Карловская Е.А. Налоги и налогообложение - файл n1.doc

Карловская Е.А. Налоги и налогообложение
скачать (1702 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc1702kb.20.11.2012 06:31скачать

n1.doc

1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   15

Таблица 12

Прекращение обязанностей по уплате налога и сбора

Для юридического лица


Для физического лица

Законодательным прекращением обязанности по уплате

Ликвидацией организации – после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами

Смертью налогоплательщика или признании его умершим

Уплатой налога и сбора

при внесении наличных денежных средств в кассу органов местного самоуправления либо в почтовое отделение

с момента внесения денежных средств

при зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов в счет предстоящих платежей или в счет погашения налоговой задолженности

с момента вынесения налоговым органом или судом соответствующего решения

при возложении обязанности по удержанию и уплате налога на налогового агента обязанность налогоплательщика по его уплате считается исполненной

с момента удержания налоговым агентом суммы налога в полном объеме

при взыскании налога за счет имущества

с момента погашения задолженности за счет вырученных от реализации имущества сумм


Таблица 13

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Способ

обеспечения

Условия применения

Документальное оформление

Примечание

Залог

имущества

в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

договор между налоговым органом и залогодателем

залогодателем может быть как сам налогоплательщик (иное обязанное лицо) или плательщик сбора, так и третье лицо

Поручительство

в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов

договор поручительства между налоговым органом и поручителем, подлежит регистрации в налогом органе по месту учета налогоплательщика в течение 3 рабочих дней со дня его заключения

поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

Пеня

в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более поздние сроки по сравнению с законодательно установленными

требование об уплате налога и сбора

пени начисляются

  • за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным для уплаты налога

  • в % от неуплаченной суммы налога или сбора

  • % равен 1/300 действующей в это время ставки ЦБ РФ, но не более 0,1% в день

Приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банке

для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора

решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке, принятое руководителем (его заместителем) налогового органа одновременно с вынесением решения о взыскании налога

  • приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке действует с моме5нта получения банком решения налогового органа о приостановлении операций и до отмены этого решения

  • ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов

Арест имущества

для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо может скрыться либо скрыть свое имущество

  • постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика, принятое руководителем налогового (таможенного) органа

  • санкция прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества

аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.

Особенности наложения ареста на имущество


право собственника

распоряжаться

владеть и пользоваться

Полный арест имущества

не вправе

с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа

Частичный арест имущества

с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа


Таблица 14

Формы изменения сроков уплаты налогов


Условия

Отсрочка

Рассрочка

Налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит

1)Погашение задолженности

единовременно

поэтапно

обычно поэтапно

методом формирования «накопительной суммы налога»

2)Срок предоставления

1 – 6 месяцев

1 – 6 месяцев

3 месяца – 1 год

1 – 5 лет

3) Обстоятельства, препятствующие предоставлению

  • возбуждено уголовное дело по признакам налогового преступления;

    • проводится производство по делу о налоговом правонарушении, связанном с нарушением налогового законодательства;

    • при наличии основания полагать, что лицо воспользуется такими изменениями для сокрытия своих денежных средств или имущества, подлежащего налогообложению, а также выезд за границу на постоянное место жительства.

4) Предмет (объект) предоставления

один или несколько налогов

налог на прибыль, региональные и местные налоги

5) Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты

  • органы, контролирующие исполнение бюджета того уровня, в который поступают соответствующие налоги (сборы) или исполнение бюджета внебюджетного фонда;

  • органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины

6) Документальное оформление

положительное решение уполномоченного органа

договор между уполномоченным органом и заинтересованным лицом

7) Обстоятельства для предоставления

% за пользование

% за пользование

% за пользование

% за пользование

  • Причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы*

+

0

+

0

+

0






  • Задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа

+

0

+

0

+

0






  • Угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога *

+

Ѕ ставки рефинансирования ЦБ РФ

+

Ѕ ставки рефинансирования ЦБ РФ

+

1 ставка рефинансирования ЦБ РФ






  • Имущественное положение физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты налога

+

+












  • Сезонный характер производства и реализации товаров (по перечню Правительства РФ)

+

+












  • Иные обстоятельства, предусмотренные ТК в отношении таможенных платежей

в соответствии с таможенным законодательством






  • Проведение организацией НИОКР, технического перевооружения собственного производства**



















+

не менее Ѕ и не более ѕ ставки рефинансирования ЦБ РФ

  • Осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности



















+

  • Выполнение особо важного заказа по социально – экономическому развитию региона или предоставлению особо важных услуг населению



















+

*уполномоченный орган обязан предоставить отсрочку (рассрочку) не менее, чем на сумму причиненного ущерба или сумм недофинансирования

** сумма кредита равна 30% стоимости приобретенного оборудования, используемого исключительно для перечисленных целей
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   15


Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации