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА

Плательщик

Предоставляемая льгота

Предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции

Освобождаются от уплаты налога, если удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме доходов 70% и более

Организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования

Освобождаются от уплаты налога полностью

Иностранные и российские юридические лица по перечню Правительства РФ

Освобождаются от уплаты налога на период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи международных организаций, правительств, юридических и физических иностранных лиц, предоставляемых в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ

Профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования, органы управления и подразделения Государственной службы МВД РФ

Освобождаются от уплаты налога

Иностранные и российские юридические лица

При условии выполнения ими в качестве инвестора работы по соглашениям о разделе продукции

- в части выручки в процессе оказания безвозмездной помощи



































Ставки налога с имущества, переходящего в порядке наследования

Стоимость имущества
Ставка с наследников

1 очереди

2 очереди

Других

От 850 до 1700-кратного размера ММОТ

5%

10%

20%

От стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер ММОТ

От 1701 до 2550-кратного размера ММОТ

42,5-кратный размер ММОТ + 10%

85-кратный размер ММОТ + 20%

170-кратный размер ММОТ + 30%

От стоимости имущества свыше 1700-кратного размера ММОТ

Свыше 2500-кратного размера ММОТ

127,5-кратный размер ММОТ + 15%

255-кратный размер ММОТ + 30%

425-кратный размер ММОТ + 40%

От стоимости имущества свыше 2550-кратного размера ММОТ


Наследниками являются:

I очереди – дети (в том числе усыновленные), супруг, родители (усыновители) умершего, а также его ребенок, родившейся после смерти

II очереди – братья и сестры умершего, дед и бабка со стороны обоих родителей, которые призываются к наследованию при отсутствии наследников I очереди, а также при непринятии ими наследства или лишения их завещателям права наследования

Ставки налога с имущества, переходящего в порядке дарения

Стоимость имущества

Ставка с одаряемых

Детей, родителей

других

От 80 до 850-кратного размера ММОТ

3%

10%

От стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер ММОТ

От 851 до 1700-кратного размера ММОТ

23, 1 кратный размер ММОТ + 7%

77-кратный размер ММОТ + 20%

От стоимости имущества свыше 850-кратного размера ММОТ

От 1701 до 2550- кратного размера ММОТ

82,6-кратный размер ММОТ + 11%

247-кратный размер ММОТ + 30%

От стоимости имущества свыше 1770-кратного размера ММОТ

Свыше 2550-кратного размера ММОТ

176,1-кратный размер ММОТ + 15%

502-кратный размер ММОТ + 40%

От стоимости имущества свыше 2550-кратного размера ММОТ



При исчислении налога учитывается установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда на день открытия наследства или удостоверения договора дарения

Отсрочка или рассрочка уплаты


В случае необходимости налоговые органы (по решению начальника государственных налоговых инспекций) могут предоставить на срок не более, чем на два года с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующие в Сбербанке РФ на момент принятия решения:

Отсрочка или рассрочка предоставляются по заявлению плательщика с указанием причин, которое принимается в течение трехмесячного срока со дня вручения платежного поручения
При уплате налога в установленные сроки взимается пеня в размере 0,7 процентов от суммы недоимки за каждый день просрочки платежа



ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ

Вид имущества

Основание для предоставления освобождения

Стоимость имущества, переходящего в порядке

  • наследования пережившему супругу

  • дарения одним супругом другому

Свидетельство о регистрации брака или решение суда о признании факта супружества

Стоимость жилых домов (квартир) и суммы паенакоплений в ЖСК, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора дарения

Справка соответствующего жилищного органа, городской, поселковой, сельской администрации, решение суда

Стоимость имущества лиц, погибших при защите отечества, в связи с выполнением гражданского долга

Документ соответствующей организации о смерти наследодателя

Стоимость жилых домов и транспортных средств, наследуемых инвалидами I и II групп

Удостоверение инвалида

Стоимость транспортных средств, наследуемых членами семей военнослужащих, потерявших кормильца

Пенсионное удостоверение



Имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, может быть продано, обменено, подарено собственником только после уплаты налога


Порядок исчисления и уплаты

Физические лица уплачивают налог на основании платежных извещений, вручаемых им налоговыми органами

Налог исчисляется с имущества, переходящего в порядке:

Начисление налога и вручение платежного извещения производятся налоговыми органами:

если налог не был исчислен в указанном выше налоговом органе, то справка о стоимости имущества направляется в налоговый орган по месту жительства плательщика для начисления и взыскания налога


Плательщик

Порядок исчисления и срок уплаты
Общий случай




Физическое лицо, приобретающее имущество в собственность в порядке наследования или дарения

Проживает на территории РФ

- Исчисление налога и вручение платежного извещения производится налоговым органом в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от нотариусов и должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия

- срок уплаты – не позднее трех месяцев со дня вручения платежного извещения

Проживает за пределами РФ

- Исчисление и уплата налога производится в период оформления права собственности на имущество

- Выдача документа, удостоверяющего право собственности на это имущество без предъявления квитанции об уплате налога не допускается
Частные случаи




Физическое лицо, приобретающее в порядке наследования имущество

-принадлежащее нескольким наследникам

Налог исчисляется от стоимости имущества в зависимости от причитающейся конкретному наследнику доли

- в составе которого жилые дома, квартиры, дачи и садовые домики

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате за наследуемые объекты до конца года открытия наследства

Физическое лицо, приобретающее в порядке дарения имущество

-принадлежащие на праве общей совместной собственности нескольким лицам

- в общую совместную собственность одновременно с другими лицами

Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, соответствующей доле принадлежащей каждому одаренному от каждого из дарителей, по ставке, определяемой в зависимости от степени родства дарителя и одариваемого и в зависимости от стоимости этого имущества

- от одного и того же лица неоднократно в течение года

Налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров



Заключение


В настоящее время в Российской Федерации продолжается становление нало­говой системы Налоговое законодательство громоздко и противоречиво В связи с этим в данном учебном пособии применены особые формы изложения лекционного материала, направленные на то, чтобы облегчить для студентов изучение дисципли­ны «Налоги и налогообложение» Кроме этого, пособие может облегчить порядок исчисления и уплаты налогов, предусмотренных законодательством РФ для физиче­ских и юридических лиц.

В учебном пособии рассмотрены следующие вопросы теории и практики на­логообложения экономическая сущность налогов, характеристика налоговой систе­мы РФ, порядок и сроки уплаты налогов, виды ответственности за нарушение нало­гового законодательства, меры ответственности, производство по делам о налого­вых правонарушениях, порядок исчисления я уплаты акцизов, налога на добавлен­ную стоимость, налога с продаж, налога на прибыль организаций, налога на имуще­ство организаций, налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц и других налогов.

Список литературы.


  1. Бачурин А.В. Прибыль и налог с оборота в СССР, - М.: Госфиниздат, 1955, - 175с.

  2. Все налоги России 2001: Сборник нормативных актов: Издание второе, перерабо­танное и дополненное /Под ред А.А. Лапиной – М.: Проспект,2001 -1056с.

  3. Гуреев В. И. Российское налоговое право —М.:Экономика, 1997 —383с.

  4. Дернберг Р. Л. Международное налогообложение /Пер с англ — М.: ЮНИТИ, 1997 —375с.

  5. Князев В. Г., Пансков В. Г. Налоговая система России: Учебное пособие М.: Рос­сийская экономическая академия, 1999 - 251с.

  6. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи: Практическое руководство для предпринимателей — М.: ИНФРА-М, 1996 — 192 с.

  7. Налоги: Учебное пособие /Под ред Д.Г. Черника — М.: Финансы и статистика, 1997 —400с.

  8. Налоги и налоговое право: Учебное пособие /Под ред. А. В. Брызгалина — М.: Аналитика-Пресс, 1997 — 600 с.

  9. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под. рук. И. Г. Русако­вой, В. А. Кашина – М.: ЮНИТИ, 1998 - 341 с.

  10. Налоговая система зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева - М.: ЮНИТИ,1997 -297с.

  11. Налоговая система России Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника, А. 3. Дадашева – М.: АКДИ, Экономика и жизнь,1999 - 453с.

  12. Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и фи­нансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В. Г. Панского – М.: Международный центр финансово – экономического развития, 1995 -208с.

  13. Окунева Л. П. Налоги и налогообложение в России: Учебник – М.: Финстатинформ, 1996 -217с.

  14. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева — М.: Инвест Фонд, 1995 — 496 с.

  15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов – М.: Книжный мир, 2000 - 434с.

  16. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов — М.: ИНФРА-М -НОРМА, 1997 —271 с.

  17. Соцэкгиз, 1940 —324с.Петти У. Экономические и статистические работы / Пер с англ — М.:

  18. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. В 2 т / Пер с англ — М.: Про­гресс, 1985 -Т 1 512 с, Т 2 454с.

  19. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие — М ИНФРА-М, 1996 — 192 с.

  20. Рагозин Б. А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях: Учеб­ное пособие для руководителя и бухгалтера: В 3 т. М.: Налоги и налоговое плани­рование, 1997 -187с.

  21. Рикардо Д. Начало политической экономии и налогового обложения / Пер. с англ. М.: Госполитиздат, I955. – 162с.

  22. Смит A. Исследования о природе и причинах богатства народов / Пер. с англ. – М., 1962. – 120с.

  23. Солюс Г.П. Налоги в системе государственно-монополистического капитализма: М.: Финансы, 1964 —270с.

  24. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике — М Финансы, ЮНИТИ, 1997 — 383 с.

  25. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации - М.: МЦФЭР,1999 -221с.

  26. Юткина Т. Ф. Основы налогообложения - Сыктывкар 1995 -74с.

  27. Юткина Т.Ф. Методические основы налогообложения - Сыктывкар, 1995 — 84с.


Учебное издание

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ




Учебное пособие

Карловская Евгения Анатольевна



Главный редактор Л А Суевалова

Редактор Л А Суевалова

Компьютерная верстка Е А Карловской, Н В Кутузовой
Лицензия на издательскую деятельность ЛР № 020526 от 23 04 97
Подписано в печать 15 12 01 Формат 60x84 '/,6

Бумага писчая Гарнитура «Тайме» Печать офсетная Уел печ л 8,5

Уч-изд л 9,1. Тираж 450 экз. Заказ f С 137
Издательство Хабаровского государственного технического университета

680035, Хабаровск, ул Тихоокеанская, 136
Отдел оперативной полиграфии издательства

Хабаровского государственного технического университета

680035, Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 136


1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   15


Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации