Карловская Е.А. Налоги и налогообложение - файл n1.doc

Карловская Е.А. Налоги и налогообложение
скачать (1702 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc1702kb.20.11.2012 06:31скачать

n1.doc

1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   15



Тема 4. Ответственность за нарушение налогового законодательства


Основные понятия:

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц.

Налоговое преступление – вид налогового правонарушения, содержащий все признаки уголовно наказуемого деяния: преступное поведение, выражающееся в действии или бездействии; общественная опасность; уголовная противоправность.

Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливаемая в виде денежных взысканий (штрафов), размеры которых определены Налоговым Кодексом РФ.

Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения – срок, по истечении которого лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговые правонарушения.

Давность взыскания налоговых санкций – частный случай правового понятия исковой давности, определенного в ГК РФ как срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Таблица 15

Общие условия привлечения к ответственности


Только по основаниям и в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом

Нельзя привлечь повторно за одно и то же налоговое правонарушение

Ответственность, предусмотренная налоговым Кодексом, возникает, если деяние не содержит признаков уголовного преступления

Привлечение к ответственности организации не освобождает ее должностных лиц при наличии оснований от иной ответственности (административной, дисциплинарной, уголовной)

Привлечение к ответственности не освобождает от обязанности уплатить налоги и пени налогоплательщиком, перечислить налоги налоговым агентом

К ответственности привлекаются организации и физические лица с 16 лет

Презумпция невиновности

виновность должна быть доказана и установлена решением суда

виновность доказывают налоговые органы

неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика

право налогоплательщика самостоятельно исправить ошибки



Таблица 15

Обстоятельства, исключающие или изменяющие ответственность


Обстоятельства

Исключение вины

Смягчение вины

Отягчение вины

Деяние, содержащее признаки налогового правонарушения, совершенное

вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств

вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств

лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичные правонарушения (в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда о применении налоговой санкции за аналогичное правонарушение)

налогоплательщиком – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния

под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости

вследствие выполнения налогоплательщиком или налоговым агентом письменных указаний и разъяснений, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции

при иных обстоятельствах, которые могут быть судом признанны смягчающими ответственность

Ответственность при наличии указанных оснований

не подлежит ответственности

уменьшение штрафа не менее, чем в 2 раза

увеличение штрафа на 100%



Таблица 17

Сроки давности в налоговом законодательстве


Обстоятельства исчисления срока давности

Начало течения срока давности

Срок

Давности

Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения

предусмотренного ст. 120 (грубое нарушение правил учета доходов, расходов и других объектов налогообложения в течение налогового периода) и ст. 122 (неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы по итогам налогового периода)

Со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода

3 года

предусмотренного иными статьями НК

Со дня совершения налогового правонарушения

Прерывание течения срока давности

если до его истечения лицо совершит новое налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах

Начинается заново со дня начала срока давности для нового правонарушения

Взыскание налоговых санкций

обращение налоговых органов в суд с иском о взыскании налоговой санкции

со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта

6 месяцев

в случае отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела

со дня получения налоговым органом постановления


Таблица 18

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Вид правонарушения


Налоговая санкция

Примечание

Ст. 116 Нарушение срока постановки на налоговый учет

менее 90 дней

5 тыс. руб.

Срок подачи заявления о постановке на налоговый учет

  • 10 дней со дня гос. регистрации юр.лиц и ИП,

  • 30 дней со дня регистрации имущества организаций

более 90 дней

10 тыс. руб.

Ст.117 Уклонение от постановки на налоговый учет

до 3–х месяцев

10% суммы дохода за время деятельности (но не < 20 тыс. руб.)




свыше 3-х месяцев

20% дохода

Ст.118 Нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке

5 тыс. руб.

  • Срок – 5 дней

К ответственности могут быть привлечены юр.л. и ИП

Ст.119 Непредставление налоговой декларации

Не более 180 дней

5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для предоставления декларации (но не более 30% суммы налога и не менее 100 рублей

Ответственность наступает независимо от правильности отражения сведений в декларации.

Более 180 дней

30% суммы за 180 дней + 10% суммы налога, подлежащей уплате по декларации за каждый полный и неполный месяц со 181 дня

Ст.120 Грубое нарушение правил учета доходов / расходов и объектов налогообложения

В течение 1 налогового периода

5 тыс.руб

Применяется только для организаций

В течение более 1 налогового периода

15 тыс.руб

Ст.122 Неуплата или неполная уплата сумм налога

По неосторожности

20% неуплаченной суммы налога

  • Применима и для организаций, и для ИП, и для физических лиц




Умышленно

40% неуплаченной суммы налога

Ст.123 Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

20% от суммы, подлежащей перечислению




Ст.124 Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение

5 тыс.руб.

Воспрепятствование доступу - умышленные активные действия, направленные на достижение определенной цели: создать препятствие должностным лицам для проникновения в помещение или на территорию налогоплательщика

Ст.125 Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

10 тыс. руб.

  • Независимо от формы вины

  • Независимо от того, в отношении всего арестованного имущества или только его части произошло нарушение

Ст.126 Непредставление налоговому органу сведений

Юр.л.

5тыс. руб.

  • Речь о таком непредставлении, которое не может быть классифицировано как налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 116 – 119, 1291, 1351 НК

  • Запрашиваемые сведения должны иметь документарную форму

Физ.л.

500 руб.

Ст.128 Ответственность свидетеля

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин

1 тыс. руб.

В соответствии с Конституцией РФ никто не может быть обязан свидетельствовать против себя, своего супруга или близких родственников (родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабушка и внуки)

Неправомерный отказ от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний

3 тыс. руб.

Ст.129 Ответственность эксперта, переводчика, специалиста

Отказ в проведении налоговой проверки

500 руб.




Дача заведомо ложного заключения или перевода

1 тыс.руб

Ст.129.1 Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу при отсутствии признаков налогового нарушения, предусмотренного ст. 126 НК

При однократном или первом в течение одного календарного года

1 тыс.руб.

  • Для налогоплательщиков – нарушение порядка исполнения обязанностей, предусмотренных п.2 ст. 23, если ответственность за него прямо не предусмотрена ст.118 НК, а также обязанностей, предусмотренных ст.83 и 84 НК, если ответственность не предусмотрена ст.116 НК

  • Для налоговых агентов – нарушение пп.4 п.3 ст.24 НК, пп.2 п.3 ст.24 НК

За каждое последующее такое нарушение в течение календарного года

5тыс.руб.

Таблица 19

Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством

о налогах и сборах и ответственность за их совершение

Вид нарушения

Налоговая санкция

Примечания

Ст.132 Открытие счета банком организации или ИП

без предъявления организацией или ИП свидетельства о постановке на налоговый учет

10 тыс.руб.

не может являться нарушением открытие банком депозитного или ссудного счета

при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации или ИП

10 тыс.руб.

несообщение банком сведений об открытии или закрытии счета

20 тыс.руб.

Ст.133 Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора

пеня 1/150 ставки рефинансирования ЦБ, но не более 0,2% за каждый день просрочки

срок исполнения – 1 операционный день, следующий за днем получения поручения

Ст.134 Исполнение банком поручения на перечисление средств при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента

20% перечисленной суммы, но не более суммы задолженности




Ст.135 Неисполнение банком решения о взыскании налога, сбора, пени

неисполнение в установленный срок решения налогового органа

пеня 1/150 ставки рефинансирования ЦБ, но не более 0,2% за каждый день просрочки




совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика (налогового агента), в отношении которых в банке находится инкассовое поручение налогового органа

30% не поступившей в результате таких действий суммы

Ст. 135.1 Непредставление налоговым органам сведений о финансово – хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банков

10 тыс.руб.






Таблица 20
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   15


Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации