Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности - файл n1.doc

Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности
скачать (1171 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc1171kb.04.12.2012 02:57скачать

n1.doc

  1   2   3   4   5



Министерство общего и профессионального образования РФ
Тульский государственный университет

Кафедра «Финансы и менеджмент»

Курс «Анализ хозяйственной деятельности»

ЛЕКЦИИ
для студентов специальности 061100,

направления 5201500,

дневного, вечернего и заочного обучения

Тула 1998



Автор



______________________________ (подпись, дата)


Л.Е.Романова, канд. экон. наук, доцент



Зав. кафедрой


______________________________

(подпись, дата)


Е.А.Федорова, канд. экон. наук, профессор



Редактор



______________________________

(подпись, дата)




Регистратор УМУ



______________________________

(подпись, дата)



СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Лекция 1. Предмет и метод экономического анализа хозяйственной деятельности

Лекция 2. Анализ производства и реализации продукции

Лекция 3. Анализ использования трудовых ресурсов

Лекция 4. Анализ испоьзования основных производственных фондов и производственных мощностей

Лекция 5. Анализ оборотных средств

Лекция 6. Анализ себестоимости продукциии

Лекция 7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Лекция 8. Анализ эффективности инвестиционных проектов

Лекция 9. Комплексная проверка использования производственных ресурсов

Лекция 10. Анализ организационно-технического уровня производства

Библиографический список
1. ПРЕДМЕТ И МЕТОД ЭКОНОМИЧЕСКОГО

АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


  1. Предмет, содержание и задачи экономического анализа

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Экономический анализ позволяет установить внутренние связи явлений, общие закономерности их движения.

Экономический анализ - это совокупность приемов формирования и обработки информации об изучаемом объекте.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:

  1. с исследованием экономических процессов их взаимосвязи;

  2. с научным обоснованием бизнес-планов и оценкой их выполнения;

  3. с выявлением резервов повышения эффективности производства;

  4. с прогнозированием ожидаемых результатов;

5) с подготовкой материалов для выбора управленческих решений.

В экономическом анализе под резервами понимаются неиспользованные возможности.


  1. Метод и приемы экономического анализа

Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

Методика экономического анализа реализуется в совокупности способов и приемов, которые можно разделить на две группы:

Разнообразные методические приемы экономического анализа можно объединить в следующие группы:

1) сравнение, то есть исследование процессов и явлений с помощью других, аналогичных рассматриваемым, процессов и явлений. Использование данного метода связано с решением двух задач: выбором базы для сравнения и обеспечением сопоставимости показателей;

2) группировки, сущность которых сводится к расчленению массы наблюдений или данных отчетности на однородные группы;

  1. абсолютные величины, характеризующие размеры экономических явлений и показателей;

4) относительные и средние величины, характеризующие уровень выполнения плановых заданий, соблюдение темпов роста, структуру, удельный вес или показатели интенсивности;

5) ряды динамики, с помощью которых характеризуется изменения явлений, показателей во времени с помощью уровней динамического ряда, абсолютных приростов, темпов роста и прироста;

6) индексный метод, применяемый в экономическом анализе для оценки выполнения плановых показателей, а также для выявления влияния частных факторов на обобщающие показатели;

7) приемы цепных подстановок, позволяющие путем последовательной замены базисной величины частных показателей, входящих в расчетную формулу фактической величины этих показателей измерить влияние произведенной замены на величину изучаемого обобщающего показателя;

8) приемы пересчета плановых показателей с учетом изменившихся объема, структуры продукции, состава сырья, цен и других факторов;

9) способ долевого участия, заключающийся в пропорциональном делении отклонения по обобщающему показателю между частными факторами;

10) балансовый метод - специальный прием сопоставления взаимосвязанных показателей, при котором связь между частными факторами выражается в форме равенства итогов, полученных путем различных сопоставлений;

11) графический метод, используемый не только как средство иллюстрации хозяйственных процессов, но и как метод изучения экономики;

12) метод экспертных оценок, используемый в тех случаях, когда сложно получить достоверную информацию об изучаемом процессе. Поэтому данные берутся от наиболее компетентных в определенной области специалистов в форме наиболее удобной для последующей систематизации и обобщения.

В тех случаях, когда трудно установить функциональную зависимость изучаемых факторов, применяют экономико-математические методы (корреляционный анализ, дисперсионный анализ, теорию массового обслуживания, методы математического программирования).


  1. Информационная база экономического анализа

Хозяйственная деятельность и ее результаты находят отражение в показателях плана, учета, отчетности и других источниках информации. Экономический показатель - это количественная и качественная характеристика явления, процесса, их результата или параметров процесса.

Между экономической категорией и отражающими ее показателями существует противоречие, как между формой и содержанием, сущностью и явлением, между абстрактным и конкретным.

Важную роль в достижении соответствия между сущностью категории и показателями играет экономический анализ, позволяющий их значительно сблизить с помощью соответствующих аналитических расчетов. Объективность оценки работы зависит от выбора и обоснования системы показателей, отражающих экономические процессы, и критериев оценки их эффективности. Экономические показатели можно классифицировать по следующим признакам:

  1. по свойствам отражаемых явлений - количественные показатели, отражающие размеры анализируемых процессов и происходящие в них изменения, качественные показатели, особенности и свойства отдельных объектов и сторон хозяйственной деятельности;

  2. по степени применения - общие и специфические показатели;

  3. по способу образования - первичные и производственные показатели;

  4. по измерителям - натуральные, условно-натуральные, трудовые и стоимостные показатели;

  5. по способу расчета - абсолютные и относительные показатели;

  6. по степени контроля - утверждаемые и расчетные показатели.

По функциям в процессе управления экономическая информация подразделяется на следующие основные виды:

Прежде чем пользоваться информацией, необходимо убедиться в ее полноте и достоверности.

Проверка плановых показателей производится с точки зрения их взаимной согласованности в разных формах бизнес-плана.

Отсутствие согласованности может привести к нереальности плановых заданий.

Проверка обоснованности и напряженности плановых заданий осуществляется путем их сравнения с имеющимися на предприятии ресурсами и с достигнутой степенью использования этих ресурсов.

Проверка форм статистической отчетности имеет важное значение, т.к. это наиболее обширный источник информации. Проверка правил соблюдения отчетности включает рассмотрение правильности заполнения форм отчета и соответствия их утвержденным формам, правильности арифметических подсчетов при выведении отдельных показателей.

Проверка согласованности и преемственности за смежные периоды предполагает сопоставление отчетных данных в их динамике. Резкие колебания отдельных показателей требуют серьезной проверки вызвавших их причин. Более сложные формы соответствия и несоответствия показателей выявляются в процессе экономического анализа.

  1. Виды экономического анализа

Проведение экономического анализа зависит от поставленных задач, применяемых методов и приемов, состава исполнителей, объектов изучения и степени их охвата, периодичности проведения и других особенностей.

Для уровня предприятия можно выделить следующие виды экономического анализа в зависимости от классификационных признаков:

  1. По аспектам исследования: экономический (технико-экономический), финансовый, функционально-стоимостной (ФСА);

  2. По кругу изучаемых вопросов: комплексный и тематический;

  3. По изучаемым объектам: внутрипроизводственный, анализ работы отдельных функциональных служб, анализ работы предприятия в целом;

  4. По широте выявления резервов: сравнительный (межзаводской, межфирменный), внутрипроизводственный (внутризаводской, внутрифирменный);

  5. По характеру принимаемых управленческих решений: предварительный, оперативный, итоговый (последующий), перспективный (прогнозный) анализ;

  6. По периодичности проведения: ежедневный (оперативный), декадный (недельный), анализ работы по итогам за месяц, квартальный, годовой;

Для реализации задач стратегического управления как правило применяется итоговый комплексный анализ (рис.1.1).


Рис. 1.1. Схема комплексного экономического анализа
1.5. Организация аналитической работы

Решающее значение для успешного проведения экономического анализа имеют организационные формы его проведения. Содержание и последовательность этапов анализа зависит от целей, задач и условий деятельности анализируемого субъекта. При всем разнообразии форм и методов можно установить следующие типичные этапы, характерные для всех видов анализа.

На первом этапе выявляются цели и разрабатывается программа анализа с целью определения содержания и объема необходимой информации, выбора форм и методов работы, критериев оценки результатов.

Второй этап - сбор информации, количество которой должно соответствовать целям и задачам анализа. В ходе сбора данных следует обратить внимание на их точность, полноту и достоверность.

Третий этап сводится к систематизации и обработке информации, оценке достижений и недостатков деятельности, выявлению внутрипроизводственных резервов.

На четвертом этапе обобщают материалы анализа и оформляют их в виде документов. Умелое оформление результатов анализа повышает их ценность и возможность практического использования.

Планирование аналитической работы заключается в определении темы, цели, задач, объектов анализа, а также направлений использования результатов анализа. Конкретной формой плана является рабочая программа анализа, в которой определяются календарные сроки проведения отдельных этапов, способы исследования и распределение работ между исполнителями. При разработке схемы анализа по объекту дается краткое описание этого объекта, его внутренних связей, определяется перечень показателей, по которым должен быть оценен изучаемый объект.

В зависимости от масштабов предприятия аналитические функции либо обособляются в самостоятельные структурные подразделения (отдел, бюро, группа экономического анализа), либо выполняются функциональными подразделениями планирования или бухгалтерского учета.

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ


  1. Задачи экономического анализа объема

производства и реализации продукции

От объема, состава, ассортимента и качества выпущенной продукции, от ритмичности производства зависят ее себестоимость, прибыль, рентабельность, оборачиваемость оборотных средств, платежеспособность и другие показатели, характеризующие эффективность хозяйствования.

Основными задачами экономического анализа объема производства и реализации продукции являются:




  1. Оценка выполнения плана и динамики объема

производства и реализации продукции

Для характеристики объема производства и реализации используются натуральные, условно-натуральные, трудовые и стоимостные показатели. Объем выполненных на предприятии работ определяется их трудоемкостью, т.е. количеством затраченного труда. Общий объем производства в стоимостном выражении характеризуется валовой продукцией, которая зависит не только от трудоемкости, но и от материалоемкости и рентабельности производимой продукции.

На предприятиях с длительным циклом производства несовпадение процентов выполнения плана по товарной и валовой продукции связано с различиями в составе этих показателей. Наряду с показателями валовой и товарной продукции в оценке деятельности предприятия может использоваться показатель чистой продукции. Необходимо уметь пользоваться всеми измерителями, позволяющими выявить влияние различных факторов на объем производства и реализации продукции. При использовании стоимостных показателей важно учитывать, что объем производства характеризуется валовой и чистой продукцией; объём выпуска - готовой и товарной продукцией; объём реализации - отгруженной и реализованной продукцией.

На результат хозяйственной деятельности предприятия влияют производственные и непроизводственные факторы. Производственные факторы сводятся к трем группам: средства труда, предметы труда, труд.

Приступая к анализу объема производства, необходимо все многочисленные факторы, входящие в каждую из трёх групп, разбить на количественные и качественные, а затем измерить влияние каждого фактора на изменение выпуска продукции. При сравнении выпуска продукции за ряд лет используются стабильные цены или стабильные трудовые показатели. Для изучения динамики объема продукции используются абсолютные и относительные данные (темпы прироста и темпы роста).

Темпы роста объема производства (продукции) в процентах к базисному периоду могут быть определены тремя способами: по плановым данным, по фактическим данным, по фактическим данным, рассчитанным к плановому уровню базисного периода.

Основными задачами анализа плана реализации являются:

Для определения степени обоснованности плана поставок принято рассчитывать коэффициенты напряженности, характеризующие использование производственных мощностей, выделенных материальных и трудовых ресурсов, транспортных средств.

Средний процент выполнения договорных обязательств определяется как отношение стоимости фактически поставленной в счет договоров продукции нарастающим итогом с начала года к общему объему поставок, предусмотренному планом на тот же период. Выполнение плана поставок:

100 %, (2.1)

где - поставка продукции (работ, услуг) в стоимостном выражении в соответствии с заключенными договорами по плану, тыс. (млн.) руб.;

- недопоставка продукции, тыс. (млн.) руб.

Для повышения объективности оценки выполнения договорных обязательств следует вести учет не только в стоимостном, но и в натуральном (по количеству заключенных договоров и фактическому их исполнению) выражении. Для комплексной оценки выполнения договорных обязательств по срокам, ассортименту и качеству продукции рассчитывается комплексный показатель выполнения обязательств по поставкам:

(2.2)

где - коэффициент невыполнения обязательств по поставкам в установленные сроки;

- коэффициент выполнения плана по ассортименту в соответствии с заключенными договорами;

- коэффициент выполнения обязательств по качеству продукции.

При этом частные показатели необходимо согласовать между собой, т.е. при анализе выполнения обязательств по ассортименту следует учитывать лишь ту часть продукции, которая поставлена в срок, а долю продукции, соответствующую требованиям по качеству, определять только по продукции, зачтенной в счет поставок по ассортименту.

В процессе анализа следует выявить те виды и группы продукции, по которым была допущена наибольшая недопоставка, и изучить причины недопоставок продукции. Кроме того, необходимо охарактеризовать и такие случаи нарушения договорных обязательств, которые произошли не по вине поставщиков и не засчитываются как недопоставка продукции, например, внесение в договор изменений по количеству, срокам и ассортименту поставок по инициативе покупателей, отказ покупателей от восполнения недопоставки предыдущих месяцев, отказ покупателей от получения продукции в установленный срок и т.д.

Для своевременного и качественного выполнения договорных обязательств необходима слаженная работа всех структурных подразделений предприятия, поэтому необходимо определить долю влияния каждого подразделения на выполнение договорных обязательств по поставкам продукции.


  1. Анализ состава, ассортимента, структуры

и качества продукции

При анализе состава продукции необходимо обеспечить группировку изделий по отраслевым сегментам; на продукцию, соответствующую и несоответствующую профилю работы данного предприятия; на основную продукцию и продукцию культурно-бытового назначения, хозяйственного обихода; сравнимую и несравнимую продукцию - и по другим признакам.

Для оценки выполнения плана по ассортименту применяется три основных способа:

  1. Способ наименьшего процента. При его применении определяется процент выполнения плана только по тем номенклатурным позициям, по которым план не выполняется. Самый низкий из полученных процентов принимается за сводный показатель выполнения плана по ассортименту. При таком способе не учитывается, по каким видам продукции имеется невыполнение плана, поэтому характеристику выполнения плана по ассортименту, по способу наименьшего процента следует дополнить данными об удельном весе тех позиций, по которым план выпуска не выполнен.

  2. Исчисление суммы процентов невыполнения плана по отдельным позициям и исключение ее из 100. Применение способа ограничивается условием: минимум выполнения плана по ассортименту может быть не ниже 75%.

  3. Способ среднего процента. При его применении по каждой позиции выполнения плана по ассортименту засчитывается фактически выпущенная продукция в пределах плана.

Для оценки соблюдения внутригруппового ассортимента также применяются различные способы:

а) за анализируемый период приводится сводка позиций ассортимента, по которым план не выполняется, с группировкой по интервалам процентов выполнения;

б) с помощью информации о средних ценах по каждой номенклатурной позиции - по плану и по отчету.

Невыполнение плана по ассортименту продукции ведет к структурным сдвигам в составе продукции, однако такие сдвиги возможны и при выполнении плана по ассортименту, но при разной степени перевыполнения плана по отдельным номенклатурным позициям.

Структурными сдвигами называются изменения удельных весов отдельных видов продукции (работ, услуг) в общем объеме выпуска по сравнению с базовыми весами.

Структурные сдвиги оказывают влияние на динамику обобщающих показателей хозяйственной деятельности: выпуск и реализацию продукции, производительность труда, себестоимость продукции.

Структурные сдвиги, вытекающие из потребности покупателей и заказчиков, обоснованные техническим прогрессом и экономическими расчетами, получают положительную оценку. Изменения в составе продукции, связанные с неорганизованностью в работе, недостатками в снабжении, оперативного планирования и управления, получают отрицательную оценку.

Важным направлением повышения эффективности производства является улучшение качества продукции. Влияние этого фактора на общий объем производства определяется, как правило, прямым счетом на основе разницы в ценах изделий повышенного качества по сравнению с базисными ценами изделий. Если продукция подразделяется по сортам или имеются какие-либо другие градации по качеству и соответственно по цене, то влияние изменения качества на объем продукции определяется с помощью средневзвешенной цены.

Анализ качества продукции основан на изучении технико-производственных и технико-экономических показателей, характеризующих соответствие выпускаемой продукции современным требованиям, экономичность ее производства и эксплуатации.

Главное внимание при анализе качества изделий необходимо уделять не техническому описанию изделий (достаточно указать, что они соответствуют требованиям соответствующих ГОСТов или технических условий), а характеристике тех свойств, которые формируют конкурентоспособность изучаемых товаров и услуг.

Схема описания изделий (услуг) следующая:

  1. Наименование изделия (услуги) и его спецификация.

  2. Назначение и области применения.

  3. Основные технические, эстетические и другие характеристики в соответствии с имеющимися на рынке аналогами (продукцией ближайшего конкурента; лучшими отечественными образцами; лучшими зарубежными образцами).

  4. Структура выпуска в натуральных и стоимостных показателях (диаграммное представление информации).

  5. Патентная защищенность.

  6. Условия поставки.

  7. Ключевые проблемы, факторы неопределенности и меры по их снижению.

Оценку конкурентных качеств изделия следует проводить особенно тщательно, т. к. результаты анализа оказывают влияние на разработку ценовой и сбытовой стратегии и используются при разработке плана производства.

Оценку конкурентных качеств продукции осуществляют в два этапа.

На первом этапе определяют набор покупательских предпочтений, т. е. выделяют те свойства изделий, на которых концентрируется внимание покупателей и на базе которых они производят свой выбор. Для этого составляют список изделий, которые предлагаются на выбранном рынке, определяют их объем продаж, описывают основные потребительские и стоимостные качества изделий.

При анализе собранной информации прежде всего соизмеряют стоимостные и потребительские свойства наиболее популярных и пользующихся наименьшим спросом изделий.

На втором этапе производят сопоставление анализируемого изделия по выявленным потребительским предпочтениям с изделиями конкурентов и определяют его место среди них. Результаты сравнений позволяют определить в первом приближении и цену, по которой продукция может быть реализована на рынке.

2.4. Анализ ритмичности производства продукции

Под ритмичностью понимается производство продукции или полуфабрикатов в соответствии с планом-графиком. Существует несколько способов оценки уровня ритмичности:

  1. путем сопоставления плановых и фактических удельных весов выпуска продукции за каждую декаду в общем месячном выпуске по плану и фактически;

  2. путем сопоставления среднесуточного выпуска продукции по плану и фактически;

  3. с помощью коэффициента ритмичности:

(2.3)

где Q - отрицательное отклонение от планового выпуска;

Qпл - плановый выпуск продукции;

  1. путем определения числа дней нарушения суточного (сменного) графика в течение месяца;

  2. путем отнесения выпуска продукции в первой декаде отчетного месяца к ее выпуску в третьей декаде предыдущего месяца;

  3. путем отнесения объема продукции, принятой в зачет выполнения плана при соблюдении установленного темпа работы (суточного или сменного), к фактическому выпуску.

Выбор метода анализа и периодов времени, на основе которых определяется уровень ритмичности, зависит от отраслевых особенностей, характера выпускаемой продукции, типа производства. Так, при существенных структурных сдвигах не следует пользоваться стоимостными показателями, отдавая предпочтения натуральным или трудовым. В массовом производстве оценка ритмичности включает контроль выполнения сменных, суточных, а иногда и часовых графиков (см. Табл. 2.1)
Таблица 2.1

Оценка ритмичности по среднесуточному графику

Дни месяца

Выпуск продукции

засчитывается в выполнении плана




план,

тыс. руб.

факт,

тыс. руб.

Выполнение плана, %

тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

316

316

316

316

316

275

272

270

310

322

87,0

86,1

85,4

98,1

101,9

275

272

270

310

316

87,0

86,1

85,4

98,1

100,0

Итого

1580

1449

91,7

1443

91,1




Анализ ритмичности работы предприятия и его цехов производится по данным оперативного учета о выпуске продукции. Ритмичная работа предприятия положительно влияет на своевременную реализацию продукции.

Ритмичным называется производство, когда план выполняется не только за год, квартал, месяц, но и по декадам и дням. Неритмичным в течение месяца считается такой выпуск продукции, когда более половины месячного объема продукции выпускается в третьей декаде. Это является причиной невыполнения планов другими предприятиями. Нарушение ритмичности ведет к оплате простоев в дни невыполнения планов и сверхурочных часов в работе, к повышению брака, штрафов и неустоек за несвоевременные поставки, ухудшает качество продукции.

Определим ритмичность выпуска продукции по предприятию, для чего воспользуемся показателями удельных весов выпуска продукции за три декады (см. табл. 2.2).

Таблица 2.2

Оперативные данные о выпуске продукции за год

Показатели

Выпуск продукции по декадам

Всего




I

II

III

млн. руб.

%




млн.

руб.

%

млн.

руб.

%

млн. руб.

%







План

Фактически

140

140,9

35

33,8

120

63,4

30

15,2

140

212,7

3,5

51

400

417

100

100


Данные табл. 2.2 свидетельствуют, что выпуск продукции осуществляется крайне неритмично. Фактически более половины продукции (51%) было произведено в III декаду. При условии ритмичной работы можно было бы выпустить продукции на сумму:



т.е. при соблюдении установленного графика выпуска продукции резерв увеличения выпуска продукции составит:

607,7 - 417 = 190,7 млн. руб.

В подобных случаях следует определить причины неритмичной работы. К ним относятся: несвоевременное обеспечение предприятия сырьем, материалами, топливом, энергией, отсутствие необходимого задела в незавершенном производстве, сверхплановые простои оборудования и его неудовлетворительное использование, поставки сырья низкого качества, изменение ассортимента продукции.

Для характеристики ритмичности работы предприятия можно использовать данные бухгалтерского учета о состоянии запасов по незавершенному производству и готовой продукции. Как правило, при нарушении ритмичности запасы готовой продукции к концу месяца увеличиваются, а запасы незавершенного производства снижаются.


3. Анализ использования трудовых ресурсов
3.1. Цель и задачи анализа труда и заработной платы

Непосредственной целью анализа использования трудовых ресурсов является изыскание резервов повышения производительности труда.

В процессе анализа определяют напряженность плановых заданий по трудовым показателям, степень выполнения плана, динамику трудовых показателей, выявляют резервы опережающего роста производительности труда по сравнению со средней заработной платой.

Основными задачами анализа труда и заработной платы являются:

  1. Анализ численности, состава и движения рабочих

Этот анализ осуществляется для того, чтобы выявить обеспеченность предприятия рабочей силой, определить абсолютное и относительное отклонение по численности рабочих, рассмотреть структуру промышленно-производственного персонала и профессиональный состав кадров.

Анализ обеспеченности рабочей силой осуществляется путем сравнения фактических данных о численности работающих по категориям с запланированными показателями и с показателями, достигнутыми в предыдущем периоде.

Таблица 3.1

Анализ состава промышленно-производственного персонала (ППП)

Состав ППП


Откло-

Отчет за истекший




Предш.

Отчетный год

нения

год, %

Показатели

год

План

Факт

от плана

к плану

к пред.

году

Объем товарной продукции, млн. руб.
ППП, чел. в т.ч. :

  • Рабочие

  • Ученики

  • Специалисты

  • Служащие

  • Обслуживающий

Персонал



56893
5094

3974

58

880

154
28



58220
5130

3977

47

877

192
37



59086
5096

3970

48

856

192
30



+866
-34

-7

+1

-21

-
-7



101,5
99,3

99,8

102,1

97,6

100
81,1



103,9
100

99,9

82,8

97,3

124,7
107,1



На анализируемом предприятии (табл.3.1) план производства выполнен на 101,5% а по численности промышленно-производственного персонала - на 99,3%. Абсолютная экономия численности персонала составила 34 человек, в т. ч. по рабочим - 7 чел., по специалистам - 21 чел., по обслуживающему персоналу - 7 чел.

Абсолютное отклонение по численности персонала - разница между фактической (ч1) и базисной (ч0) численностью:

. (3.1)

Относительное отклонение по численности определяется путем сопоставления фактической численности с базовой, скорректированной на коэффициент роста производства (Кр.п):

. (3.2)

= 3970 - 3977*1,015 = -67 (чел.)

По сравнению с прошлым годом численность ППП изменилась незначительно (увеличилась на 2 человека). Можно сделать вывод, что предприятие в основном обеспечено кадрами.

Наряду с анализом состава работающих важно проанализировать структуру ППП и определить степень ее оптимальности. В рассматриваемом примере в составе ППП удельный вес рабочих составляет 77,9%, специалистов - 16,8%, служащих - 3,8%, т.е. на предприятии 100 рабочих приходится на 21 специалиста и служащего. Это свидетельствует о достаточно высокой оснащенности предприятия инженерно-техническими кадрами. Структура персонала зависит от особенностей отрасли, номенклатуры изделий, специализации и масштабов производства.

На неавтоматизированных предприятиях рост доли рабочих свидетельствует об улучшении структуры ППП, усложнении выпускаемой продукции, введении автоматизированных участков и производств, требует увеличения доли специалистов. Снижение доли служащих может быть вызвано совершенствованием управления, внедрением современной оргтехники.

На анализируемом предприятии снижение численности специалистов может быть вызвано невыполнением мероприятий, направленных на развитие техники и технологии производства.

Структуру персонала необходимо рассматривать в сопоставлении со структурой других предприятий отрасли и нормативами численности и нормами обслуживания. Кроме того, важно проанализировать качественный состав работающих по образованию, стажу работы, квалификации и другим признакам. При этом используются информация отдела кадров, результаты социологических исследований, данные о ходе выполнения бизнес-плана. Важно также проанализировать уровень соответствия сложности работ и квалификации рабочих по отдельным профессиям. Об уровне квалификации рабочих судят по их тарифным разрядам и количеству совмещаемых профессий.

Стабильность состава кадров на предприятии является существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства. Поэтому движение рабочей силы является важным объектом экономического анализа. На основании информации о движении кадров исчисляются следующие коэффициенты.

  1. коэффициент оборота по приему:

(3.3)

где чп - численность работников, принятых на предприятие за рассматриваемый период;

чср. - среднесписочная численность работников.

  1. коэффициент оборота по выбытию:

(3.4)

где чв - численность работников, уволенных за рассматриваемый период.

  1. коэффициент текучести:

(3.5)

где чн - численность работников, уволенных по неуважительным причинам.

При анализе движения кадров рассматриваются причины, вызвавшие текучесть, и намечаются меры по их устранению.
3.3. Анализ производительности труда

Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда.

Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве и определяется количеством продукции, производимой в единицу времени, или затратами труда на единицу продукции.

При анализе производительности труда используются следующие показатели выработки:

  1. среднегодовая (среднеквартальная, среднемесячная) выработка одного работающего;

  2. среднегодовая (среднеквартальная, среднемесячная) выработка одного рабочего и одного основного рабочего;

  3. среднедневная и среднечасовая выработка одного рабочего.

Между наиболее обобщающим показателем - годовой выработкой одного работающего и таким частным показателем, как часовая выработка рабочего лежит область воздействия экстенсивных факторов, к которым относятся: изменение структуры кадров, использование рабочего времени, изменение структуры выпускаемой продукции.

Интенсивность труда и его производительную силу характеризуют количество труда, затраченного в единицу времени, квалификация работника, прогрессивность техники и технологии и др. Все эти факторы определяют часовую выработку рабочего.

Определение влияния изменения соотношения структуры ППП на производительность труда:

; (3.6)

; (3.7)

, (3.8)

где W - изменение выработки одного работающего;

W%, w% - процент выполнения плана (темп роста) по средней выработке одного работающего и одного рабочего;

W0 - базисная выработка одного работающего.

Изменение объема продукции за счет изменения структуры персонала:

(3.9)

Рассмотрим на примере влияние изменения структуры персонала на производительность труда и объем продукции (см. Табл. 3.2):

Таблица 3.2

Данные для анализа влияния изменения структуры персонала

на производительность труда и объем продукции

Показатели

План

Отчет

Откл. (+,-)

Вып. плана, %

  1. Среднесписочная численность ППП, чел.

  2. Среднесписочная численность рабочих, чел.

  3. Удельный вес рабочих в общей численности ППП, %

  4. Объем товарной продукции, млн. руб.

  5. Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб.

  6. Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб.


2287
1477

64,58
7652

3346
5181



2204
1454

65,97
7609

3452
5233


-83
-23

+1,39
-43

+106
+52


96,37
98,44

102,15
99,44

103,17
101,0


За счет изменения структуры ППП (удельный вес рабочих увеличился с 64,58 до 65,97%) план по производительности труда перевыполнен на W = (103,17-101,0)/100*3346 = +72,6 тыс. руб., а объем товарной продукции возрос на Q = (103,17-101)/100*7652 = +166 млн. руб.

Для анализа влияния использования рабочего времени на изменение производительности труда необходимо учесть следующие зависимости:

(3.10)

(3.11)

(3.12)

Для анализа влияния количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня используются приемы цепных подстановок.

(3.13)

где W - среднегодовая выработка одного работающего;

d - удельный вес рабочих в общей численности ППП;

wср.г. - среднегодовая выработка рабочего.

С помощью приема цепных подстановок рассмотрим влияние изменения количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня на среднегодовую выработку одного рабочего (см. Табл. 3.3).

Таблица 3.3

Частные факторы для анализа среднегодовой выработки рабочего

Показатели

План

Отчет

Количество отработанных дней одним рабочим в год

Продолжительность рабочего дня, час.

Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.


235

7,8
2,827


234,4

7,7
2,9


Примечание:

Тд - среднее число дней, отработанных рабочим;

Тч - средняя продолжительность рабочего дня, час;

wср.ч. - среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.
(3.14)
Таблица 3.4

Анализ влияния частных факторов

на среднегодовую выработку рабочего

Порядковый номер

Частные факторы

Средне-

годовая

Откло-нение,

Причины

расч.

подст.

Тд, дни

Тч, час

wср.ч, тыс. руб.

выр-ка, тыс. руб.

тыс. руб.

отклонения

1

2

3

4

-

1

2

3

235

234,4

234,4

234,4

7,8

7,8

7,7

7,7

2,827

2,827

2,827

2,9

5181

5169

5102

5233

-

-12

-67

+131

-

Снижение Тд

Снижение Тч

Увеличение wср.ч


Баланс отклонений: (-12)+(-67)+131 = 5233-6181.

Таким образом, за счет целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени среднегодовая выработка одного рабочего уменьшилась на 79 тыс. руб. (12+67).

Для изучения влияния частных факторов (уровня механизации и автоматизации, квалификации рабочих, характера используемой техники и технологии и др.) на среднечасовую выработку одного рабочего необходимо использовать методы корреляционного и дисперсионного анализа.

Влияние изменения структуры продукции на показатель производительности труда можно определить путем сопоставления процентов выполнения плана (темпов роста) по различным измерителям, характеризующим уровень производительности труда. Для более глубокого анализа влияния структурных сдвигов на производительность труда необходимо изучит динамику и степень выполнения плана по трудоемкости (табл. 3.5).

Изменение среднечасовой выработки за счет изменения удельной трудоемкости определяется в процентах:

, (3.15)

где аt - изменение удельной трудоемкости в процентах.

Данные табл. 3.5 свидетельствуют о том, что фактическое снижение трудоемкости по сравнению с предыдущим годом составило 13,34% = (86,66-100). При плане 11,11% = (88,89 - 100), т. е. за счет снижения удельной трудоемкости планировалось увеличить среднечасовую выработку на 11,11*100 / (100- 11,11) = 12,5%.

Таблица 3.5

Исходные данные для анализа влияния трудоемкости

на среднечасовую выработку рабочего

Показатели

Предш.

Отчетный год

Изменение показателей, %




Год

план

факт

план к предш. году

факт. к предш. году

вып-е плана

  1. Товарная продукция, млн. руб.

  2. Общее число отработан. Человеко-ч, тыс.

  3. Затраты труда на 1млн. руб. ТП, час.

4.Среднечас. выработка рабочего, тыс. руб.



6404


2549


398,0


2,5124




7652


2707


353,8


2,8267



7609


2624


344,9


2,9



112,46


106,2


88,89


112,54



111,83


104,16


86,66


115,45



99,44


95,04


97,48


102,58




Фактически среднечасовая выработка за счет снижения удельной трудоемкости возросла на 13,34*100 / (100-13,34) = 15,4%.

Таким образом, за счет снижения удельной трудоемкости был в основном обеспечен прирост среднечасовой выработки.

Изменение среднечасовой выработки зависит от уровня трудовых затрат и степени выполнения норм выработки:

(3.16)

где Icр.ч. - индекс изменения среднечасовой выработки.

Iн.в - индекс изменения норм выработки.

Iуд.тр. - индекс изменения удельной трудоемкости.
3.4. Анализ использования фонда оплаты труда (ФОТ)

Основными задачами экономического анализа в области оплаты труда являются:

Под оплатой труда понимаются расходы не только на заработную плату и премии персоналу, но и расходы на социальное, медицинское страхование и другие затраты, связанные с использованием рабочей силы на предприятии.

Общее состояние расходования фонда оплаты труда определяется путем расчета абсолютных отклонений в целом по ППП и по каждой его категории (см. таблицу 3.6.)

- абсолютное отклонение по ФОТ.

Относительное отклонение по ФОТ:

(3.17)

где а - процент перевыполнения плана по объему продукции,

k - коэффициент переменных выплат (k = 0.4-0.7; обычно принимают k = 0,5).

На абсолютное отклонение по ФОТ оказывают влияние соблюдение запланированной численности и уровня средней заработной платы.

(3.18)

Таблица 3.6

Анализ фонда оплаты труда

Категории

ФОТ

Абсолютное

Отклонение

персонала

Факт. за

отчетный период

по сравне-

нию с

по сравне-

нию с




Пред. пер.

план

Факт

пред. пер.

(гр.4-гр.2)

Планом

(гр.4-гр.3

рабочие

специалисты

служащие

МОП

ученики

охрана

Всего ППП

















Таблица 3.7

Использование фонда оплаты труда

Кате-гория ППП

Среднесписочная численность, чел.

Средняя заработная плата, тыс. руб.

Отклонение по ФОТ, тыс. руб.




Пред.

Отч.

Откл.

Пред.

Отч.

Откл.

Всего

За счёт изм.

























числ. Перс.

сред.

ЗП


На абсолютное отклонение по ФОТ рабочих влияет как изменение их численности, так и использование фонда рабочего времени:

(3.19)

Даже и при наличии экономии по ФОТ нельзя считать, что в его составе нет таких выплат, которые бы необоснованно не завышали фактический фонд и являлись резервами улучшения его использования, а следовательно, и резервами снижения себестоимости. Поэтому необходимо проанализировать ФОТ по видам выплат (табл. 3.8).

Следует учитывать, что данные отчетности и установленные на их основе непроизводительные расходы на оплату труда нельзя считать исчерпывающими. Для более полного выявления непроизводительных выплат в составе фонда заработной платы рабочих необходимо выяснить, не было ли допущено приписок выработки рабочим, что устанавливается на основе первичных документов.

Для характеристики эффективности расходования фонда оплаты труда необходимо:

  1. сопоставить темпы роста средней заработной платы с темпами роста производительности труда;

  2. определить влияние соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы на себестоимость продукции.

Для обеспечения соответствия между покупательским спросом населения и товарными массами, для обеспечения роста прибыли и рентабельности необходимо соблюдать опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Увеличение средней заработной платы тесно связано с повышением производительности труда, но существует и обратная зависимость - правильная организация оплаты труда является фактором, влияющим на рост производительности труда.
Таблица 3.8

Анализ ФОТ по видам выплат

Категории работающих и

Предшеств. период

Отчетный период

вид выплат

Сумма, млн руб.

Уд. вес, %

Сумма, млн руб.

Уд. вес, %

1. Рабочие

Оплата по сдельно-премиальной системе, в т.ч.

  • по тарифам

  • премии

Оплата по повременно-премиальной системе

  • по тарифам

  • премии

Доплаты сдельщикам в связи с изменениями условий работы

Доплаты за работу в сверхурочное время

Оплата целодневных простоев

Оплата осн. и доп. отпусков

Прочие виды зар.платы

Итого

  1. Спец-ты, служащие, МОП, ученики, охрана

Оплата по основным окладам.

Оплата очеред. и доп. Отпусков

Прочие виды зар. Платы













Итого:

Всего фактич. ФОТ




100





100


Для анализа соотношений темпов роста производительности труда и средней заработной платы рассчитывается коэффициент опережения:

(3.20)

где Iп.тр. - индекс роста производительности труда;

Iср. зп - индекс роста средней заработной платы.

Нарушение соотношений роста производительности труда и средней заработной платы оказывает влияние на себестоимость продукции предприятия. Необоснованное увеличение фонда оплаты труда приводит к увеличению расхода заработной платы на единицу или один рубль выпускаемой продукции.

Изменение себестоимости, вызванное различиями в темпах роста производительности труда и средней заработной платы, определяется по формуле:

, (3.21)

где З0, З1 - затраты заработной платы на 1 рубль товарной продукции в базисном и отчетном периодах;

Q0 - объем товарной продукции в базисном периоде;

Qw - изменение объема товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным, вызванное изменением производительности труда.
  1   2   3   4   5


Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации