Контрольная работа по дисциплине Учет и анализ банкротства - файл n1.doc

Контрольная работа по дисциплине Учет и анализ банкротства
скачать (173.5 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc174kb.06.11.2012 23:17скачать

n1.doc



Министерство сельского хозяйства РФ

Федеральное государственное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«Ярославская государственная сельскохозяйственная академия»

Кафедра учета, анализа и аудита


КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Учет и анализ банкротств»



Выполнил: студент заочного отделения экономического факультета (бухгалтерский учет, анализ и аудит)

4 курса

Ермолова Ирина Андреевна

Учебный шифр 08984
Проверил: преподаватель

Иванцова Анна Владимировна


Ярославль

2011

Содержание
Процедура банкротства - наблюдение………….……………………………………………....3

Учет операций при финансовом оздоровлении……………………………………………......8

Задача …………………………………………………………………………………………...14

Список использованной литературы………………………………………………………….15

Процедура банкротства – наблюдение
Согласно Федеральному закону от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», банкротство (несостоятельность) - признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

В ходе хозяйственной деятельности каждый руководитель, его учредители или участники и их кредиторы обязаны постоянно анализировать финансово-экономическое состояние организации и своевременно принимать меры по предупреждению банкротства. Еще до возбуждения судебного производства по делу о несостоятельности (банкротстве) должника учредителям (участникам) и собственникам имущества необходимо принимать меры, направленные на восстановление платежеспособности должника. Процедура, при которой должнику предоставляется адекватная финансовая помощь для погашения денежных обязательств и обязательных платежей, называется досудебной санацией. Если все меря, связанные с досудебной санацией, не дали положительных результатов, то возбуждается производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее ста тысяч рублей, к должнику - гражданину - не менее десяти тысяч рублей.

При рассмотрении дела о банкротстве должника применяются следующие процедуры банкротства:

- наблюдение - процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях обеспечения сохранности его имущества, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов;

- финансовое оздоровление - процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности;

- внешнее управление - процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях восстановления его платежеспособности;

- конкурсное производство - процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов;

- мировое соглашение - процедура, применяемая в деле о банкротстве на любой стадии его рассмотрения в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами.

Наблюдение – первая судебная процедура, цель которой – достижение баланса интересов должника и кредиторов. В соответствии с законом подать заявление в арбитражный суд с просьбой признать должника банкротом могут конкурсный кредитор1, уполномоченные органы, должник. С момента принятия заявления о банкротстве вводится новая фигура – арбитражный управляющий.

Арбитражный управляющий - гражданин Российской Федерации, утвержденный арбитражным судом для проведения процедур банкротства и осуществления иных законом полномочий и являющийся членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих.

В зависимомости от процедуры банкротства, для которой он утверждается, и переданных ему полномочий арбитражный управляющий может именоваться:

- временным (процедура наблюдения);

- административным (процедура финансового оздоровления);

- внешним (процедура внешнего управления);

- конкурсным (процедура конкурсного производства).

По результатам рассмотрения обоснованности требований заявителя к должнику Арбитражный суд выносит определение (если требования признаны обоснованными), в котором указывается о введении процедуры наблюдения, об утверждении временного управляющего, размера его вознаграждения и источника его выплаты.

В отличие от других процедур наблюдение является обязательной процедурой, вводимой с момента принятия Арбитражным судом заявления о признании должника банкротом на срок до семи месяцев, в течение которых:

- требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, срок исполнения по которым наступил на дату введения наблюдения, могут быть предъявлены к должнику только в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)»;

- по ходатайству кредитора приостанавливается производство по делам, связанным с взысканием с должника денежных средств (кредитор вправе предъявить свои требования к должнику в рамках процесса по банкротству);

- приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, в том числе снимаются аресты на имущество должника;

- запрещаются удовлетворение требований учредителя (участника) должника о выделе доли в имуществе должника в связи с выходом из состава его учредителей (участников), выкуп либо приобретение должником размещенных акций или выплата действительной стоимости доли;

- не допускается выплата дивидендов и иных платежей по эмиссионным ценным бумагам;

- не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается очередность удовлетворения требований кредиторов, установленная пунктом 4 статьи 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Для обеспечения этих условий определение арбитражного суда о введении наблюдения направляется арбитражным судом в различные инстанции. В частности, в кредитные организации, с которыми у должника заключен договор банковского счета, а также в суд общей юрисдикции, главному судебному приставу по месту нахождения должника и его филиалов и представительств, в уполномоченные органы.

После введения наблюдения руководитель должника продолжают осуществлять свои полномочия с ограничениями – требуется письменное согласие временного управляющего для совершения сделок связанных

с приобретением или продажей имущества должника, балансовая стоимость которого составляет более пяти процентов балансовой стоимости активов должника на дату введения наблюдения;

с получением и выдачей займов (кредитов), выдачей поручительств и гарантий, уступкой прав требования, переводом долга, а также с учреждением доверительного управления имуществом должника.

Наряду с этим есть решения, которые не могут принимать ни органы управления должника, ни временный управляющий:

В течение десяти дней с даты введения наблюдения руководитель должника обязан обратиться к учредителям (участникам) должника с предложением провести общее собрание учредителей (участников) должника с предложением о введении в отношении должника финансового оздоровления, проведении дополнительной эмиссии акций и др.

В течение трех дней с момента введения процедуры наблюдения временный управляющий должен опубликовать сообщение о введении на предприятии должника наблюдения, а через четырнадцать дней со дня публикации этого сообщения – поставить в известность всех кредиторов должника о введении наблюдения.

По требованию временного управляющего не позднее пятнадцати дней с даты его утверждения органы управления должника обязаны предоставлять ему любую информацию, касающуюся деятельности должника. Например, перечень имущества должника, в том числе имущественных прав, а также бухгалтерские и иные документы, отражающие экономическую деятельность должника за три года до введения наблюдения. Ежемесячно руководитель должника обязан информировать временного управляющего об изменениях в составе имущества должника.

Деятельность временного управляющего заключается в контроле за действиями руководства должника, в том числе обеспечении сохранности имущества неплатежеспособного предприятия; в изучении финансового состояния должника с целью определения возможности и целесообразности оздоровления или ликвидации должника; в сборе информации о кредиторах и их требованиях.

После окончания процедуры наблюдения временный управляющий обязан представить в арбитражный суд не позднее, чем за пять дней до даты его заседания, указанной в определении арбитражного суда о введении наблюдения, отчет о своей деятельности, где описывается финансовое положение должника, и вносятся предложения о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника. К отчету прилагаются протокол первого собрания кредиторов с приложением следующих документов:

На основании отчета временного управляющего и решения первого собрания кредиторов арбитражный суд выносит одно из решений:

В случае, если первым собранием кредиторов не принято решение о применении одной из процедур, применяемых в деле о банкротстве, арбитражный суд откладывает рассмотрение дела в пределах семи месяцев и обязывает кредиторов принять соответствующее решение к установленному арбитражным судом сроку.

Учет операций при финансовом оздоровлении
По окончании процедуры наблюдения и при наличии решения первого собрания кредиторов арбитражный суд выносит определение о введении процедуры финансового оздоровления, сущность которого состоит в том, что должник под контролем кредиторов и суда на основании особых документов – плана финансового оздоровления2 и графика платежей3 – осуществляет расчет с кредиторами.

В период ведения процедуры банкротства предприятию должнику в целях улучшения финансового сотояния организации может быть оказанка финансовая помощь в виде:

- кредитов и займов;

- выпуска и размещения облигаций, векселей;

- государственной помощи;

- безвозмездно полученных ценностей;

- увеличения уставного капитала за счет увеличения номинальной стоимости акций или дополнительного выпуска акций и др.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на их основе кредитными договорами, где указываются объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответтствующих документов т.п.

Учет опреаций по получению и погашению кредитов и займов ведется с использованием пассивных счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Зачисление на расчетный счет полученных кредита и займа оформляется бухгалтерской записью:

Д-т 51 «Расчетный счет» - К-т 66, 67, - а погашение с расчетного счета - обратной записью.

Начисленные проценты по полученным кредитам и займам в соответствии с ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" являются операционными расходами и отражаются проводкой:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы" - К-т 66, 67.

При этом в аналитическом учете по счетам 66 и 67 суммы кредитов, займов и процентов по ним учитываются обособленно, а задолженность по ним в отчетности отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов.

Для погашения задолженности предприятию-должнику может быть предоставлен целевой заем, т.е. с «условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели». В этом случае определенной целью может быть погашение задолженности должника по текущим обязательным платежам и прочей кредиторской задолженности.

По письменному заявлению (уведомлению или приложению к договору займа) заемщика заимодавец может направить денежные средства на погашение долглв заемщика-должника:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К-т 66, 67 – погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за счет полученных кредитов и займов;

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К-т 66, 67 – погашена числящая задолженность за полученные от них авансы за счет полученных кредитов и займов;

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - К-т 66, 67 – погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам за счет полученных кредитов и займов (без начисления на расчетные счета организации-заемщика);

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К-т 66, 67 – погашена числящаяся кредиторская (в том числе оплата труда) за счет полученных кредитов и займов (без начисления на расчетные счета организации-заемщика);

Предприятие должник может получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций,облигаций и других долговых обязательств:

Д-т 51 – К-т 66, 67 – реализованы ценные бумаги;

Д-т 51 – К-т 98 «Доходы будущих периодов» - отражена в учете разница между номинальной стоимостью и ценой реализации ценных бумаг (если цена их релизации выше номинальной стоимости);

Д-т 98 – К-т 91/1 «Прочие доходы» - списывается ежемесячно часть разницы между продажной и номинальной стоимостью ценных бумаг;

Д-т 97 «Расходы будущих периодов» - К-т 66, 67 - отражена в учете разница между номинальной стоимостью и ценой реализации ценных бумаг (если цена их релизации ниже номинальной стоимости);

Д-т 91/2 «Прочие расходы» – К-т 97 - списывается ежемесячно часть разницы между продажной и номинальной стоимостью ценных бумаг.

Если полученные займы связаны с приобретением производственных запасов, внеоборотных активов и другого имущества (до момента оприходования активов), то делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т 51 – К-т 66, 67 – получена сумма займа;

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 91 и др. – К-т 66, 67 – начислены проценты по договору займа;

Д-т 66, 67 – К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражена задолженность на сумму займа и проценты;

Д-т 76 – К-т 51 - перечислена сумма займа с процентами.

В соответствии со статьей 818 Гражданского кодекса Россйиской Федерации (ГК РФ), по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством с соблюдением требований о новации.

Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация) (статья 414 ГК РФ).

Другими словами, ранее возникшие договора считаются погашенными, но возникает новый долг из договора займа. Новация не допускается в отношении обязательств по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, и по уплате алиментов. В бухгалтерском учете новация оформляется следующим образом:

Д-т 60, 76 – К-т 66, 67

По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.):

Д-т 51 – К-т 66 – получена сумма займа;

Д-т 91 – К-т 66 – начислены проценты на сумму займа;

Д-т 62 – К-т 90 «Продажа» - в виде отступного передана продукция и оказаны услуги;

Д-т 90 – К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен НДС на продукцию, услуги;

Д-т 90 – К-т 40 «Выпуск продукции, работ, услуг», 20 «Основное производство» - списана себестоимость продукции и услуг;

Д-т 66 – К-т 62 – зачтена задолженность по договору займа.

Поступление материалов по договору займа в бухгалтерском учете оформляются следующими записями:

Д-т 10 – К-т 66, 67 – получены материалы по договору займа;

Д-т 91 – К-т 66, 67 – начислены проценты по договору займа;

Д-т 66, 67 – К-т 10 – возвращен заем.

При возврате займов, полученных в натуральной форме, могут возникнуть стоимостные разницы в оценке имущества, полученного в качестве займа, и имущества, передаваемого для погашения. Возникающие разницы отражаются у звемщика в качестве прочих доходов и расходов:

Д-т 91/2 – К-т 66, 67 – отражена отрицательная стоимостная разница;

Д-т 66, 67 – К-т 91/1 - отражена положительная стоимостная разница.

При задержке погашения займа и прсрочке по уплате процентов по займу к заемщику применяются штрафные санкции, которые отражаются у должника в составе прочих расходов.

Организация, получившая заем, может по соглашению сторон выдать а обеспечение долга вексель:

Д-т 51 – К-т 66, 67 – получен заем;

Д-т 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные» – отражены выдача векселя;

Д-т 97 – К-т 66 – отражен дисконт по векселю;

Д-т 91/2 – К-т 97 – отражена сумма затрат по займу;

Д-т 66 – К-т 51 – оплачен вексель;

Д-т 66 – К-т 51 – оплачен дисконт по векселю;

К-т 009 – списан погашенный вексель.

Одним из источников финансового оздоровления предприятия-должника является увеличение уставного капитала путем вкладов учредителей или эмисси ценных бумаг:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями» - К-т 80 «Уставный капитал» - увеличина сумма уставного капитала;

Д-т 51 – К-т 75 – увеличен уставный капитал общества за счет размещения дополнительных акций.

Финансоавая помощь организации-должнику может быть оказана любыми заинтересованными в ее финансировании лицами в виде безвозмездно переданных ценностей.

Оценка безвозмездно полученных ценностей осуществляется по рыночной стоимости на дату принятия к учету и отражается в составе прочих доходов:

Д-т 08– К-т 98 – отражены рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств;

Д-т 01 – К-т 08 – введены в эксплуатацию основные средства;

Д-т 20, 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» – К-т 02 «Амортизация» – начислена амортизация;

Д-т 98 – К-т 91/1 – включена в прочие доходы часть стоимости безвозмездно полученных основных средств, равная сумме амортизации.

Д-т 10 – К-т 98 – отражены безвозмездно полученные материалы по рыночной стоимости;

Д-т 20 – К-т 10 – отражена учетная стоимость списанных в производство материалов;

Д-т 98 – К-т 91/1 – отнесена на прочие доходы сумма, равная стоимости списанных в производство материалов.

Организация получатель не возмещает указанную в счете-фактуре стоимость НДС, а включает ее ав первоначальную стоимость материальных ценностей.

Финансовая помощь предприятию-должнику может быть оказана в виде государственной помощи, на основании ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

Государствееная помощь предоставляется в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов (за исключением налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств), включая предоставленные в виде ресурсов отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество).

Субвенция – бюджетные средства, предоставленные коммерческой организациии на осуществление определенных целевых расходов на безвозмездной и безвозвратной основе.

Субсидия – бюджетные средства, предоставленные юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Поступающие бюджетные средства либо направляются на финансирование капитальных вложений, либо на оплату текущих расходов.

Средства целевого назначения учитываются на счете 86 «Целевое финансирование», где по кредиту отражают поступление средств, а по дебету – расходование.

Операции, связанные с учетом государственной помощи, отражают следующими бухгалтерскими записями:

Д-т 76 – К-т 86 – отражена задолженность по целевым бюджетным средствам;

Д-т 08, 10, 51, 55 «Специальные счета в банках» - К-т 76 – поступили бюджетные средства;

Д-т 86 – К-т 98 – израсходованы бюджетные средства на финансирование капитальных вложений;

Д-т 98 – К-т 91 – отражены прочие доходы в размере начисленной амортизации по активам, приобретенным за счет средств бюджетного финансирования;

Д-т 86 – К-т 98 – учтены текущие расходы за счет бюджетных средств;

Д-т 98 – К-т 91 – списаны суммы учтенных теккущих расходов по мере отпуска материально-производственных запасов, начисления оплаты труда и лругие.

Использование средств целевого финансирования отражают по Д-ту 86 и К-ту счетов:

* 20, 25, 26 – при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации;

* 83 «Добавочный капитал» - при использовании средств целевого финансирования, полученных как инвестиции;

* 98 – при направлении коммерческой организацией бюджетных средтв на финансирование расходов и т.п.

Задача

Провести оценку вероятности банкротства исследуемого предприятия по методике Таффлера.

Р. Таффлер разработал четырехфакторную прогнозную модель финансовой несостоятельности, описываемую следующим уравнением:

где









При Z > 0,3 вероятность банкротства низкая, а при Z < 0,2 высокая.

Рассчитаем вероятность наступления банкротства для предприятия ООО «КомФорТ» по модели Таффлера.

Таблица №1 - Исходные данные

Показатели, тыс. руб.

2008

2009

2010

Прибыль от реализации

26 766

44 731

52 778

Краткосрочные обязательства

77 740

65 282

96 652

Оборотные активы

86 128

85 653

137 366

Заемный капитал

94 290

76 887

124 225

Сумма активов

195 396

196 267

270 075

Выручка

360 616

399 860

418 189


Таблица 2 - Расчетные данные

Показатели

2008

2009

2010

Х1

0,34

0,69

0,55

Х2

0,91

1,11

1,11

Х3

0,40

0,33

0,36

Х4

1,85

2,04

1,55

Z

0,67

0,90

0,75

На протяжении трех лет значение Z-счета составляло выше нормативного 0,3, это говорит о том, что у предприятия ООО «КомФорТ» не выявлено угрозы банкротства, предприятие финансово устойчиво и платежеспособно.

Список использованной литературы


  1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Проспект, КНОРУС, 2011. – 307 с.;

  2. Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;

  3. Учет и анализ банкротств: учебное пособие / С.Г. Байкина, 2010. – 218 с.;

  4. Учет и анализ банкротств: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И.Г. Кукукина, И.А. Астраханцева; под. ред. И.Г. Кукукиной, 2005. – 301 с.;

  5. Учет и анализ банкротств: учебник / Г.В. Федорова. – М.: Издательство «Омега-Л», 2010. – 284 с.;




1 Конкурсный кредитор - кредитор по денежным обязательствам (за исключением уполномоченных органов, граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, морального вреда, имеет обязательства по выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а также учредителей (участников) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия).


2 План финансового оздоровления предусматривает источники получения средств должником и мероприятия, результатом осуществления которых будет проявление у должника средств, достаточных для исполнения графика погашения задолженности;

3 График платежей предусматриваться погашение всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.




Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации