Карловская Е.А. Налоги и налогообложение - файл n1.doc

Карловская Е.А. Налоги и налогообложение
скачать (1702 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc1702kb.20.11.2012 06:31скачать

n1.doc

1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   15

Налогоплательщики (плательщики сборов). Их права и обязанности

Права


Получение от налоговых органов по месту учета налогоплательщиков и плательщиков сборов бесплатной информации

о действующих налогах и сборах

о законодательстве о налогах и сборах и иных актах, содержащих нормы такого законодательства

о правах и обязанностях налогоплательщиков и плательщиков сборов

о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц

письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах

Производить расчет налоговой базы

с использованием налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах

Изменение срока уплаты

право на изменение срока уплаты в следующих формах:

  • отсрочка или рассрочка уплаты (ст.64)

  • налоговый кредит (ст.65)

  • инвестиционный налоговый кредит (ст.66)

Зачет или возврат уплаченных сумм

своевременный зачет или возврат сумм, излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов, пени и штрафов (ст.32) ст. 78

Представлять свои интересы, право на административную и судебную защиту

право представлять свои интересы лично либо через своего представителя (ст. 26 – 29)

При проведении налоговых проверок

присутствие при проведении выездной налоговой проверке

представление налоговым органам и их должностным лицам:

  • пояснений по исчислению уплате налогов и сборов;

  • пояснений и письменных возражений по актам проведенных налоговых проверок

получение от налоговых органов

  • копии акта налоговой проверки;

  • копии решений налоговых органов;

  • налогового уведомления и требования об уплате налогов и сборов

Требования к налоговым органам и их должностным лицам

соблюдения налоговыми органами законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов

соблюдения налоговой тайны

возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц

Обязанности


Регистрация и уплата налогов и сборов

встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК

уплачивать законно установленные налоги и сборы

Бухгалтерский учет

вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством

В течение четырех лет обеспечивать сохранность

  • документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций также и произведенные расходы);

  • данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов;

  • документов, подтверждающих уплаченные (удержанные) налоги и сборы

Представление документов в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков

налоговые декларации по налогам и сборам, уплачиваемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах

бухгалтерская отчетность в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете»

необходимую налоговым органам информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК

документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов

Выполнение требований налоговых органов

выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах

не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей

Письменное сообщение в налоговый орган по месту учета специальной информации

об объявлении несостоятельности (о банкротстве), о ликвидации или, реорганизации

не позднее трех дней со дня принятия решения

об открытии или закрытии счетов

в десятидневный срок

об изменении своего места нахождения или места жительства

не позднее десяти дней с момента изменения

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ

не позднее одного месяца со дня создания, реорганизации или ликвидации

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях

не позднее одного месяца со дня начала участия


Таблица 9

Налоговые агенты. Их права и обязанности.

Права


Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК

Обязанности


Исчисление, удержание и перечисление налогов

вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов

правильно и своевременно исчислять налоги

удерживать налоги из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам

перечислять налоги в бюджет (внебюджетные фонды)

вести учет удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику

Предоставление в налоговый орган по месту учета налогового агента сведений и документов

в течение одного месяца письменно сообщать:

  • о невозможности удержать налог у налогоплательщика

  • о сумме задолженности налогоплательщика

представлять документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов



Таблица 10

Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах

и сборах

Представители налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов

Законные

Уполномоченные

организации –

налогоплательщика

физического лица –

налогоплательщика

организации –

налогоплательщика

физического лица –

налогоплательщика

лицо, уполномоченное представлять организацию на основании закона или ее учредительных документов

лицо, выступающее в качестве представителя в соответствии с гражданским законодательством РФ

физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с участниками налоговых отношений и осуществляющие свои полномочия на основании доверенности (за исключением должностных лиц налоговых и таможенных органов, государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции, прокуроров, судей и следователей)

действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием в налоговых отношениях, признаются действиями (бездействием) этой организации

доверенность, выданная за подписью руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами, с приложением печати организации

нотариально удостоверенная или приравненная к нотариально удостоверенной доверенность


Таблица 11

Права, обязанности и ответственность налоговых органов

Права


Права налоговых органов на получение документов по налогообложению

требование от налогоплательщика и налогового агента документов и пояснений

служащих снованием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов (по формам, установленным государственными органами и органами местного самооуправления)

подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов

требование документов от банков

подтверждающих исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов

подтверждающих исполнение инкассовых поручений(распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени

Права налоговых органов на совершение определенных действий в ходе налоговых проверок и по их результатам

вызывать налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов на основании письменного уведомления для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием, перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой

привлекать специалистов, экспертов и переводчиков

вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие – либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля

производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты или заменены

проводить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территории независимо от места их нахождения, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения

истребовать необходимые для проверки документы

производить выемку документов и предметов, имеющих отношение к предмету налоговой проверки

назначать экспертизу

проводить инвентаризацию имущества

требовать устранения выявленных в результате проведенных проверок нарушений, контролировать выполнение требований

приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках

налагать арест на имущество

взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени

контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам

определять подлежащие внесению в бюджет и внебюджетные фонды суммы налогов расчетным путем в случаях:

отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налоговых органов к осмотру (обследованию) помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения

непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчетов налогов документов

отсутствия учета доходов и расходов, объектов налогообложения

ведение учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги

заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных лицензий на право осуществления определенных видов деятельности

Права налоговых органов предъявлять иски в суды общей юрисдикции или арбитражные суды

о взыскании

налоговых санкций с лиц, допустивших нарушение законодательства о налогах и сборах

задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за зависимыми обществами

о признании

недействительными

государственной регистрации юридического лица и физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица

о ликвидации

организации любой организационно – правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ

о досрочном

расторжении

Договора о налоговом кредите

Договора об инвестиционном налоговом кредите

Обязанности


Соблюдение законодательства о налогах и сборах

соблюдать законодательство

осуществлять контроль за его соблюдением другими лицами

проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах

представлять формы установленной отчетности

разъяснять порядок их заполнения

давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов

Регистрация налогоплательщиков

налоговые органы обязаны вести учет налогоплательщиков в установленном порядке

По результатам налоговых проверок направлять

копии акта налоговой проверки

копии решения налогового органа

налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора

Возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов

Направление материалов в органы налоговой полиции при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления в десятидневный срок со дня выявления данных обстоятельств

Проинформировать налогоплательщика о совершении следующих действий

О взыскании налога (ст. 46)

о проведении зачета сумм излишне уплаченного налога или сбора в счет предстоящих платежей (ст.78)

О постановке налогоплательщика на учет (ст. 83)

Соблюдать налоговую тайну

Обязанности должностных лиц налоговых органов

действовать в строгом соответствии с законодательством о налогах и сборах

реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов

корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство

Ответственность налоговых органов и их должностных лиц


Налоговые органы и их должностные лица несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщиками вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия,

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ


- Отдельные субъекты малого предпринимательства могут применять по собственному выбору упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

- Для перехода на упрощенную систему необходимо подать заявление в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика и получить патент на право применения этой системы

- Стоимость патента устанавливается органами государственной власти субъекта РФ в зависимости от вида деятельности

Упрощенная система предусматривает:

для юридических лиц

для физических лиц – предпринимателей

Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему, ведут книгу учета доходов и расходов по форме, установленной Минфином РФ




Субъекты малого предпринимательства, имеющие право применять

упрощенную систему




Вновь созданное юридическое лицо (вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель) имеет право (в случае подачи заявления на право применения упрощенной системы) применять эту систему с квартала, в котором произошла регистрация
I. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ



Объект налогообложения. Ставка налога.

Объект обложения

(выбор осуществляется органом государственной власти субъекта РФ)

Ставка налога, %

Федеральный бюджет

Бюджет субъектов РФ и местный бюджет

Совокупный доход, полученный за отчетный период

10

До 20

Валовая выручка, полученная за отчетный период (Хабаровский край)

3,33

До 6,67


Порядок определения

- Совокупного валового дохода (СД) СД= ВВ – СМ – ЗА – УП – СН

- Валовой выручки (ВВ) ВВ = РТ + РИ + ВД

где:

СМ – стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта

ЗА – затраты на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, транспортных средств

УП – расходы на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс 3 процента)

СН – суммы налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, единого социального налога, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов

РТ – сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг)

РИ – продажная цена имущества, реализованного за отчетный год

ВД – внереализационные доходы

Решением органа государственной власти субъекта РФ могут устанавливаться:




Юридические лица представляют в налоговый орган расчет единого налога за отчетный квартал до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, одновременно с предоставлением следующих документов:


II. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ



Тема 3. Исполнение обязанности по уплате налогов

Основные понятия:

Налоговое обязательство – налоговое правоотношение, в силу которого налогоплательщик (плательщик сборов) обязан совершить определенные действия по полной и своевременной уплате налога (сбора) в бюджетную систему; совокупность способов, средств, технических приемов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик (плательщик сборов) исполняет свою обязанность.
Исчисление налога – первая стадия налогового производства, которая представляет собой совокупность действий соответствующего лица по определению суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет.
Уплата налога – вторая стадия налогового производства, которая представляет собой совокупность действий налогоплательщика или иного субъекта налоговых отношений по фактическому внесению налога (сбора) в бюджет или внебюджетный фонд.

Источник уплаты налога – экономический показатель, отражающий резерв, за счет которого налогоплательщик уплачивает налог (сбор).

Сборщики налога (сбора) – государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов) средств в уплату налогов (сборов) и перечисление их в бюджет.

Недоимка – неуплата или неполная уплата налога физическим или юридическим лицом в установленные налоговым законодательством сроки.

Пеня – установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае просрочки уплаты причитающихся сумм налога или сбора.

Требование об уплате налога – направленное налогоплательщику (налоговому агенту) письменное извещение о неуплаченной сумме налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Отсрочка (рассрочка) уплаты налога – изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных НК РФ, на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной (поэтапной) уплатой налогоплательщиком или иным обязанным лицом суммы задолженности.
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   15


Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации