Оффшорные финансовые центры - файл n1.docx

Оффшорные финансовые центры
скачать (828.4 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.docx829kb.04.12.2012 04:42скачать

n1.docx

Содержание

Введение 3

I. Оффшорный бизнес 5

1.1 История создания оффшорных финансовых центров 5

1.2 "Налоговые гавани" в современном мире  7

1.3 Финансовые услуги оффшорных финансовых центров 10

1.4 Влияние оффшорных финансовых центров на мировую экономику 11

II. Особенности функционирования оффшорных финансовых центров 14

2.1 Цели, задачи и классификация оффшорных финансовых центров 14

2.2 Характеристика оффшорных финансовых центров  16

2.3 Глобальные инициативы в отношении оффшорных

финансовых центров 21

III. Место России в системе оффшорного бизнеса 24

3.1 Роль оффшорного бизнеса в экономике России 24

3.2 Перспективы оффшорного бизнеса 28

Заключение 32

Список используемых источников 34

Введение

В настоящее время востребовано исследование деятельности государств и международных организаций, направленной на регулирование отношений, связанных с функционированием оффшорных финансовых центров, в части соответствия международным стандартам в области банковской, страховой деятельности, трастов, противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма, обмена информацией.

По разным подсчетам через финансовые центры проходит до 30 % всех мировых финансовых потоков. Причем специфика оффшорного бизнеса и присущая ему конфиденциальность позволяют предполагать, что реальный объем финансовых средств, находящихся на счетах в оффшорных банках или проходящих через оффшорные финансовые центры, значительно выше. Преимуществами, предоставляемыми оффшорными финансовыми центрами, нередко пользуется и незаконопослушная часть мирового бизнеса, в том числе те, которые аккумулируют финансовые средства на анонимных счетах или на счетах притворных собственников компаний.

Достаточно широкое распространение получила практика предоставления оффшорными финансовыми центрами «удобного флага» при регистрации морских (и воздушных) судов. При этом зачастую нет реальной связи между государством флага - оффшорным финансовым центром и плавающими под его флагом морскими судами. Кроме того, под такими «удобными флагами» плавает значительное количество морских торговых судов, в том числе и тех, которые сменили российскую регистрацию на оффшорную. Это обстоятельство затрагивает экономические интересы Российской Федерации, которая в последние годы осуществила определенные шаги к изменению сложившейся ситуации с целью вернуть под флаг России ушедшие под регистрацию в оффшорных финансовых центрах морские суда, а также не допустить в будущем расширения подобной практики.

Цель курсовой работы состоит в исследовании особенностей функционирования оффшорных финансовых центров в мировой экономике.

Задачи курсовой работы:

  1. рассмотреть особенности оффшорных финансовых центров;

2) оценить современные место и роль различных видов оффшорной деятельности в мировой экономике;

3) раскрыть основные особенности эволюции оффшорного бизнеса, выявить основные этапы и тенденции его развития;

4) выявить роль оффшорного бизнеса для развития экономики различных стран;

5) дать оценку специфики развития оффшорного бизнеса в России.

I. Оффшорный бизнес

1.1 История создания оффшорных финансовых центров

Оффшорные финансовые центры - относительно молодое явление. Впервые термин «оффшор» появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х гг. и обозначал финансовую организацию, избежавшую правительственного контроля путем географической избирательности. Другими словами, компания территориально переместила деятельность, которую правительство США желало регулировать и контролировать, за пределы возможной досягаемости налоговых органов. Таким образом, термин "оффшор" является не юридическим понятием, а экономико-географическим.

Возникновение оффшорных финансовых центров не было случайным. Оно было обусловлено рядом объективных причин, как внутренних, так и внешних. В первую очередь это существовавшая необходимость в подобных образованиях и возможность их создания. В послевоенное время многие колонии получили независимость, и именно на их территориях образовалось большое количество оффшорных зон. Мировая экономика, оправившись после войны, начала бурно развиваться. Всем странам приходилось искать конкурентные преимущества, чтобы получать выгоды от международной торговли, развивать промышленное производство. Бывшим колониям было нелегко конкурировать с развитыми странами, так как они были большей частью их сырьевыми придатками, без развитой промышленности. Создание оффшорных зон для этих стран было одним из самых легких путей, так как не требовало больших вложений капитала, и не требовало большого времени - для этого достаточно было создать соответствующее законодательство.

Внешними предпосылками для создания оффшорных финансовых центров были жесткие, а порой жестокие, налоговые условия в большинстве развитых стран, несовершенное налоговое законодательство и естественное желание компаний и людей, обладающих большим капиталом и большими доходами, платить меньше налогов. Когда после войны правительства увеличивали старые налоги и вводили новые, для многих экономических агентов, неспособных повлиять на эти решения, единственным выходом было «проголосовать ногами» и выбрать другую территорию для осуществления деятельности. [13, с. 28]

Начало оффшорного бума связано с антиинфляционными мерами, предпринятыми Федеральной резервной системой США в 70-е годы, в частности с заметным ужесточением резервных требований к банкам. Из-за этих ужесточений крупные американские транснациональные корпорации начали открывать собственные банки - филиалы за пределами США для финансирования своих операций - сначала в Швейцарии, а затем и в других оффшорных зонах.

В начале 80-х годов в мире насчитывалось около 60 оффшорных зон. К концу XX века в мире насчитывалось порядка 80-85 оффшорных юрисдикций. Каждый год появлялись 1-2 оффшорные зоны, такое же количество прекращало свое существование. По мере того как развивался международный бизнес, появлялись другие оффшорные структуры - торговые, страховые, инвестиционные. Бурное развитие оффшорных зон связано с различными факторами.

Основной причиной, «выталкивающей» компании из стран, является жесткий налоговый режим, чем характеризуется большинство экономически развитых стран. В среднем в Европейском Союзе налог на прибыль составляет не менее 35%, а с 1967 года стал вводиться налог на добавленную стоимость, который в дальнейшем получил широкое распространение. Вдобавок к высоким налоговым ставкам в развитых странах существуют жесткие правила в области финансовой и налоговой отчетности, выполнение которых зачастую недешевое занятие. Противостояние налогоплательщиков и государства перешло на интернациональный уровень, и существование более благоприятных налоговых режимов в других странах вызвало отток компаний и людей.

Этот отток стал возможен в большой степени благодаря усилению процессов глобализации в мировой экономике. Глобализация - не новое явление, она стала зарождаться еще в середине XX века, в ее основе лежало развитие научно-технического прогресса. Особо большое влияние на мировую экономику она стала оказывать в 80-90-х годах. Прежде всего, глобализация отразилась на стирании экономических границ между странами, что позволило расширить границы возможности диверсификации бизнеса. В этих условиях большое число транснациональных корпораций проявили огромный интерес к организации бизнеса в форме оффшорного. Кроме ТНК интерес проявили также малые компании, имеющие международный интерес и получившие большую свободу в организации своих деловых операций.

Наряду с глобализацией в целом развитие глобализации в области международных финансовых операций сыграло особую роль, связанную с тем, что современный валютный рынок не знает пространственных и временных границ. Более того, свободное перемещение финансовых средств в пространстве и времени происходит в рамках единой системы, что намного упрощает доступ инвесторов к финансовым рынкам. Таким образом, возникновение всемирного четко организованного рынка валюты и финансовых инструментов, развитие систем электронных платежей сделали технически возможным участие оффшорных зон в процессе движения капиталов.

Выбор оффшорных финансовых центров, а не других стран с развитой экономикой, очевиден исходя из цели перемещения компаний – они обладают многими преимуществами, в первую очередь налоговыми. Но кроме них существуют и другие, например географическое положение, часовой пояс, разные аспекты законодательства, но неналоговые преимущества, как правило, влияют на выбор конкретной оффшорной зоны среди других. [13, с. 29-33]
1.2 "Налоговые гавани" в современном мире 

"Налоговые гавани" - небольшие государства и территории, проводящие политику привлечения финансовых капиталов из-за рубежа путем предоставления налоговых и других льгот. От оффшорных зон "Налоговые гавани" отличаются тем, что льготы здесь распространяются не только на иностранные, но и на местные компании.

"Налоговые гавани" – одна из важнейших опор развития глобализации в последние годы, что дало основания назвать их «темной стороной глобализации». На долю оффшоров приходится, по оценкам, 30% активов всех финансовых центров мира. Здесь расположены филиалы крупнейших ТНК и банков.

На сегодняшний день "налоговыми гаванями" можно считать:

- страны, где нет большинства привычных налогов: Британские, Виргинские Острова, Невис, Сейшелы, Доминика, Ангуилла и другие страны.

- страны, где пошлина накладывается исключительно на доход, от коммерческих операций на территории государства (Панама, Гонконг, Либерия).

- страны, в которых налоги крайне малы, и которые являются участниками межгосударственного договора об отмене двойного обложения налогами ( Кипр, Великобритания, Ирландия).

- страны, где есть специальные пошлинные привилегии (о. Мэн, Нормандские острова).

- страны, где международные компании абсолютно не облагаются налогами (Антигуа, Барбадос, Ямайка). [14, с. 46]

Из-за мирового финансового кризиса налоговые органы по всему миру стали искать новые источники поступлений, стараясь покрыть растущий дефицит бюджета и возможные новые издержки на реформы в области здравоохранения. Правительства ряда стран, весьма обеспокоенные сложившейся ситуацией, обратили пристальное внимание на налоговые гавани, которые международные компании используют для вывода прибыли за границу

В последнее время происходит существенное ужесточение национальной и международной политики в области финансового регулирования. На этом фоне установление контроля над оффшорными зонами и банковскими организациями весьма вероятно. Принимаемые меры если не будут означать конец эпохи "налоговых гаваней", то, в любом случае, существенно сократят инвестиционную привлекательность таких зон для международного капитала. Таким образом, можно ожидать значительного перетока находящихся в оффшорах средств на финансовые рынки развитых и развивающихся стран. Это, в свою очередь, поспособствует развитию инвестиционного сегмента национальных экономик и росту налоговых доходов их бюджетов. Для бизнеса же предпринимаемые мировым сообществом усилия будут означать сокращение уровня прибыли и увеличение прозрачности операций. Но не стоит рассчитывать, что данный процесс произойдет достаточно быстро. Это может занять порядка десяти лет. [14, с. 50]

В настоящее время европарламент призвал правительства стран — членов Евросоюза пересмотреть законы о банковской тайне и, тем самым, прекратить существование "налоговых гаваней". В качестве крайнего срока для этого европарламентарии объявили 2014 год.

Обращение законодательного органа Евросоюза в первую очередь направлено правительствам Австрии, Бельгии и Люксембурга, чьи банковские законы запрещают финансовым организациям обмениваться информацией о счетах иностранных клиентов с налоговыми ведомствами. В этих странах уклонение от налогов не считает уголовным преступлением.

В связи с растущими тратами государственных бюджетов, многие страны мира начали активную борьбу с неплательщиками налогов. По данным Европарламента, в одном только Евросоюзе, в состав которого входят 27 стран, мимо налоговой казны проходят до Ђ200 млрд. ежегодно. Эта цифра составляет около двух процентов ВВП ЕС.

Хотя налоговые убежища не были непосредственной причиной мирового финансового кризиса, их роль в его развитии и обострении, а также в усилении финансовой нестабильности не следует недооценивать. Дело в том, что оффшорные центры сыграли немалую роль в чрезмерных рисках, которые брали на себя банки и другие финансовые институты, что стало одним из важных факторов развязывания финансового кризиса. Многие крупные банки, испытывавшие финансовые трудности и вели свои операции через оффшорные центры. [20]

Деятельность "налоговых гаваней" обостряет налоговую конкуренцию между странами, от которой выигрывают только ТНК, банки и состоятельные лица. Ее последствием является снижение налогов на компании и капиталы. По свидетельству Международной конфедерации свободных профсоюзов, если тенденция к снижению налогов на компании сохранится и в будущем, к середине века их ставка приблизится к нулевой отметке.

Нельзя не согласиться с некоторыми западными экспертами, считающими, что меры борьбы с "налоговыми гаванями", предлагаемые ОЭСР и ЕС, во многом имеют скорее символический и формальный, чем практический и эффективный характер. Полумеры могут оказаться контрпродуктивными, поскольку подчиняют налоговые убежища чисто формальным требованиям (например, подписанию соглашений об обмене налоговой информацией). Борьба с налоговыми убежищами должна быть частью комплекса мер, направленных на то, чтобы изменить поведение состоятельных экономических субъектов – компаний, банков, физических лиц. Это такие меры, как отмена банковской тайны, обеспечение большей прозрачности финансовых операций, введение более высоких налогов на состояния, совершенствование регулирования финансовой сферы и различных финансовых институтов, борьба с коррупцией и др. Кроме того, в мире, в котором ставки налогов не гармонизированы, каждая страна должна иметь право определять уровень налогообложения в налоговых убежищах, в отношении которых она может вводить санкции. [18]
1.3 Финансовые услуги оффшорных финансовых центров

Оффшорные финансовые центры предлагают ассортимент финансовых услуг.

Международные банковские операции. Физические лица и корпорации в политически или экономически нестабильных странах защищают свои активы путем размещения их за границей и обхода строгого контроля.

Услуги штаб-квартир. Для некоторых видов фирм имеются правовые и налоговые преимущества учреждения компании в ОФЦ. Согласно документу U.S. Government Accountability Office (2008), примерно 732 компании, акции которых обращаются на фондовых биржах США, в том числе Coca-Cola, Oracle и Seagate Technology, сообщили Комиссии по ценным бумагам и биржам США, что они зарегистрированы на Каймановых Островах. Некоторые фирмы решают разместить свою головную контору в ОФЦ, при этом оффшорные операции ведутся аффилированными компаниями оффшорных штаб-квартир.

Прямые иностранные инвестиции. ОФЦ играют важную роль во внутренней организации работы многонациональных компаний. Например, управление финансами и финансовые операции многонациональных компаний обычно включают оффшорные аффилированные компании, которые поддерживают некоторые операции, такие кaк новые приобретения или слияния, или позволяют финансировать прямые иностранные инвестиции за счет заемных средств, а не за счет выпуска акций.

Структурированные финансовые продукты. До экономического кризиса 2008–2009 годов многие банки и хеджевые фонды использовали ОФЦ для внебалансовых операций, таких как так называемые структуры специального назначения или механизмов структурированного инвестирования. Эти механизмы обычно финансировались на оффшорных финансовых рынках, и с их помощью приобретались оффшорные активы.

Страхование. Коммерческие предприятия могут учредить в ОФЦ страховую компанию для управления рисками и минимизации налогов, или оншорные страховые компании могут учредить оффшорную компанию для перестрахования некоторых рисков и уменьшения требований к резервам и капиталу оффшорной компании.

Механизмы коллективного инвестирования. ОФЦ участвуют в деятельности хеджевых фондов путем размещения фидерных фондов, собирающих взносы клиентов, которыми затем управляют оффшорные главные фонды. Кроме того, фидерные фонды с левериджем могут занимать средства у оффшорных банков. [17, с. 18-21]

1.4 Влияние оффшорных финансовых центров на мировую экономику

Многие ОФЦ привлекают крупные иностранные финансовые потоки, и финансовые сектора ОФЦ часто превышают размеры экономики принимающих стран. В финансовых услугах ОФЦ используются различные инструменты, от международных банковских операций и страхования до механизмов структурированного инвестирования, которые находились в эпицентре мирового экономического и финансового кризиса 2008–2009 годов.

ОФЦ необходимо конкурировать с оффшорными организациями. С другой стороны, для привлечения операций они зачастую предлагают схемы низкого или нулевого налогообложения, которые привлекательны для фирм, стремящихся сократить свои налоговые платежи.

В определенной степени эта налоговая конкуренция может содействовать более эффективному распределению ресурсов. Эти действия иногда подкрепляются международными налоговыми соглашениями. С другой стороны, ОФЦ конкурентоспособны в плане издержек, поскольку они часто действуют в рамках относительно более слабых стандартов финансового регулирования и надзора - норм, устанавливаемых принимающими юрисдикциями. Эти нестрогие условия деятельности приводят к более низким административным и эксплуатационным затратам, но они могут не полностью соответствовать международной оптимальной практике. [18, с. 9-11]

Четкие правила о соблюдении тайны и слабые правовые и административные основы, которые подразумевают скрытность операций для инвесторов, также привлекают тех, кто стремится уклоняться от налогов или отмывать деньги, что вызывает серьезную обеспокоенность среди международного сообщества.

Привлекательные финансовые и налоговые особенности ОФЦ позволяют им охватывать значительную и растущую часть глобальных финансовых потоков. Действительно, 40 стран и территорий, где находятся ОФЦ, на конец 2009 года хранили активы и обязательства на сумму примерно 5 трлн. долларов (рисунок 1). Для сравнения, трансграничные активы и обязательства, хранящиеся в США, Германии и Франции, в общей сложности составляли 8 трлн. долларов.



Рисунок 1. Суммы мировых активов и обязательств в оффшорных финансовых центрах

Хотя ОФЦ присутствуют в большинстве регионов мира, на их долю в Карибском бассейне приходится свыше половины всех финансовых операций ОФЦ. А в пределах Карибского региона крупнейшие ОФЦ находятся на зависимых территориях, в частности, на Каймановых Островах, заморской территории Великобритании (рисунок 2).



Рисунок 2. Основное месторасположение оффшорных финансовых центров [18, с. 12-14]

II. Особенности функционирования оффшорных финансовых центров

2.1 Цели, задачи и классификация оффшорных финансовых центров

Главные цели создания оффшорных зон – формирование благоприятных условий для привлечения инвестиций в принимающую страну, ускоренное развитие депрессивных районов, формирование условий для развития предпринимательства и рыночной инфраструктуры, использование мирового передового опыта современных технологий производства и торговли. Как показывает практика, их деятельность направлена на ускоренный подъем экономики отдельных регионов и целых стран.

Как правило, все оффшорные зоны (страны оффшора) делятся на три основных категории:

- Классическая оффшорная зона;

- Зона низкого налогообложения;

- Другие зоны, которые при определенных условиях создают выгодные условия для налогового и финансового планирования.

К первой группе относятся страны, чье законодательство позволяет полностью освободить оффшорные компании от налогообложения (фирма платит правительству страны только фиксированную пошлину за продление лицензии на деятельность).

Во многих классических оффшорах требования к ведению финансовой отчетности и предоставлению документов в органы власти или полностью отсутствуют, или сведены к минимуму (к таким классическим оффшорным зонам относятся, например, Панама, Багамы, Британские Виргинские острова и некоторые другие). Но есть и такие, где финансовая отчетность требуется в полном объеме.

Ко второй группе относятся страны, в которых оффшорные компании пользуются заметными льготами при налогообложении. Финансовая отчетность для компаний, зарегистрированных в таких оффшорных зонах, является обязательной. К таким странам, в частности, относятся Кипр и Венгрия.

Регистрация оффшорных компаний в странах и административных единицах третьей группы оффшорных зон обусловлена тем, что благодаря некоторым особенностям их законодательства и построении грамотных финансовых схем, можно свести к минимуму налоги на деятельность компании. Например, финансовая или холдинговая деятельность голландской компании, которая ведется за пределами Нидерландов, облагается налогом по ставке менее 1%. Однако это не отменяет необходимости ведения бухгалтерского учета для таких оффшорных компаний. Из наиболее популярных оффшорных зон третьей группы можно отметить Великобританию.

Особняком стоят оффшоры, входящие в юрисдикцию США. Хотя по существу они не являются оффшорными зонами, законодательство отдельных штатов позволяет почти полностью освободить от налогов деятельность компании, осуществляемую за пределами этого штата. При этом финансовая отчетность является обязательной, а компания обязана уплачивать федеральные налоги. [7, с. 65-66]

Также следует понимать, что оффшор и оффшорная зона это не одно и то же. Оффшорами, обычно, называют компании, зарегистрированные в одной стране, но ведущие свою бизнес-деятельность в другой. А оффшорная зона – это страна с льготным или нулевым налогообложением для зарегистрированных в этой зоне иностранных компаний.

Очень важно понимать принципиальные различия между оффшорными и свободными (особыми) экономическими зонами (СЭЗ или ОЭЗ).

У территорий первой и второй группы отличаются принципы функционирования и предоставления налоговых льгот.

В государствах первой группы льготы предоставляются компаниям, не ведущим деятельность на их территории. В то время как в странах второй группы льготы предоставляются на условиях ведения деятельности на территориях свободных экономических зон. И, как правило, деятельности установленной, предписанной законодательными актами государства, деятельности, рассчитанной на длительный срок (10-20 лет), часто связанной со значительными инвестициями (что находит отражение в условиях и требованиях по регистрации).

Кроме того, страны первой группы (оффшоры) освобождены от уплаты налога на прибыль, который заменен фиксированной пошлиной. По этой причине у них отсутствует требование по ведению бухгалтерского учета.

В странах второй группы (СЭЗ или ОЭЗ) ставка налога на прибыль лишь снижена, порой значительно (до 0%). Ставки могут быть снижены навсегда или на ограниченный срок (5-7 лет). А поэтому необходимость ведения бухгалтерского учета сохраняется. [15, с. 258]
2.2 Характеристика оффшорных финансовых центров 

На сегодняшний день в мире насчитывается несколько десятков стран, где практикуются налоговые льготы для оффшорных компаний. Но, поскольку проблема бегства капитала осознана большинством богатых стран достаточно давно, оффшор практически перестал быть надёжной гаванью, средством сократить налоги. В большинстве развитых стран работа через оффшоры приводит к увеличению налоговой нагрузки и более пристальному вниманию контролирующих органов.

В России список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны) публикуется Центральным банком России.

Список оффшорных зон для налоговых целей был утвержден приказом Минфина России №108н от 17.11.2007, [1] следующие государства были включены в него:

Ангилья; Княжество Андорра; Антигуа и Барбуда; Аруба; Содружество Багамы; Королевство Бахрейн; Белиз; Бермуды; Бруней-Даруссалам; Республика Вануату; Британские Виргинские острова; Гибралтар; Гренада; Содружество Доминики; Республика Кипр; Китайская Народная Республика: Специальный административный район Гонконг (Сянган); Специальный административный район Макао (Аомынь); Союз Коморы: остров Анжуан; Республика Либерия; Княжество Лихтенштейн; Республика Маврикий; Малайзия: остров Лабуан; Мальдивская Республика; Республика Мальта; Республика Маршалловы Острова; Княжество Монако; Монтсеррат; Республика Науру; Нидерландские Антилы; Республика Ниуэ; Объединенные Арабские Эмираты; Острова Кайман; Острова Кука; Острова Теркс и Кайкос; Республика Палау; Республика Панама; Республика Самоа; Республика Сан-Марино; Сент-Винсент и Гренадины; Сент-Китс и Невис; Сент-Люсия; Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни).

Таким образом, перечень включает в себя 41 государство и территорию.

Ниже приведена характеристика оффшорного финансового центра Гибралтар.

Гибралтар - британское владение, расположенное на маленьком полуострове площадью 6,5 кв. км., отделенном от Африки Гибралтарским проливом, соединяющим Атлантический океан и Средиземное море. На Гибралтаре проживают 30 000 человек, из них 20 000 - коренные жители. С 1704 года Гибралтар считался английской колонией. В 1967 году на референдуме подавляющее большинство жителей проголосовало за сохранение связей с Великобританией, хотя Испания оказывала всевозможное давление на него, чтобы присоединить его к себе. В предисловии к конституции 1969 года подтверждено, что Великобритания не передаст верховную власть над Гибралтаром другому государству без согласия населения. Этот конфликт привел к тому, что в 1969 году Испания закрыла границу с Гибралтаром и до 1985 года запрещала передвижение большей части наземного транспорта из Гибралтара по своей территории. Позднее отношения между странами более или менее нормализовались, и в 1985 году граница была вновь открыта, что вызвало резкий рост числа посетителей Гибралтара.

Еще в 1967 году Гибралтар получил необходимую нормативную базу для становления в качестве оффшорного центра, однако вплоть до 1985 года этот процесс тормозила сухопутная блокада полуострова. Однако перед вступлением в Европейский Союз Испания, опасаясь английского вето, открыла свою границу с Гибралтаром, что стало отправной точкой для его современного экономического развития.

Экономика Гибралтара традиционно развивалась за счет предоставления услуг министерству обороны Великобритании (в 1984 году доля доходов от этой деятельности составляла 60% от всех доходов страны). Однако военное присутствие англичан резко снизилось за последние годы, и Гибралтару пришлось диверсифицировать экономику, в чем он преуспел. Туризм, транспортные и финансовые услуги составляют основу экономики, каждая отрасль приносит 25-30% от всех доходов. Туризм всегда приносил Гибралтару определенную часть доходов, но после открытия границы стал особенно значимым источником доходов. Гибралтар - крупный порт, с этим связано развитие транспортных услуг. Развитие финансового сектора стало возможно в первую очередь благодаря оффшорному бизнесу. [4, 64-68]

Гибралтар имеет особый и по-своему уникальный статус в ЕС. После вступления в эту организацию Великобритании в 1973 году в качестве полноправного члена он как зависимая территория оказался в положении «части» ЕС. Частичное включение страны обуславливает то, что на Гибралтар распространяются все преимущества, которыми пользуется Англия в ЕС как полноправный участник, несущая полную ответственность за внешние связи Гибралтара в отличие от других британских владений в Европе - ассоциированных членов ЕС, в частности, острова Мэн, также принадлежащих к оффшорной зоне.

Однако Гибралтар не подпадает под некоторые общие требования ЕС: проведение единой сельскохозяйственной политики, взимание налога с оборота и на добавленную стоимость, а также участие в общем таможенном союзе. Формально такое исключение из правил носит временный характер, однако срок его действия никак не определён. С одной стороны, оффшорный режим, а также таможенные и налоговые льготы, существующие в Гибралтаре и привлекающие зарубежные капиталы, противоречат политике гармонизации условий экономической деятельности в Евросоюзе и вызывают возражение и раздражение его участников. С другой стороны, страны-участники ЕС понимают, давление на такие страны, как Гибралтар, Люксембург и другие страны, которые нарушают гармонию и равные условия конкуренции, приведет к оттоку капиталов из союза, и ущерб от этого будет значительно больше, чем от неравных условий в Европе.

За последнее десятилетие Гибралтар приобрел репутацию респектабельного и удобного во многих отношениях международного, оффшорного, делового и финансового центра. Пока его значение в этом качестве в основном региональное, однако, по некоторым смелым оценкам, он обещает стать «европейским Гонконгом». Оффшорный центр на Гибралтаре отличается тем, что некоторые административные функции переданы более гибкому частному сектору.

В оффшорном режиме разрешено работать только компаниям, имеющим акционерный капитал. Как правило, в качестве оффшорной может выступать лишь общество закрытого типа, именные акции которого свидетельствуют о том, что их владельцы не являются резидентами страны. Компания открытого типа получит статус оффшорной лишь при условии, что все выпущенные ею акции на предъявителя будут храниться в Гибралтарском банке.

На Гибралтаре существует несколько категорий компаний, которые, работая в оффшорном режиме, получают освобождение от налогов либо льготный налоговый статус. Общие требования, предъявляемые ко всем таким компаниям, следующие: во- первых, нерезидентность их истинных владельцев, т.е. ни один Гибралтарский резидент не должен извлекать прибыли непосредственно от владения акциями; во-вторых, отказ от предпринимательской деятельности непосредственно на Гибралтаре, за исключением сделок с аналогичными оффшорными компаниями и случаев, когда местные власти дают особые санкции. [4, с. 68-72]

Освобождённые компании - это наиболее популярная форма организации оффшорного бизнеса. Учреждённые на Гибралтаре компании или филиалы иностранных компаний, зарегистрированные в таком статусе, на 25 лет освобождаются от подоходного налога и налога на собственность, гербовых сборов, которыми не облагаются акции таких компаний при выпуске, продаже, передаче в дар или по наследству

Освобождённая компания ежегодно должна направлять властям декларацию, подтверждающую соответствие её деятельности условиям, на которых был предоставлен безналоговый статус, и отсутствие изменений в составе бенефициарных владельцев без предварительного согласия министра финансов и развития.

Льготные компании платят налог на прибыль по ставке, варьирующейся от 2% (если прибыль полностью остаётся за пределами Гибралтара) до 18% (если прибыль целиком переводится на Гибралтар). Основные права и обязанности льготной компании те же, что и у освобождённой, однако она может по договорённости с местными властями проводить операции и на Гибралтаре, выплачивая с прибыли налог в размере 35 % по стандартной ставке или по иной оговоренной льготной ставке.

Нерезидентные Гибралтарские компании -это компании, учреждённые на Гибралтаре, но принадлежащие акционерам-нерезидентам, управляемые и контролируемые директорами, которые постоянно проживают, открывают банковские счета компании и проводят свои заседания исключительно вне Гибралтара.

Такие компании не имеют права вести какую-либо деятельность на Гибралтаре, получать там доход или переводить туда прибыль. С другой стороны, они не сообщают информацию Гибралтарским властям относительно истинных владельцев, не платят Гибралтарских налогов и далее не оплачивают госпошлину при регистрации.

В качестве оффшорных на Гибралтаре действуют торговые, холдинговые, финансовые, страховые, патентные, административные и другие компании, а также банки.

Законодательством Гибралтара предусмотрено, что Гибралтарские компании не подлежат налогообложению по территориальному принципу нахождения источника их прибыли, как в большинстве аналогичных юрисдикции, а их мировые доходы облагают налогом на общих основаниях по внушительной ставке - 35%. На практике это касается лишь компаний, принадлежащих резидентам Гибралтара. Другое дело - принадлежащие иностранцам компании, не извлекающие прибыль в пределах Гибралтара, добившиеся в индивидуальном порядке либо полного освобождения от налогов, либо значительного снижения налогового бремени. Но это частные случаи.

Таким образом, практически обо всех компаниях, зарегистрированных в Гибралтаре иностранными юридическими и физическими лицами, можно говорить как об оффшорных.

Валютный контроль на Гибралтаре отменён. [12, с. 49-50]
2.3 Глобальные инициативы в отношении оффшорных финансовых центров

Значительные финансовые потоки, проходящие через ОФЦ, давно привлекают внимание к их деятельности. Поэтому международное сообщество, действуя через такие органы как Глобальный форум/ОЭСР, СФС или ФА ТФ, усиливает давление на ОФЦ, предпринимает инициативы, призванные улучшить соблюдение ими международных стандартов. Действительно, с конца 1980-х годов международное сообщество подчеркивало, что ОФЦ должны соблюдать все более строгие пруденциальные требования и стандарты финансового надзора, предотвращать отмывание денег и ограничивать возможности для уклонения от налогов и схем активной деятельности по минимизации налогов.

Глобальный экономический кризис 2008–2009 годов привел к возобновлению дискуссии об ОФЦ и формированию мнения о том, что они также должны соблюдать правила. Поскольку директивные органы все яснее осознают, что пробелы в финансовом регулировании могут подорвать стабильность мировой финансовой системы, на ОФЦ оказывается давление, для того чтобы они обеспечили соблюдение международных стандартов. Как и в случае оффшорных финансовых пирамид в странах Группы 20-ти, есть нашумевшие примеры финансовых махинаций, осуществлявшихся через ОФЦ (таких как мошенничество Аллена Стэнфорда, приведшее к краху Bank of Antigua в начале 2009 года), что увеличивает понимание необходимости укрепления систем регулирования, действующих в ОФЦ. Кроме того, директивные органы в странах с развитой экономикой стремятся решить свои растущие бюджетные проблемы путем перекрытия лазеек в законах, которые способствуют уклонению от налогов, в том числе с помощью различных механизмов, основанных на ОФЦ.

Текущие глобальные инициативы в отношении ОФЦ могут быть разбиты на четыре категории (рисунок. 3):



Рисунок 3. Глобальные инициативы в отношении оффшорных финансовых центров

- уменьшение прямого уклонения от налогов — инициатива, возглавляемая Глобальным форумом по прозрачности и обмену информацией для налоговых целей и ОЭСР;

- ограничение законного уменьшения налоговых обязательств, в том числе кампания по выработке глобальных правил о налогообложении корпораций, ведущаяся отдельными странами с развитой экономикой (Группа 20-ти) и ОЭСР;

- ликвидация лазеек в системе регулирования для финансовых организаций, которую возглавляет СФС;

- усиление борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма - эту деятельность возглавляет ФА ТФ при поддержке со стороны МВФ.

Эти четыре инициативы имеют много общих целей (таких как соблюдение стандартов регулирования и прозрачность), но они также сопряжены с потенциально негативными экономическими последствиями для ОФЦ. Например, сокращение финансовых операций может привести к уменьшению бюджетных доходов, уровня занятости и темпов роста ОФЦ. Это может произойти по двум основным причинам. Во-первых, когда ОФЦ обновляют свои нормативные акты, они, возможно, будут не в состоянии предложить положения о тайне или услуги за низкую плату. Поэтому изменения, которые, бесспорно, привели бы к повышению стандартов и сокращению незаконной деятельности, осуществляемой через ОФЦ, могут также отпугнуть некоторые из их законных операций.

Во-вторых, общий «эффект плохой репутации» может распространиться на все ОФЦ, даже на те из них, которые принимают меры для соблюдения международных стандартов и привлечения законных операций. Власти юрисдикций, принимающих ОФЦ, обеспокоены тем, что переход к глобальным действиям против этой отрасли с помощью механизмов черного/серого списков с учетом соблюдения международных стандартов(практика «огласки и порицания») или применения санкций может увеличить эти риски.

Кроме того, более активные международные действия против вызывающих беспокойство особенностей ОФЦ (хотя, они, безусловно, имеют важнейшее значение для финансовой и бюджетной стабильности) набирают обороты в условиях, когда некоторые небольшие юрисдикции, принимающие ОФЦ, все еще переживают последствия финансового кризиса 2008–2009годов и сталкиваются с более трудными перспективами развития экономики. Более того, из-за медленного подъема на ключевых рынках для ОФЦ в Европе и США туризм, являющийся насущной отраслью в большинстве ОФЦ, развивается вяло, и многие страны, которые полагались в основном на иностранных гостей для содействия росту экономики, ищут новые источники роста. В этих поисках ОФЦ по-прежнему рассматривают предоставление оффшорных финансовых услуг в качестве важной альтернативы экономической деятельности.

III. Место России в системе оффшорного бизнеса
3.1 Роль оффшорного бизнеса в экономике России

Для России оффшор является явлением сравнительно новым: начало использования оффшорных механизмов российскими предпринимателями приходится на начало 90-х годов прошлого века. Основными предпосылками развития оффшорного бизнеса в России в этот период явились:

1) неблагоприятная политическая ситуация в стране, обусловившая нестабильность национальной экономической системы; возникли условия, при которых практически исчезла прозрачность финансовой системы, что, как известно, является одним из основных факторов, стимулирующих развитие оффшорного бизнеса.

2) осуществление специфической приватизации, обусловившей аккумулирование значительной части финансовых средств в частных руках; поскольку на этом этапе отсутствовало специальное законодательство, которое обеспечивало бы сохранность этих средств, то оффшор использовался в качестве их перевода и последующего хранения на зарубежных финансовых рынках.

Таким образом, по существу сначала главными мотивами развития оффшорного бизнеса в России были необходимость снижения рисков, связанных с нестабильностью политической и экономической системы, и потребность в преодолении несовершенства налогового режима.

Крупные российские клиенты в основном работают с Кипром. Он остается и, похоже, останется наиболее удобной оффшорной зоной, ориентированной на Россию. Не секрет, что содержание любой структуры стоит денег, и, как правило, здесь это обходится дешевле по сравнению с другими юрисдикциями.

Кипр в настоящее время не позиционируется как оффшорная юрисдикция, поскольку там есть свое законодательство, которое предоставляет для всех видов компаний одинаковый налоговый режим. Но там есть положения, которые позволяют освобождать от налогообложения определенные виды операций. Поэтому для российских предпринимателей Кипр остается привлекательной зоной. Сейчас Кипр очень удобен для инвестиций в Россию, но, возможно, он станет еще и удобным инструментом для поддержки инвестиций из России в ЕС. [11, с. 233-234]

Несмотря на сдерживание процессов развития СЭЗ сверху, тенденция к их развитию снизу часто оказывалась решающей. Активность местных администраций и управленческих структур таких свободных экономических зон, как «Находка», способствовали тому, что правительство предоставляло им льготы, кредиты и т. п. Свободная экономическая зона «Находка» - территория города Находки и соседнего Партизанского района с особым правовым режимом, на которой в 1990—2006 годах государство планировало ввести льготный налоговый и таможенный режимы для развития международных экономических отношений в пределах территории, а также инвестировало кредитные средства на реализацию инфраструктурных проектов. В 2006 году Постановление о создании свободной экономической зоны «Находка» утратило силу, СЭЗ «Находка» прекратила свое существование.

В ноябре 1995 г. Государственной думой был принят Федеральный закон «Об особой экономической зоне в Калининградской области». Особая экономическая зона в Калининградской области - территория Калининградской области, на которой действует специальный правовой режим осуществления хозяйственной, производственной, инвестиционной и иной деятельности. Калининградская экономика имеет сегодня свои преимущества, заключающиеся в развитом импортозамещении, от которых совершенно ни к чему отказываться в принципе, тем более - единовременно и именно сейчас, пока не созданы другие механизмы развития.

В настоящее время потребность в оффшорных компаниях со стороны российского бизнеса вызвана, во-первых, стремлением минимизировать налоговые выплаты; во-вторых – необходимостью обеспечить безопасное хранение капиталов, не вовлеченных в торговый оборот или бизнес; в-третьих – желанием сохранить конфиденциальность владения собственностью.

Использование оффшорных механизмов во внешнеэкономической деятельности основывается на принятом в России принципе территориальности налогообложения. Оффшорная компания не уплачивает российские налоги, даже если ее владельцами являются граждане Российской Федерации, если она не ведет деятельности на территории РФ, не имеет имущества на территории РФ и зарегистрирована за ее пределами.

Становление оффшорного бизнеса в России несколько отстает от общемирового уровня, поскольку формирование государственного антиоффшорного регулирования завершено совсем недавно. Его обход осуществляется не с помощью инноваций, а благодаря традиционно недостаточному контролю над правоприменением. В ближайшее время можно ожидать начало нового этапа развития оффшорного бизнеса, поиск новых ниш в его применении.

Следуя общемировым тенденциям развития оффшорного бизнеса, а также стремительному развитию аутсорсинга в глобальном масштабе России следует найти свою нишу в новом мировом оффшорном бизнесе, особенно в части оффшорного аутсорсинга услуг. В частности, такими услугами могут быть: аутсорсинг IT-услуг, консалтинговый аутсорсинг.

Для развития этой сферы деятельности необходимо создать соответствующие предпосылки и условия:

- на макроуровне таким инструментом могут служить свободные экономические зоны инновационного типа, создаваемые в виде технопарков;

- на мезоуровне речь должна идти о необходимости развития национальных оффшорных компаний под контролем государства с учетом интересов экономической безопасности;

- на микроуровне необходимо обеспечить развитие новых технологий и поощрение оффшорной деятельности отдельных компаний, которые за счет этого могли бы стать своего рода точками роста и в целом способствовать экономическому развитию и росту в масштабах всей страны.

Особо следует отметить, что к настоящему времени в России практически уже сформировались объективные предпосылки для развития оффшорного бизнеса, прежде всего на микроуровне, поскольку страна обладает в достаточной степени квалифицированными кадрами, что само по себе служит важной предпосылкой развертывания российского оффшоринга. Вместе с тем, необходимо развитие соответствующей инфраструктуры, причем как в сфере 1Т-технологий (создание технопарков), так и в сферах связи, транспорта и даже туризма, поскольку, как показывает опыт успешных оффшорных юрисдикций, развитие туристической индустрии всегда предшествовало развитию оффшорного сектора и являлось необходимым его условием.

На современном этапе развития для реализации задач повышения конкурентоспособности оффшорного бизнеса крайне необходимо:

- четкое позиционировании России в сфере оффшорного бизнеса;

- создание инфраструктуры для развития оффшорного бизнеса;

- развитие оффшорного аутсорсинга;

Создание соответствующей законодательной базы, предполагающей освобождение от налогообложения оффшорных услуг (услуг, оказываемых российскими компаниями на расстоянии компаниям других стран), что послужило бы мощным стимулом их дальнейшего развития (прежде всего интеллектуального) внесло бы определенный положительный вклад в укрепление сотрудничества России со многими странами мира и повышению авторитета прежде всего в мировой интеллектуальной среде.

Характеризуя нынешнюю ситуацию с организацией и функционированием СЭЗ в России, можно констатировать, что они находятся в стадии становления, определения своей тактики, выбора приоритетов и ориентации. Без существенной поддержки государства этот период может сильно затянуться. Организация свободных экономических зон в России должна стать одним из путей интеграции экономики страны в мировое хозяйство как средство интенсификации ее международных экономических связей. [12, с. 19-22]

В перспективе Россия может быть привлекательным местом для организации бизнеса, так как с точки зрения налогообложения наша страна и сейчас достаточно привлекательное место, но это вопрос эффективности функционирования государственной машины.
3.2 Перспективы оффшорного бизнеса

Оффшорная индустрия в Европе находится на пороге больших перемен, и в большей степени это - перемены к худшему с точки зрения оффшорного бизнеса. Европейский Союз вводит новые правила для гармонизации налоговой системы, пытается установить единый по всей Европе налог на репатриацию прибылей. Под давлением Европейского Союза Великобритания предприняла ряд мер, направленных на изменение финансового и налогового законодательства в подконтрольных Британской Короне территориях: острове Мэн и Гибралтаре.

Единый европейский рынок в будущем не допустит существование оффшорных зон, так как их существование на территории союза сведет на нет все усилия по налоговой гармонизации. Оффшорные зоны в рамках ЕС будут рассматриваться как потенциальный центр сокрытия доходов, уклонения от уплаты налогов в других странах-членах, оффшорный центр может стать элементом нечестной налоговой конкуренции с уже давно сложившимися мировыми финансовыми центрами, такими как Лондон, Франкфурт, Амстердам.

Ввиду дальнейшей интеграции стран Европы существование оффшорных зон остается под вопросом. Европейский союз провел расследование и составил список потенциально вредных для нормальной конкуренции между странами ЕС оффшорных зон. В список были включены территории, зависимые от Великобритании, которая в свою очередь является членом Европейского Союза. В ходе данного расследования Комиссией было выявлено, что Гибралтар незаконно использовал свой оффшорный статус, предлагал европейским финансовым компаниям благоприятный налоговый режим, не ставя в известность европейские власти. Хотя данное обвинение не совсем правомерно, так как Гибралтар не является членом ЕС и поэтому не обязан ставить в известность другие государства о своей внутренней налоговой политике, но, тем не менее, расследование Комиссии ЕС не может оказать отрицательное влияние на развитие Финансового Центра Гибралтара. Освобожденные от налогообложения компании и компании со специальным статусом являются основой финансового центра и, следовательно, экономики страны. [4, с. 64-65]

Несмотря на многолетнюю борьбу различных организаций мирового сообщества (преимущественно европейских и американских) с оффшорами (оффшорными фирмами), оффшорный бизнес продолжает оставаться законным инструментов налогового планирования и оптимизации налогообложения для национальных компаний разных стран и частных лиц, ведущих международный бизнес.

Кто и как борется с оффшорами?

Во-первых, те государства, в которых высокие налоги. Им невыгодно, чтобы часть их налогоплательщиков использовала фирмы с низкой налоговой ставкой (неклассические оффшоры) или вообще безналоговые (классические оффшоры). Особенной эффективности в борьбе с оффшорами достигли США, они достигли такой эффективности, что некоторые состоятельные граждане США предпочитают отказаться от своего гражданства, сохранив при этом статус постоянного жителя США, а сами оформляют себе экономическое гражданство других стран, например, Сент Киттса и Невиса или Доминики.

Во-вторых, с оффшорами борется ряд международных организаций, наиболее известные из которых такие: ОЭСР, FATF, ООН, ЕС и другие. Несмотря на очень большую демагогию, проводимую вокруг этого вопроса, по сути, есть две основных претензии к странам, которые дают преференции по налогам, грубо говоря, к странам - поставщикам оффшоров:

1. Нечестная налоговая конкуренция

2. Отмывание денег.

Какие основные методы борьбы применяются? Составление так называемых "черных списков" налоговых гаваней, разрушение и полное уничтожение банковской тайны через контроль национальных банковских систем, методы политического давления на оффшорные центры и даже санкции против несговорчивых юрисдикций. Помимо этого национальное налоговое законодательство многих стран, как правило, ограничивает использование оффшоров введением ограничительных положений в свои Налоговые Кодексы.

Вот мнения некоторых российских исследователей, которые занимаются данной проблемой: [18]

Если речь об отмывании преступных денег, то конечно, с этим надо бороться, так как криминализация экономики никому не выгодна. Но есть два существенных момента, которые надо учитывать в такой борьбе.

Первое. Нет никаких причин думать, что основная масса наличных денег, полученных от продажи оружия, торговли людьми, проституции и другой преступной деятельности, отмывается именно через оффшоры. А почему не через банки Лондона и Парижа?

Второе. Вопрос "нечестной налоговой конкуренции" не только не корректен с юридической точки зрения (суверенитет как один из основных принципов международного права еще никто не отменял, и если у Соединенных Штатов или НАТО больше ракет и самолетов, то это не означает, что некоторые страны "более суверенные", чем другие), но и неэтичен. Нет никакой причины для того, чтобы законодательство всех стран мира, в том числе и налоговое, было унифицировано в соответствии с пожеланиями тех, кто якобы знает, как должно быть (интересно, откуда). Самое интересное то, что многие страны, например, Швейцария, Люксембург, Кипр, предоставляли и предоставляют до сих пор преференциальные налоговые режимы. По сути, преференциальный режим от режима классического оффшора хотя и отличается наличием налогов, но сходство в том, что идет <нечестная борьба> за привлечение капиталов (а почему она должна быть честной, и какие "критерии честности" применять - еще вопрос). Почему бы тогда и Швейцарию с Люксембургом, следуя логике борьбы с налоговыми гаванями, не объявить налоговыми гаванями и не поставить вне закона?

Налоговая конкуренция - нормальное явление, и никакие критерии честности или нечестности здесь неуместны. Не все страны имеют столько нефти, сколько есть у России, и не все страны имеют такие месторождения золота и алмазов, как ЮАР. И нет никакой причины, почему суверенные государства, у которых нет ничего или почти ничего ценного, но которые дают пристанище международному капиталу, не могли использовать свое законодательство для улучшения благосостояния своих граждан и исправления экономической ситуации внутри страны. Оффшорные фирмы как были, так и должны оставаться важным инструментом налогового планирования и оптимизации налогообложения. Еще раз повторяем: схемы по отмыванию и легализации денег следует отличать от чисто корпоративных схем, целью которых является налоговое планирование и законная минимизация налогообложения. Не хотелось бы жить в мире, где царит финансовая диктатура и предпринимателям не предоставляется право выбора. [20]
Заключение

Использование оффшорных финансовых центров в мировой экономике распространено в основном для минимизации налогового бремени, но также используется с целью преодоления различного рода ограничений и устранения нежелательных барьеров, в поисках конфиденциальности и с целью управления рисками различного рода.

Развитость финансовой системы в оффшорных финансовых центрах в сочетании с режимом конфиденциальности дает основания предполагать, что оффшорные зоны часто используются в отмывании денег и даже являются неотъемлемой ступенью в данном процессе. Главными подозреваемыми в процессе отмывания незаконных доходов являются оффшорные банки и их система корреспондентских отношений, внутри которой практически невозможно проследить прохождение финансовых потоков.

Процесс отмывания денег является противоположным процессу уклонения от налогообложения. Средства, полученные незаконным путем, пытаются показать как доход от легального бизнеса и тем самым увеличить реальную прибыль компании, с которой взимается налог. Отмывание грязных денег в большей степени характерно для развитых стран, чем для оффшорных зон. Большинство участников данного процесса избегает использования оффшорных зон, так как это может привлечь дополнительное внимание.

В мировой экономике оффшорные финансовые центры выступают как некая альтернатива странам с высоким уровнем налогообложения. Они привлекают огромное количество участников экономических отношений, в основном из промышленно развитых стран. Оффшорные зоны создают конкурентные отношения на мировом уровне, препятствуя тем самым установлению режима монополии в области налогообложения. Различия в налоговых режимах в рамках мировой экономики являются одной из форм конкуренции стран за потенциальных потребителей.

Далеко не все компании могут стать клиентами оффшорных финансовых центров. В силу определенных ограничений странам с высоким уровнем налогообложения не грозит потеря большого количества потенциальных налогоплательщиков. Тем не менее, налоговая конкуренция препятствует установлению тяжелых для компаний налоговых режимов, стимулирует развитые государства снижать налоговое бремя и более рационально использовать налоговые поступления.

Повсеместное уничтожение оффшорных режимов может привести к формированию единого уровня налогообложения в европейских странах и установлению более высоких ставок для всех налогоплательщиков. Запрет на операции с оффшорными зонами может вызвать изменение уже сложившихся финансовых потоков во всем мире с использованием оффшорных зон и отразится на свободной торговле. Запрет на оффшорную деятельность для стран, ее практикующих, может сказаться как частичная или даже полная потеря такими странами их суверенитета, в том числе и как фактор, замедляющий темпы их экономического развития. Усиление влияния тенденций, направленных против оффшорных режимов, может сдерживать развитие новых современных технологий, таких, как осуществление платежей через Интернет. Под влиянием этих факторов в XXI в. произойдут существенные изменения в оффшорных режимах Европы.

Оффшорная индустрия в Европе эволюционирует до стадии налоговых ниш, или будет вытеснена за рамки ЕС в другие регионы Мира. То, что останется от оффшорного бизнеса, переместится в сферу интернет-технологий, и это станет принципиально новым этапом в развитии оффшорных зон. Клиентами оффшорных финансовых центров станут более крупные и более требовательные к предоставляемым услугам организации.

Список используемых источников:

  1. Приказ Минфина России от 13.11.2007 г. № 108н "Оффшорные зоны"

  2. ФЗ РФ от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области"

  3. Адамов Н. А., Козенкова Т. А. / Пути оптимизации системы налогообложения // Все о налогах, 2008, № 5, С.3-8

  4. Галата К. А. / Оффшорные зоны. Контроль и международное сотрудничество на современном этапе // Международная экономика, 2011, № 2, С.64-72

  5. Грищенко А. В. / Оффшорный бизнес как элемент налогового планирования // Налоговое планирование, 2008, № 3, С.44-51

  6. Грищенко А. В. / Оффшорный бизнес на Кипре в схемах и комментариях // Налоговое планирование, 2008, № 4, С.20-34

  7. Грищенко Ю. И. / Оффшорный бизнес в России и за рубежом // Финансовый менеджмент, 2008, № 3, С.65-79

  8. Грищенко Ю. И. / Оффшорные схемы организации бизнеса // Финансовый менеджмент, 2008, № 4, С.42-54

  9. Громова Н. А. / Усиление государственного регулирования финансовой устойчивости кэптивных компаний в оффшорных территориях // Страховое дело, 2008, № 6, С. 57-64

  10. Жаворонкова И. / Ближе к берегу // Банковское обозрение, 2010, № 9, С.61-64

  11. Иванова О. П. / Оффшорный бизнес в РФ: современное состояние и перспективы развития // Вестник МГТУ, №2, 2010, с. 233-240

  12. Московцев В. В., Московцева Л. В. / Особые экономические зоны: теория и практика // ИнВестРегион, №4, 2008

  13. Платонова И. Н. / Эволюция стратегии оффшорного бизнеса: взгляд из будущего // Финансы. Деньги. Инвестиции, 2008, № 4, С.28-33

  14. Шепенко Р. А. / Оффшорные финансовые центры - налоговые гавани // Налоги и налогообложение, 2009, № 8, С.46-52

  15. Саркисов А. К. / Оффшоры: терминологический аспект правопонимания // Право и политика, 2009, № 10, С.258-265

  16. Павлов П. В. / Оффшорная зона как особая территория осуществления финансово-экономической деятельности: некоторые вопросы правового регулирования // Известия высших учебных заведений. Северо-Кавказский регион. Общественные науки, 2010, № 1, С.104-108

  17. Гонсалес М., Шипке А. / Оффшорные финансовые центры // Финансы и развитие, 2011, №5

  18. Матусевич А. П. Оффшоры развивающихся стран. М.: Компания "Спутник+", 2004.

  19. www.lowtax.net

  20. www.minfin.ru


Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации