КонсультантПлюс. Практическое пособие по УСН от 15.01.2009 (с ссылками на НК РФ) - файл n1.doc

КонсультантПлюс. Практическое пособие по УСН от 15.01.2009 (с ссылками на НК РФ)
скачать (260.8 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc2538kb.28.01.2009 18:35скачать

n1.doc

1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   21


Раздел I состоит из четырех таблиц и справки к разделу. Таблицы предназначены для отражения в них конкретных видов доходов и расходов и промежуточных результатов за отчетный (налоговый) период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). На каждый квартал года заполняется своя таблица.

Справка к разд. I предназначена для расчета итоговых показателей по налоговой базе за налоговый период.

В таблице разд. II рассчитываются расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание) нематериальных активов в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Результаты расчетов по этому разделу отражаются в разд. I Книги учета доходов и расходов. По каждому отчетному периоду заполняется новая таблица разд. II (п. 3.2 Порядка заполнения).

Раздел III предназначен для расчета суммы убытка, на которую может быть уменьшена налоговая база по "упрощенному" налогу, рассчитанная за налоговый период (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). В данном разделе учитываются итоговые показатели налоговой базы, которые отражены в разд. I Книги учета доходов и расходов (п. 4.3 Порядка заполнения).

2. Если же объект налогообложения "доходы", то структура Книги учета доходов и расходов будет проще.


Титульный лист

Раздел I

Доходы и расходы


При этом в разд. I вы не будете заполнять графу 5, а также справку к разделу (п. п. 2.7, 2.8 Порядка заполнения).

Ниже мы рассмотрим особенности заполнения Книги учета доходов и расходов в зависимости от избранного объекта налогообложения. Однако прежде остановимся на общих правилах заполнения Книги учета доходов и расходов.
10.5.2. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ЗАПОЛНЕНИЮ

КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Основные требования к заполнению Книги учета доходов и расходов закреплены в разд. 1 Порядка заполнения.

Общий принцип ведения налогового учета в Книге учета доходов и расходов таков: налогоплательщик должен обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета тех показателей своей деятельности, которые необходимы для исчисления налоговой базы и суммы "упрощенного" налога (п. 1.2 Порядка заполнения).

Исходя из этого принципа, заполняя Книгу учета доходов и расходов, вы должны выполнять следующие правила.

1. В Книгу учета доходов и расходов заносятся сведения о всех хозяйственных операциях за отчетный (налоговый) период. Это значит, что вы должны отразить в Книге учета доходов и расходов все операции, которые связаны с получением дохода или осуществлением расхода, учитываемых при исчислении "упрощенного" налога (ст. ст. 346.15 - 346.17 НК РФ).

2. Хозяйственные операции должны отражаться в Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности.
Например, операция, совершенная 1 июля 2008 г., должна быть отражена в Книге учета доходов и расходов до операции, которая совершена 2 июля 2008 г. Дата операции определяется по первичным документам (выпискам банка по расчетным счетам, платежным поручениям, кассовым чекам и т.п.).
3. Хозяйственные операции отражаются позиционным способом. То есть каждая операция должна быть отражена отдельной строкой.
Например, если вы купили и в тот же день продали товар, то операцию, связанную с приобретением товара, вы отразите в одной строке, а связанную с его продажей, - в другой.
4. Каждая запись должна подтверждаться первичным документом. В качестве таких документов используются первичные документы бухгалтерского учета, которые служат основанием для перечисления денежных средств (передачи имущества).
Примечание

Подробнее о том, что понимается под первичным документом для целей заполнения Книги учета доходов и расходов, рассказано в разд. 10.5.3.2.1 "Заполняем таблицы раздела I".
5. Книга заполняется только на русском языке. Более того, все первичные документы, составленные на иностранных языках или даже на языках народов России, подлежат построчному переводу на русский язык.

Иных особых требований к ведению Книги учета доходов и расходов Порядок заполнения не содержит. Но мы рекомендуем вам придерживаться и других общепринятых правил заполнения документов.

1. Заполнять Книгу учета доходов и расходов в бумажном виде лучше перьевой или шариковой ручкой черного или синего цвета (не карандашом).

2. Вносить исправления в бумажный вариант Книги учета доходов и расходов нужно без использования корректирующих средств. Неправильный текст зачеркивается одной чертой, а сверху или ниже указывается верный текст. Не забудьте заверить его подписью руководителя и печатью (п. 1.6 Порядка заполнения).
Примечание

О том, как заверяются исправления в Книге учета доходов и расходов, рассказано в разд. 10.3.1 "Если Книга учета доходов и расходов ведется на бумаге".
3. В Порядке заполнения не определено, как отражать в Книге учета доходов и расходов стоимостные показатели - в полных рублях или в рублях и копейках. Никаких ограничений на этот счет не содержит и гл. 26.2 НК РФ. В связи с этим полагаем, что вы можете сами выбрать вариант отражения стоимостных показателей.

Однако имейте в виду, что в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - налоговая декларация по "упрощенному" налогу), все значения таких показателей указываются в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля согласно абз. 6 разд. I Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н.

Поэтому если вы ведете Книгу учета доходов и расходов в рублях и копейках, то при перенесении ее данных в налоговую декларацию по "упрощенному" налогу все показатели следует округлять.

Добавим, что, поскольку единицей измерения согласно форме титульного листа Книги учета доходов и расходов является рубль, записывать стоимостные значения в рублях и копейках следует в формате "рубли, копейки" (например, 28 руб. 54 коп. вы отразите в Книге учета доходов и расходов так: 28,54).
10.5.3. ЕСЛИ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ
10.5.3.1. ЗАПОЛНЯЕМ ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ
Порядок заполнения не содержит правил, касающихся оформления титульного листа Книги учета доходов и расходов. Следовательно, заполнить его вы можете произвольно.

Тем не менее приведем некоторые пояснения и рекомендации.


Строка

Что указывается

Книга учета доходов
и расходов
организаций и
индивидуальных
предпринимателей,
применяющих
упрощенную систему
налогообложения, на
20__ год

Две последние цифры года, на который заведена
данная Книга учета доходов и расходов (например,
08, 09, 10 и т.д.)

Коды

Форма по ОКУД

В ячейке должен указываться код, который присвоен
форме Книги учета доходов и расходов в
Общероссийском классификаторе управленческой
документации ОК 011-93, утвержденном Постановлением
Госстандарта России от 30.12.1993 N 299.
Однако в данном Классификаторе такой код
отсутствует. Следовательно, указывать его не нужно.
Ячейку можно оставить пустой или поставить в ней
прочерк

Дата (год,
месяц, число)

Дата открытия (начала ведения, заполнения
титульного листа) Книги учета доходов и расходов в
следующем формате по ячейкам: год (две последние
цифры) - месяц - число.
Например, если вы завели Книгу учета доходов и
расходов 9 января 2008 г., то отразить эту дату
нужно так:

08

01

09




по ОКПО

Код Общероссийского классификатора предприятий и
организаций (присваивается органами государственной
статистики). Индивидуальные предприниматели эту
ячейку не заполняют либо ставят прочерк

по СОЕИ

Ячейка заполнена. В ней указан код российского
рубля по Общероссийскому классификатору единиц
измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденному
Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994
N 366. Никаких дополнительных сведений в ней
указывать не надо

383




Налогоплательщик
(наименование
организации/фамилия,
имя, отчество
индивидуального
предпринимателя)

Полное или сокращенное наименование организации-
налогоплательщика (например, ЗАО "Альфа" или
Закрытое акционерное общество "Альфа").
Либо фамилия, имя и отчество налогоплательщика -
индивидуального предпринимателя

Идентификационный
номер
налогоплательщика-
организации/код
причины постановки
на учет в налоговом
органе (ИНН/КПП)

ИНН и КПП организации по месту нахождения согласно
Свидетельству о постановке на учет в налоговом
органе.
В зависимости от даты постановки организации на
учет у нее может быть Свидетельство по
форме N 12-1-7 <*>, по форме N 09-1-2 <**> или по
форме N 1-1-Учет <***>

Идентификационный
номер
налогоплательщика -
индивидуального
предпринимателя
(ИНН)

ИНН индивидуального предпринимателя согласно
Свидетельству о постановке на учет в налоговом
органе.
В зависимости от даты постановки предпринимателя на
учет у него может быть Свидетельство по
форме N 12-2-4 <*>, по форме N 09-2-2 <**> или по
форме N 2-1-Учет <***>

Объект
налогообложения

Наименование объекта налогообложения в соответствии
с абз. 3 п. 1 ст. 346.14 НК РФ, а именно доходы,
уменьшенные на величину расходов

Единица измерения:
руб.

Строка заполнена. В ней в качестве единицы
измерения числовых показателей в Книге учета
доходов и расходов указан рубль. Никаких
дополнительных сведений в ней приводить не нужно

Адрес места
нахождения
организации (места
жительства
индивидуального
предпринимателя)

Специальных требований к указанию адреса нет.
Рекомендуем вписывать адрес в точном соответствии с
учредительными документами

Номера расчетных и
иных счетов, открытых
в учреждениях банков

По каждому открытому в банке счету нужно указать:
- номер счета;
- наименование банка

Уведомление о
возможности
применения
упрощенной системы
налогообложения от
"__" ________ 20__ г.
N ____________

Дата и номер Уведомления о возможности применения
упрощенной системы налогообложения, выданного
(высланного) вам налоговым органом после подачи
заявления о переходе на УСН (при его наличии).
Напомним, что форма Уведомления (форма N 26.2-2)
утверждена Приказом МНС России от 19.09.2002
N ВГ-3-22/495


--------------------------------

<*> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, используют налогоплательщики, которые зарегистрированы до 10 апреля 2004 г., т.е. до вступления в силу Приказа МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.

<**> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, используют налогоплательщики, которые зарегистрированы в период с 10 апреля 2004 г. до 23 января 2007 г., т.е. до вступления в силу Приказа ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@.

<***> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, используют налогоплательщики, которые зарегистрированы с 23 января 2007 г.
Строку "Должностное лицо налогового органа" заполняет должностное лицо налоговой инспекции.
10.5.3.2. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ I
Правила заполнения разд. I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов приведены в разд. 2 Порядка заполнения (п. п. 2.1 - 2.13).

Раздел состоит из четырех таблиц и справки к разд. I.

Ниже мы подробно рассмотрим сначала порядок заполнения таблиц разд. I, а затем и справки к разделу.
10.5.3.2.1. ЗАПОЛНЯЕМ ТАБЛИЦЫ РАЗДЕЛА I
Таблицы разд. I предназначены для хронологического отражения операций налогоплательщика, в результате которых он получил доходы или понес расходы, учитываемые при исчислении "упрощенного" налога.

Таблиц четыре - по одной для каждого квартала налогового периода. Таким образом, в каждом новом квартале в разд. I вашей Книги учета доходов и расходов будет добавляться новая таблица. Ее форма будет зависеть от того, о каком отчетном (налоговом) периоде идет речь (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент разд. I
┌────────────────────────────┬─────────────────────────┐

│ Регистрация │ Сумма │

├─────┬─────────┬────────────┼─────────────┬───────────┤

│ N │Дата и │ Содержание │Доходы, │Расходы, │

│ п/п │номер │ операции │учитываемые │учиты- │

│ │первич- │ │при исчис- │ваемые │

│ │ного │ │лении на- │при ис- │

│ │доку- │ │логовой │числении │

│ │мента │ │базы │налого- │

│ │ │ │ │вой базы │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┴─────────┴────────────┼─────────────┼───────────┤

│Итого за I квартал │ │ │

└────────────────────────────┴─────────────┴───────────┘
I. Доходы и расходы
┌────────────────────────────┬─────────────────────────┐

│ Регистрация │ Сумма │

├─────┬─────────┬────────────┼─────────────┬───────────┤

│ N │Дата и │ Содержание │Доходы, │Расходы, │

│ п/п │номер │ операции │учитываемые │учиты- │

│ │первич- │ │при исчис- │ваемые │

│ │ного │ │лении на- │при ис- │

│ │доку- │ │логовой │числении │

│ │мента │ │базы │налого- │

│ │ │ │ │вой базы │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┴─────────┴────────────┼─────────────┼───────────┤

│Итого за II квартал │ │ │

├────────────────────────────┼─────────────┼───────────┤

│Итого за полугодие │ │ │

└────────────────────────────┴─────────────┴───────────┘
I. Доходы и расходы
┌────────────────────────────┬─────────────────────────┐

│ Регистрация │ Сумма │

├─────┬─────────┬────────────┼─────────────┬───────────┤

│ N │Дата и │ Содержание │Доходы, │Расходы, │

│ п/п │номер │ операции │учитываемые │учиты- │

│ │первич- │ │при исчис- │ваемые │

│ │ного │ │лении на- │при ис- │

│ │доку- │ │логовой │числении │

│ │мента │ │базы │налого- │

│ │ │ │ │вой базы │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┴─────────┴────────────┼─────────────┼───────────┤

│Итого за III квартал │ │ │

├────────────────────────────┼─────────────┼───────────┤

│Итого за 9 месяцев │ │ │

└────────────────────────────┴─────────────┴───────────┘
I. Доходы и расходы
┌────────────────────────────┬─────────────────────────┐

│ Регистрация │ Сумма │

├─────┬─────────┬────────────┼─────────────┬───────────┤

│ N │Дата и │ Содержание │Доходы, │Расходы, │

│ п/п │номер │ операции │учитываемые │учиты- │

│ │первич- │ │при исчис- │ваемые │

│ │ного │ │лении на- │при ис- │

│ │доку- │ │логовой │числении │

│ │мента │ │базы │налого- │

│ │ │ │ │вой базы │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┼─────────┼────────────┼─────────────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │

├─────┴─────────┴────────────┼─────────────┼───────────┤

│Итого за IV квартал │ │ │

├────────────────────────────┼─────────────┼───────────┤

│Итого за год │ │ │

└────────────────────────────┴─────────────┴───────────┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Как видим, все таблицы имеют схожую форму. Заполняются они также схожим образом. Отличие заключается только в порядке заполнения последних итоговых строк каждой таблицы.

Рассмотрим общие правила заполнения таблиц разд. I по графам.


Графа

Что указывается

Регистрация

1

Порядковый номер регистрируемой операции (п. 2.1 Порядка
заполнения).

Обратите внимание!
Хотя это прямо и не указано в Порядке заполнения, полагаем, что
нумерация по всем таблицам разд. I должна быть сквозная. То есть
если номер последней операции за I квартал, например, 102, то во
II квартале первым в графе 1 следует указать номер 103.
Это связано с тем, что налоговая база по "упрощенному" налогу
рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ) и при
расчете значения по строкам "Итого за (полугодие, 9 месяцев или
год)" учитываются данные по всем операциям с начала года до
соответствующей отчетной даты

2

Дата и номер первичного документа, на основании которого
осуществлена регистрируемая операция (п. 2.2 Порядка
заполнения).
Определение первичного документа в налоговом законодательстве
отсутствует. Поэтому для целей заполнения Книги учета доходов и
расходов целесообразно ориентироваться на правила составления
бухгалтерских первичных документов, которые закреплены в ст. 9
Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском
учете". На это указывает и Минфин России в Письме от 21.06.2007
N 03-11-05/135.
Поскольку для исчисления "упрощенного" налога имеет значение
дата оплаты, а не дата совершения самой операции (п. п. 1, 2
ст. 346.17 НК РФ), а оплата, как правило, осуществляется в
денежной форме, в графе 2 в качестве первичных документов чаще
всего будут указываться приходные и расходные документы, которые
подтверждают факт получения или перечисления (передачи) денежных
средств, а именно выписки банка, платежные поручения, приходные
и расходные кассовые ордера, квитанции к приходным кассовым
ордерам, кассовые и товарные чеки и др.
В частности, Минфин России в одном из писем разъяснил, что при
отражении в Книге учета доходов и расходов хозяйственной
операции, связанной с получением налогоплательщиком платы за
оказанные им услуги, в графе 2 нужно указать номер и дату
платежного поручения, по которому контрагентом перечислена сумма
оплаты (Письмо от 09.08.2006 N 03-11-04/2/159).

Обратите внимание!
Порядок заполнения не требует указывать в графе 2 также и
наименование первичного документа. Поэтому формально вы должны
указать реквизиты, например, платежного поручения от
1 июля 2008 г. N 64 так: "01.07.2008, N 64".
Однако мы все же рекомендуем дополнять эти данные наименованием
документа. Это поможет вам избежать дополнительных вопросов со
стороны налоговых органов

3

Содержание регистрируемой операции (п. 2.3 Порядка заполнения).

Например: "Получена оплата по договору поставки от 10.01.2008
N 15", "Оплачены материалы для ремонта", "Списана на расходы
часть стоимости основных средств" и т.п.

Сумма

4

В данной графе отражаются (п. 2.5 Порядка заполнения):
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249
НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со
ст. 250 НК РФ.
Указанные доходы нужно отражать в Книге учета доходов и расходов
на день поступления денежных средств на счет или в кассу,
получения иного имущества или имущественных прав, а также
погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17
НК РФ).
А при расчетах векселями - на день оплаты векселя или передачи
его третьему лицу (абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Примечание
Подробнее о том, в какой момент следует признавать и отражать в
Книге учета доходов и расходов указанные виды доходов, читайте в
разд. 4.1 "Порядок признания доходов".

Обратите внимание!
Если вам по каким-то причинам пришлось вернуть покупателю
(заказчику) предоплату (аванс), которую вы ранее учли в доходах
по графе 4 Книги учета доходов и расходов, то на сумму возврата
вы можете уменьшить свои доходы (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Отразить уменьшение доходов следует так: на дату перечисления
суммы предоплаты обратно покупателю в Книге учета доходов и
расходов делается запись об операции по возврату предоплаты. При
этом сумма возвращенной предоплаты указывается в графе 4 разд. I
как доход, но со знаком "минус" (например, если предоплата
поступила в размере 5000 руб., то при возврате в графе 4 делаем
запись "-5000").

Не указываются в данной графе (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
- доходы, которые поименованы в ст. 251 НК РФ;
- полученные дивиденды, если с них удерживается налог на прибыль
(НДФЛ) налоговым агентом (ст. ст. 214, 275 НК РФ)

5

Расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ (п. 2.7 Порядка
заполнения).
Перечень видов расходов, которые могут быть указаны в графе 5,
закрытый. Он приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, все
расходы, указанные в этом перечне, должны быть экономически
обоснованны, документально подтверждены и направлены на
получение дохода (п. 1 ст. 252, абз. 1 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
К некоторым видам расходов предъявляются специальные требования
(абз. 2 п. 2 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
По общему правилу расходы нужно отражать на дату их фактической
оплаты, т.е. в день полного погашения обязательств
налогоплательщика перед своим контрагентом (абз. 1 п. 2
ст. 346.17 НК РФ).
В то же время отдельные виды расходов признаются в особом
порядке. Речь идет о следующих видах расходов:
- материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на
оплату процентов по заемным средствам, расходы на оплату услуг
третьих лиц;
- расходы по оплате товаров, приобретенных для реализации;
- расходы на уплату налогов и сборов;
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление),
достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и
техническое перевооружение основных средств, а также расходы на
приобретение (создание) нематериальных активов;
- при расчетах векселями.
Эти виды расходов следует отражать в графе 5 с учетом
особенностей, установленных пп. 1 - 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Примечание
Подробнее о том, в какой момент следует признавать и отражать в
Книге учета доходов и расходов указанные виды расходов, читайте
в разд. 4.2 "Порядок признания расходов".

Обратите внимание!
Каждый из перечисленных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ видов расходов
нужно отражать в Книге учета доходов и расходов отдельной
строкой.
В частности, если вы приобрели товары и при этом уплатили
поставщику НДС, то в графе 5 разд. I нужно отразить отдельно
стоимость товаров (без НДС) и отдельно сумму уплаченного НДС.
Основание - пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ


Каждая таблица разд. I заканчивается итоговыми строками. Они заполняются по окончании соответствующего отчетного (налогового) периода, по которому заполнялась таблица. При этом итоговые значения указываются только по графам 4 и 5 таблиц.

Разберем, что следует указывать по данным строкам в каждой из таблиц.


Строка

Что указывается

Графа 4

Графа 5

Таблица 1 (ведется в I квартале)

Итого за I квартал

Сумма доходов,
признанных в I квартале:
сумма всех значений,
отраженных в графе 4
таблицы 1 разд. I

Сумма расходов,
признанных в I квартале:
сумма всех значений,
отраженных в графе 5
таблицы 1 разд. I

Таблица 2 (ведется во II квартале)

Итого за II квартал

Сумма доходов,
признанных во
II квартале:
сумма всех значений,
отраженных в графе 4
таблицы 2 разд. I

Сумма расходов,
признанных во
II квартале:
сумма всех значений,
отраженных в графе 5
таблицы 2 разд. I

Итого за полугодие

Сумма доходов,
признанных в I полугодии
нарастающим итогом с
начала года:
значение графы 4 по
строке "Итого за
I квартал" таблицы 1
разд. I + значение
графы 4 по строке "Итого
за II квартал" таблицы 2
разд. I

Сумма расходов,
признанных в I полугодии
нарастающим итогом с
начала года:
значение графы 5 по
строке "Итого за
I квартал" таблицы 1
разд. I + значение
графы 5 по строке "Итого
за II квартал" таблицы 2
разд. I

Таблица 3 (ведется в III квартале)

Итого за III квартал

Сумма доходов,
признанных в
III квартале:
сумма всех значений,
отраженных в графе 4
таблицы 3 разд. I

Сумма расходов,
признанных в
III квартале:
сумма всех значений,
отраженных в графе 5
таблицы 3 разд. I

Итого за 9 месяцев

Сумма доходов,
признанных за 9 месяцев
нарастающим итогом с
начала года:
значение графы 4 по
строке "Итого за
полугодие" таблицы 2
разд. I + значение
графы 4 по строке "Итого
за III квартал"
таблицы 3 разд. I

Сумма расходов,
признанных за 9 месяцев
нарастающим итогом с
начала года:
значение графы 5 по
строке "Итого за
полугодие" таблицы 2
разд. I + значение
графы 5 по строке "Итого
за III квартал" таблицы 3
разд. I

Таблица 4 (ведется в IV квартале)

Итого за IV квартал

Сумма доходов,
признанных в
IV квартале:
сумма всех значений,
отраженных в графе 4
таблицы 4 разд. I

Сумма расходов,
признанных в
IV квартале:
сумма всех значений,
отраженных в графе 5
таблицы 4 разд. I

Итого за год

Сумма доходов,
признанных в налоговом
периоде нарастающим
итогом с начала года:
значение графы 4 по
строке "Итого за 9
месяцев" таблицы 3
разд. I + значение
графы 4 по строке "Итого
за IV квартал" таблицы 4
разд. I

Сумма расходов,
признанных в налоговом
периоде нарастающим
итогом с начала года:
значение графы 5 по
строке "Итого за 9
месяцев" таблицы 3
разд. I + значение
графы 5 по строке "Итого
за IV квартал" таблицы 4
разд. I


10.5.3.2.2. ЗАПОЛНЯЕМ СПРАВКУ К РАЗДЕЛУ I
Справка к разд. I заполняется по итогам налогового периода. В ней обобщаются данные о налоговой базе по "упрощенному" налогу за год.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент разд. I
Справка к разделу I:
010 Сумма полученных доходов за налоговый период ____________

020 Сумма произведенных расходов за налоговый период ____________

030 Сумма разницы между суммой уплаченного

минимального налога и суммой исчисленного

в общем порядке налога за предыдущий

налоговый период ____________

Итого получено:

040 - доходов

(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) ____________

041 - убытков

(код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010) ____________

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Рассмотрим порядок заполнения справки построчно.


Строка

Что указывается

010

Сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период
(п. 2.9 Порядка заполнения).
Значение стр. 010 = значение гр. 4 по строке "Итого за год"
разд. I

020

Сумма произведенных налогоплательщиком расходов за налоговый
период (п. 2.10 Порядка заполнения).
Значение стр. 020 = значение гр. 5 по строке "Итого за год"
разд. I

030

Разница между суммой уплаченного за прошлый год минимального
налога <*> и суммой "упрощенного" налога, которую вы сами
рассчитали к уплате за прошлый год (п. 2.11 Порядка
заполнения).
Значение строки 030 Книги учета доходов и расходов
рассчитывается так:
стр. 030 Книги учета доходов и расходов на истекший налоговый
период = стр. 100 разд. 2 налоговой декларации по "упрощенному"
налогу за прошлый налоговый период - стр. 080 разд. 2 налоговой
декларации по "упрощенному" налогу за прошлый налоговый период

Итого получено

040

Налоговая база за налоговый период, т.е. доходы, уменьшенные на
величину расходов (п. 2.12 Порядка заполнения).
Значение строки 040 рассчитывается следующим образом:
стр. 040 = стр. 010 - стр. 020 - стр. 030.
Если в результате расчетов получилось отрицательное число, в
строке 040 оно не отражается

041

Сумма убытков, которые получены налогоплательщиком за налоговый
период (п. 2.13 Порядка заполнения).
Значение строки 041 рассчитывается следующим образом:
стр. 041 = стр. 020 + стр. 030 - стр. 010.
Если в результате расчетов получилось отрицательное число, в
строке 041 оно не отражается
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   21


Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации