КонсультантПлюс. Практическое пособие по УСН от 15.01.2009 (с ссылками на НК РФ) - файл n1.doc

КонсультантПлюс. Практическое пособие по УСН от 15.01.2009 (с ссылками на НК РФ)
скачать (260.8 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc2538kb.28.01.2009 18:35скачать

n1.doc

1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   ...   21


Справка к разделу I:

5 810 600,50

010 Сумма полученных доходов за налоговый период ------------

4 779 560,26

020 Сумма произведенных расходов за налоговый период ------------

030 Сумма разницы между суммой уплаченного

минимального налога и суммой исчисленного

в общем порядке налога за предыдущий 30 000

налоговый период ------------

Итого получено:

040 - доходов 1 001 040,24

(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) ------------

041 - убытков -

(код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010) ------------
II. Расчет расходов на приобретение (сооружение,

изготовление) основных средств и на приобретение (создание

самим налогоплательщиком) нематериальных активов,

учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу

I квартал 08

за ----------------------- 20-- года

отчетный (налоговый) период


N
п/п

Наиме-
нование
объекта
основ-
ных
средств
или
немате-
риаль-
ных ак-
тивов

Дата
оплаты
объекта
основных
средств
или не-
матери-
альных
активов

Дата
подачи
доку-
ментов
на го-
судар-
ствен-
ную
регис-
трацию
объек-
тов
основ-
ных
сред-
ств

Дата
ввода
в экс-
плуа-
тацию
(при-
нятия
к бух-
гал-
терс-
кому
учету)
объек-
та
основ-
ных
сред-
ств
или
нема-
тери-
альных
акти-
вов

Первона-
чальная
стои-
мость
объекта
основных
средств
или не-
матери-
альных
активов
(руб.)

Срок
полез-
ного
исполь-
зования
объекта
основ-
ных
средств
или не-
матери-
альных
активов
(коли-
чество
лет)

Оста-
точная
стои-
мость
объекта
основ-
ных
средств
или не-
матери-
альных
активов
(руб.)

Коли-
чество
кварта-
лов экс-
плуата-
ции объ-
екта ос-
новных
средств
или не-
матери-
альных
активов
в нало-
говом
периоде

Доля
стоимо-
сти объ-
екта ос-
новных
средств
или не-
матери-
альных
активов,
прини-
маемая в
расходы
за нало-
говый
период
(%)

Доля
стоимо-
сти объ-
екта ос-
новных
средств
или не-
матери-
альных
активов,
прини-
маемая в
расходы
за каж-
дый
квартал
налого-
вого пе-
риода
(%)
(гр. 10 /
гр. 9)

Сумма расходов,
учитываемая при
исчислении нало-
говой базы
(руб.), в т.ч.

Включено
в расхо-
ды за
предыду-
щие на-
логовые
периоды
примене-
ния УСНО
(руб.)
(гр. 13
Расчета
за пре-
дыдущие
налого-
вые пе-
риоды)

Остав-
шаяся
часть
расхо-
дов,
подлежа-
щая спи-
санию в
после-
дующих
отчетных
(налого-
вых) пе-
риодах
(руб.)
(гр. 8 -
гр. 13 -
гр. 14)

Дата
выбытия
(реали-
зации)
объекта
основ-
ных
средств
или
немате-
риаль-
ных
активов

за каждый
квартал
налогово-
го перио-
да (гр. 6
или
гр. 8 x
гр. 11 /
100)

за на-
логовый
период
(гр. 12 x
гр. 9)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

1

Дорога
железная
узкой
колеи

15.07.2005

12.01.2006

17.07.2005

5 000 000

15

5 000 000

4

20

5

250 000

1 000 000

4 000 000

0

-

Всего
за
от-
чет-
ный
(на-
лого-
вый)
пери-
од

X

X

X

X

5 000 000

X

5 000 000

X

X

X

250 000

1 000 000

4 000 000

0

-
X


II. Расчет расходов на приобретение (сооружение,

изготовление) основных средств и на приобретение (создание

самим налогоплательщиком) нематериальных активов,

учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу

полугодие 08

за -------------------- 20-- года

отчетный (налоговый) период


N
п/п

Наиме-
нование
объекта
основ-
ных
средств
или
немате-
риаль-
ных ак-
тивов

Дата
оплаты
объекта
основных
средств
или не-
матери-
альных
активов

Дата
подачи
доку-
ментов
на го-
судар-
ствен-
ную
регис-
трацию
объек-
тов
основ-
ных
сред-
ств

Дата
ввода
в экс-
плуа-
тацию
(при-
нятия
к бух-
гал-
терс-
кому
учету)
объек-
та
основ-
ных
сред-
ств
или
нема-
тери-
альных
акти-
вов

Первона-
чальная
стои-
мость
объекта
основных
средств
или не-
матери-
альных
активов
(руб.)

Срок
полез-
ного
исполь-
зования
объекта
основ-
ных
средств
или не-
матери-
альных
активов
(коли-
чество
лет)

Оста-
точная
стои-
мость
объекта
основ-
ных
средств
или не-
матери-
альных
активов
(руб.)

Коли-
чество
кварта-
лов экс-
плуата-
ции объ-
екта ос-
новных
средств
или не-
матери-
альных
активов
в нало-
говом
периоде

Доля
стоимо-
сти объ-
екта ос-
новных
средств
или не-
матери-
альных
активов,
прини-
маемая в
расходы
за нало-
говый
период
(%)

Доля
стоимо-
сти объ-
екта ос-
новных
средств
или не-
матери-
альных
активов,
прини-
маемая в
расходы
за каж-
дый
квартал
налого-
вого пе-
риода
(%)
(гр. 10 /
гр. 9)

Сумма расходов,
учитываемая при
исчислении нало-
говой базы
(руб.), в т.ч.

Включено
в расхо-
ды за
предыду-
щие на-
логовые
периоды
примене-
ния УСНО
(руб.)
(гр. 13
Расчета
за пре-
дыдущие
налого-
вые пе-
риоды)

Остав-
шаяся
часть
расхо-
дов,
подлежа-
щая спи-
санию в
после-
дующих
отчетных
(налого-
вых) пе-
риодах
(руб.)
(гр. 8 -
гр. 13 -
гр. 14)

Дата
выбытия
(реали-
зации)
объекта
основ-
ных
средств
или
немате-
риаль-
ных
активов

за каждый
квартал
налогово-
го перио-
да (гр. 6
или
гр. 8 x
гр. 11 /
100)

за на-
логовый
период
(гр. 12 x
гр. 9)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

1

Дорога
железная
узкой
колеи

15.07.2005

12.01.2006

17.07.2005

5 000 000

15

5 000 000

4

20

5

250 000

1 000 000

4 000 000

0

-

Всего
за
от-
чет-
ный
(на-
лого-
вый)
пери-
од

X

X

X

X

5 000 000

X

5 000 000

X

X

X

250 000

1 000 000

4 000 000

0

-
X


II. Расчет расходов на приобретение (сооружение,

изготовление) основных средств и на приобретение (создание

самим налогоплательщиком) нематериальных активов,

учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу

9 месяцев 08

за ----------------------- 20-- года

отчетный (налоговый) период


N
п/п

Наиме-
нование
объекта
основ-
ных
средств
или
немате-
риаль-
ных ак-
тивов

Дата
оплаты
объекта
основных
средств
или не-
матери-
альных
активов

Дата
подачи
доку-
ментов
на го-
судар-
ствен-
ную
регис-
трацию
объек-
тов
основ-
ных
сред-
ств

Дата
ввода
в экс-
плуа-
тацию
(при-
нятия
к бух-
гал-
терс-
кому
учету)
объек-
та
основ-
ных
сред-
ств
или
нема-
тери-
альных
акти-
вов

Первона-
чальная
стои-
мость
объекта
основных
средств
или не-
матери-
альных
активов
(руб.)

Срок
полез-
ного
исполь-
зования
объекта
основ-
ных
средств
или не-
матери-
альных
активов
(коли-
чество
лет)

Оста-
точная
стои-
мость
объекта
основ-
ных
средств
или не-
матери-
альных
активов
(руб.)

Коли-
чество
кварта-
лов экс-
плуата-
ции объ-
екта ос-
новных
средств
или не-
матери-
альных
активов
в нало-
говом
периоде

Доля
стоимо-
сти объ-
екта ос-
новных
средств
или не-
матери-
альных
активов,
прини-
маемая в
расходы
за нало-
говый
период
(%)

Доля
стоимо-
сти объ-
екта ос-
новных
средств
или не-
матери-
альных
активов,
прини-
маемая в
расходы
за каж-
дый
квартал
налого-
вого пе-
риода
(%)
(гр. 10 /
гр. 9)

Сумма расходов,
учитываемая при
исчислении нало-
говой базы
(руб.), в т.ч.

Включено
в расхо-
ды за
предыду-
щие на-
логовые
периоды
примене-
ния УСНО
(руб.)
(гр. 13
Расчета
за пре-
дыдущие
налого-
вые пе-
риоды)

Остав-
шаяся
часть
расхо-
дов,
подлежа-
щая спи-
санию в
после-
дующих
отчетных
(налого-
вых) пе-
риодах
(руб.)
(гр. 8 -
гр. 13 -
гр. 14)

Дата
выбытия
(реали-
зации)
объекта
основ-
ных
средств
или
немате-
риаль-
ных
активов

за каждый
квартал
налогово-
го перио-
да (гр. 6
или
гр. 8 x
гр. 11 /
100)

за на-
логовый
период
(гр. 12 x
гр. 9)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

1

Дорога
железная
узкой
колеи

15.07.2005

12.01.2006

17.07.2005

5 000 000

15

5 000 000

4

20

5

250 000

1 000 000

4 000 000

0

-

Всего
за
от-
чет-
ный
(на-
лого-
вый)
пери-
од

X

X

X

X

5 000 000

X

5 000 000

X

X

X

250 000

1 000 000

4 000 000

0

-
X


II. Расчет расходов на приобретение (сооружение,

изготовление) основных средств и на приобретение (создание

самим налогоплательщиком) нематериальных активов,

учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу

год 08

за ----------------------- 20-- года

отчетный (налоговый) период


N
п/п

Наиме-
нование
объекта
основ-
ных
средств
или
немате-
риаль-
ных ак-
тивов

Дата
оплаты
объекта
основных
средств
или не-
матери-
альных
активов

Дата
подачи
доку-
ментов
на го-
судар-
ствен-
ную
регис-
трацию
объек-
тов
основ-
ных
сред-
ств

Дата
ввода
в экс-
плуа-
тацию
(при-
нятия
к бух-
гал-
терс-
кому
учету)
объек-
та
основ-
ных
сред-
ств
или
нема-
тери-
альных
акти-
вов

Первона-
чальная
стои-
мость
объекта
основных
средств
или не-
матери-
альных
активов
(руб.)

Срок
полез-
ного
исполь-
зования
объекта
основ-
ных
средств
или не-
матери-
альных
активов
(коли-
чество
лет)

Оста-
точная
стои-
мость
объекта
основ-
ных
средств
или не-
матери-
альных
активов
(руб.)

Коли-
чество
кварта-
лов экс-
плуата-
ции объ-
екта ос-
новных
средств
или не-
матери-
альных
активов
в нало-
говом
периоде

Доля
стоимо-
сти объ-
екта ос-
новных
средств
или не-
матери-
альных
активов,
прини-
маемая в
расходы
за нало-
говый
период
(%)

Доля
стоимо-
сти объ-
екта ос-
новных
средств
или не-
матери-
альных
активов,
прини-
маемая в
расходы
за каж-
дый
квартал
налого-
вого пе-
риода
(%)
(гр. 10 /
гр. 9)

Сумма расходов,
учитываемая при
исчислении нало-
говой базы
(руб.), в т.ч.

Включено
в расхо-
ды за
предыду-
щие на-
логовые
периоды
примене-
ния УСНО
(руб.)
(гр. 13
Расчета
за пре-
дыдущие
налого-
вые пе-
риоды)

Остав-
шаяся
часть
расхо-
дов,
подлежа-
щая спи-
санию в
после-
дующих
отчетных
(налого-
вых) пе-
риодах
(руб.)
(гр. 8 -
гр. 13 -
гр. 14)

Дата
выбытия
(реали-
зации)
объекта
основ-
ных
средств
или
немате-
риаль-
ных
активов

за каждый
квартал
налогово-
го перио-
да (гр. 6
или
гр. 8 x
гр.11 /
100)

за на-
логовый
период
(гр. 12 x
гр. 9)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

1

Дорога
железная
узкой
колеи

15.07.2005

12.01.2006

17.07.2005

5 000 000

15

5 000 000

4

20

5

250 000

1 000 000

4 000 000

0

-

2

Грузовой
автомобиль
марки
"Пежо
Боксер"

16.09.2008

-

14.10.2008

980 000







1

100

100

980 000

980 000







-

Всего
за
от-
чет-
ный
(на-
лого-
вый)
пери-
од

X

X

X

X

5 980 000

X

5 000 000

X

X

X

1 230 000

1 980 000

4 000 000

0

X


III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу

по налогу, уплачиваемому в связи с применением

упрощенной системы налогообложения

год 08

за --------------------- 20-- год

налоговый период


Наименование показателя

Код
строки

Значения
показателей

1

2

3

Сумма не перенесенного убытка на начало
налогового периода - всего (сумма по
кодам строк 020 - 110)



010

508 840

в том числе за:







07
на 20 ---------- год


020

153 620

06
на 20 ---------- год


030

355 220

на 20 __________ год

040

-

на 20 __________ год

050

-

на 20 __________ год

060

-

на 20 __________ год

070

-

на 20 __________ год

080

-

на 20 __________ год

090

-

на 20 __________ год

100

-

на 20 __________ год

110

-

Налоговая база за налоговый период
(код стр. 040 справочной части раздела I
Книги доходов и расходов)



120

1 001 040,24

Сумма убытка по коду стр. 010,
уменьшающая (но не более чем на 30%)
налоговую базу за налоговой период по
коду стр. 120


130

300 312,07

Сумма убытка за предыдущий налоговый
период (код стр. 041 справочной части
Раздела I Книги доходов и расходов за
предыдущий налоговый период)


140

0

Сумма не перенесенного убытка на конец
налогового периода - всего (код стр. 010
- код стр. 130 + код стр. 140)



150

208 527,93

в том числе за:







07
на 20 ---------- год


160

153 620

06
на 20 ---------- год


170

54 907,93

на 20 __________ год

180

-

на 20 __________ год

190

-

на 20 __________ год

200

-

на 20 __________ год

210

-

на 20 __________ год

220

-

на 20 __________ год

230

-

на 20 __________ год

240

-

на 20 __________ год

250

-



10.5.4. ЕСЛИ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ
10.5.4.1. ЗАПОЛНЯЕМ ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ
Титульный лист Книги учета доходов и расходов налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы", заполняют точно так же, как и налогоплательщики, которые избрали объект "доходы минус расходы".
Примечание

О том, как заполняется титульный лист Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вы можете узнать в разд. 10.5.3.1 "Заполняем титульный лист".
Единственное отличие: в строке "Объект налогообложения" вместо слов "доходы, уменьшенные на величину расходов" нужно указать слово "доходы".
10.5.4.2. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ I
Раздел I Книги учета доходов и расходов плательщики "упрощенного" налога с объектом налогообложения "доходы" заполняют практически в том же порядке, что и налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Примечание

О том, как заполняют разд. I Книги учета доходов и расходов налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вы можете узнать в разд. 10.5.3.2 "Заполняем раздел I".
Однако две особенности все же есть. Если вы применяете УСН с объектом налогообложения "доходы", то вам не нужно:

- заполнять графу 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" в таблицах разд. I (абз. 2 п. 2.7 Порядка заполнения);

- оформлять справку к разд. I (п. 2.8 Порядка заполнения).
10.5.4.3. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

(ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ)
Ситуация
Обратимся к условиям примера, приведенного в разд. 10.5.3.5 "Пример заполнения Книги учета доходов и расходов (объект налогообложения - доходы минус расходы)".

При этом предположим, что ООО "Дельта" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".
Решение
Бухгалтер ООО "Дельта" заполняет Книгу учета доходов и расходов в сокращенном варианте: только титульный лист и разд. I.

1. В начале 2008 г. бухгалтер организации "Дельта" оформил титульный лист Книги учета доходов и расходов. В нем приведены следующие сведения.
┌────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐

│ Строка │ Что указывается │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Книга учета доходов и расходов организаций и│08 │

│индивидуальных предпринимателей, применяющих│ │

│упрощенную систему налогообложения, на │ │

│20__ год │ │

├───────────┬────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Коды │Форма по ОКУД │- │

│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│ │Дата (год, месяц, число) │ ┌──────┬──────┬──────┐ │

│ │ │ │ 08 │ 01 │ 01 │ │

│ │ │ └──────┴──────┴──────┘ │

│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│ │по ОКПО │23361539 │

│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│ │по СОЕИ ┌─────────┐ │ │

│ │ │ 383 │ │ │

│ │ └─────────┘ │ │

├───────────┴────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Налогоплательщик (наименование организации/ │Общество с ограниченной │

│фамилия, имя, отчество индивидуального │ответственностью "Дельта" │

│предпринимателя) │ │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Идентификационный номер налогоплательщика- │7718602332/773101001 │

│организации/код причины постановки на учет в│ │

│налоговом органе (ИНН/КПП) │ │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Идентификационный номер налогоплательщика - │- │

│индивидуального предпринимателя (ИНН) │ │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Объект налогообложения │Доходы │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Единица измерения: руб. │ │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Адрес места нахождения организации (места │121614, г. Москва, │

│жительства индивидуального предпринимателя) │ул. Крылатские холмы, д. 41,│

│ │корп. 4 │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Номера расчетных и иных счетов, открытых в │р/с N 40702840674300000123 │

│учреждениях банков │в ОАО АКБ "РОСБАНК", │

│ │Западный филиал г. Москвы │

├────────────────────────┬───────────────────┼────────────────────────────┤

│Уведомление о │"___" ______ │12 января 2006 │

│возможности применения │20__ г. │ │

│упрощенной системы ├───────────────────┼────────────────────────────┤

│налогообложения от │N ____________ │3319 │

└────────────────────────┴───────────────────┴────────────────────────────┘
2. Затем в течение всего 2008 г. бухгалтер ООО "Дельта" последовательно заполнял таблицы разд. I Книги учета доходов и расходов, отражая в них в хронологической последовательности все хозяйственные операции, которые связаны с получением доходов.

2.1. По условиям примера мы не знаем, какие операции ООО "Дельта" совершало в I - III кварталах 2008 г. Но знаем итоговые суммы доходов, которые учтены в налоговой базе при исчислении "упрощенного" налога в каждом квартале 2008 г.

Значения по строкам "Итого за (I, II или III) квартал" бухгалтер ООО "Дельта" рассчитал, сложив все значения по графе 4 в каждой из таблиц разд. I в отдельности.

Значения по строкам "Итого за (полугодие или 9 месяцев)" он рассчитал, сложив значения строк "Итого за I квартал (полугодие)" и значения соответственно строк "Итого за II квартал (III квартал)" по графе 4.

1) по итогам I квартала


Строка

Значение графы 4

Итого за I квартал

980 600


2) по итогам II квартала


Строка

Значение графы 4

Итого за II квартал

1 280 000,50

Итого за полугодие

2 260 600,50 (980 600 + 1 280 000,50)


3) по итогам III квартала


Строка

Значение графы 4

Итого за III квартал

1 560 000

Итого за 9 месяцев

3 820 600,50 (2 260 600,50 + 1 560 000)


2.2. В IV квартале 2008 г., как следует из условий примера, ООО "Дельта" совершало целый ряд операций, в результате которых были получены доходы. Большую часть из них бухгалтер организации отразит в разд. I Книги учета доходов и расходов, поскольку они соответствуют требованиям ст. 346.15 НК РФ.

Однако один вид дохода не нужно отражать в Книге учета доходов и расходов. Это сумма кредита, полученного на производственные цели (она не облагается "упрощенным" налогом на основании абз. 4 п. 1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Как же бухгалтер ООО "Дельта" отразит операции в разд. I?
Шаг первый. Регистрация операций.

Для начала в графе 1 бухгалтер проставляет порядковый номер операции <5>.

--------------------------------

<5> Порядковые номера хозяйственных операций, которые бухгалтер должен присвоить операциям в графе 1 таблицы, мы укажем условно (о них нам ничего не известно из условий примера). При этом мы исходим из того, что нумерация операций в разд. I сквозная, последней операции III квартала присвоен номер 164, а первая из заданных в условии примера операций не была первой по времени в IV квартале.
Затем бухгалтер заполняет графы 2 "Дата и номер первичного документа" и 3 "Содержание операции". При этом все операции бухгалтер запишет в хронологической последовательности (т.е. по мере поступления денежных средств).

Итак, три первые графы разд. I бухгалтер организации заполнит таким образом.


Графа

Что указывается

1
условно

...

174

...

195

...

223

...

2

...

Платежное поручение от 15.10.2008 N 351

...

Платежное поручение от 10.11.2008 N 485

...

Извещение от 16.12.2008 N 5689/3518

...

3

...

Получена оплата по договору поставки от 16.05.2008 N 15/08

...

Получена оплата по договору поставки от 11.06.2008 N 18/08

...

Получены проценты по договору займа от 25.12.2007 б/н

...


Шаг второй. Сумма операции.

После регистрации операции бухгалтер отражает сумму полученного по операции дохода в графе 4 разд. I.


Графа

Условный порядковый
номер операции

Значение

4




...

174

560 000




...

195

490 500




...

223

25 640




...


3. По окончании IV квартала 2008 г. бухгалтер отразит в четвертой таблице разд. I итоговые значения по доходам в графе 4.

Значение строки "Итого за IV квартал" он рассчитает, сложив все значения, приведенные в графе 4 за последний квартал (нам оно известно из условий примера).

Значения строки "Итого за год" он рассчитает, сложив значения строк "Итого за 9 месяцев" и "Итого за IV квартал" по графе 4.


Строка

Значение графы 4

Итого за IV квартал

1 990 000

Итого за год

5 810 600,50 (3 820 600,50 + 1 990 000)


Приложение к разделу 10.5.4.3
КНИГА

УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ

И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ

УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

┌──────────┐

│ Коды │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ - │

08 ├──┬───┬───┤

на 20-- год Дата (год, месяц, число) │08│ 01│ 01│

├──┴───┴───┤

Налогоплательщик (наименование организации/фамилия, │ │

Общество │ │

имя, отчество индивидуального предпринимателя) --------------------- │ │

с ограниченной ответственностью "Дельта" │ │

------------------------------------------------------------ по ОКПО │ 23361539 │

├──────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика-организации/код │ │

причины постановки на учет в налоговом органе (ИНН/КПП) │ │

┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐ │ │

│ 7│ 7│ 1│ 8│ 6│ 0│ 2│ 3│ 3│ 2│ │ │/ │ 7│ 7│ 3│ 1│ 0│ 1│ 0│ 0│ 1│ │ │

└──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘ │ │

│ │

Идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального │ │

предпринимателя (ИНН) │ │

┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘ │ │

Доходы │ │

Объект налогообложения ----------------------------------------- │ │

(наименование выбранного объекта │ │

____________________________________________________________________ │ │

налогообложения в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса │ │

Российской Федерации) │ │

├──────────┤

Единица измерения: руб. по СОЕИ │ 383 │

└──────────┘
Адрес места нахождения организации

(места жительства индивидуального 121614, г. Москва, ул. Крылатские холмы,

предпринимателя) ----------------------------------------------------------------

д. 41, корп. 1

---------------------------------------------------------------------------------

Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков ___________________

(номера расчетных

р/с N 40702840674300000123 в ОАО АКБ "РОСБАНК", Западный филиал г. Москвы

---------------------------------------------------------------------------------

и иных счетов и наименование соответствующих банков)

_________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

Уведомление о возможности применения упрощенной 12 января 06

системы налогообложения от "--" --------- 20-- г.

3319 (дата выдачи)

N -----.
Должностное лицо налогового органа _________________ __________________________

(подпись, дата) (расшифровка подписи)
I. Доходы и расходы


Регистрация

Сумма

N
п/п

Дата и
номер
первич-
ного
доку-
мента

Содержание
операции

Доходы,
учитываемые
при исчис-
лении на-
логовой
базы

Расходы,
учиты-
ваемые
при ис-
числении
налого-
вой базы

1

2

3

4

5

...

...

...

...

...

Итого за I квартал

980 600





I. Доходы и расходы


Регистрация

Сумма

N
п/п

Дата и
номер
первич-
ного
доку-
мента

Содержание
операции

Доходы,
учитываемые
при исчис-
лении на-
логовой
базы

Расходы,
учиты-
ваемые
при ис-
числении
налого-
вой базы

1

2

3

4

5

...

...

...

...

...

Итого за II квартал

1 280 000,50




Итого за полугодие

2 260 600,50





I. Доходы и расходы


Регистрация

Сумма

N
п/п

Дата и
номер
первич-
ного
доку-
мента

Содержание
операции

Доходы,
учитываемые
при исчис-
лении на-
логовой
базы

Расходы,
учиты-
ваемые
при ис-
числении
налого-
вой базы

1

2

3

4

5

...

...

...

...

...

Итого за III квартал

1 560 000




Итого за 9 месяцев

3 820 600,50





I. Доходы и расходы


Регистрация

Сумма

N
п/п

Дата и номер
первичного
документа

Содержание операции

Доходы,
учитываемые
при исчис-
лении на-
логовой
базы

Расходы,
учиты-
ваемые
при ис-
числении
налого-
вой базы

1

2

3

4

5

...

...

...

...

...

174

Платежное
поручение
от 15.10.2008
N 35-17

Получена оплата по
договору поставки
от 16.05.2008
N 15/08

560 000




...

...

...

...

...

195

Платежное
поручение
от 10.11.2008
N 485

Получена оплата по
договору поставки
от 11.06.2008
N 18/08

490 500




...

...

...

...

...

223

Извещение
от 16.12.2008
N 5689/3518

Получены проценты
по договору займа
от 25.12.2007 б/н

25 640




...

...

...

...

...

Итого за IV квартал

1 990 000




Итого за год

5 810 600,50





10.6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕВЕДЕНИЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Сразу отметим, что само по себе неведение учета доходов и расходов не влечет налоговой ответственности. Однако налоговые органы могут затребовать Книги учета доходов и расходов при проведении налоговой проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ). И если вы их не представите, то вас могут оштрафовать на основании п. 1 ст. 126 НК РФ.

Размер штрафа составит 50 руб. за каждую непредставленную Книгу учета доходов и расходов.

Более того, по мнению Минфина России, штраф по ст. 126 НК РФ должен применяться и в тех случаях, когда по требованию представляется Книга учета доходов и расходов, которая не заверена в установленном порядке (см. п. 2 Письма Минфина России от 31.03.2005 N 03-02-07/1-85).

Следует отметить, что существует судебная практика, в которой такой подход признан неправомерным (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.09.2007, 12.09.2007 N Ф03-А51/07-2/3471). В своем решении суд указал, что представление не заверенной в налоговом органе Книги учета доходов и расходов в установленный срок не образует состава правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ.

Добавим, что суды отказывают налоговикам во взыскании штрафов по п. 1 ст. 126 НК РФ и в тех случаях, когда Книга учета доходов и расходов представляется налогоплательщиком в подлиннике, а не в копии, как это предусмотрено п. 2 ст. 93 НК РФ (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2007 N А42-1442/2006).

По нашему мнению, привлечь вас к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ можно только в случае, если вы вели налоговый учет в Книге учета доходов и расходов (пусть и по устаревшей форме), но не представили ее (или ее копию) в установленный срок по требованию налоговиков.

Ведь само по себе нарушение порядка ведения учета доходов и расходов или представление документов не по установленной форме не образует состава правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ. Данная норма устанавливает ответственность только за непредставление документов и сведений.

Стоит отметить, что нет оснований для привлечения к ответственности за неведение Книги учета доходов и расходов и по ст. 120 НК РФ. Данная статья предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, под которым в том числе понимается отсутствие первичных документов и регистров бухгалтерского учета. На это указал Минфин России (п. 1 Письма от 31.03.2005 N 03-02-07/1-85).

Дело в том, что Книга учета доходов и расходов не относится к первичным документам или регистрам бухгалтерского учета. Она является регистром налогового учета, на что указал ВАС РФ в своем Решении от 08.09.2004 N 9352/04. Еще раньше на это указывало и финансовое ведомство (Письмо Минфина России от 15.04.2003 N 16-00-14/132).

А поскольку в ст. 120 НК РФ не указано, что состав правонарушения образует отсутствие регистров налогового учета, привлечение к ответственности по этой статье при отсутствии Книги учета доходов и расходов недопустимо.
ЧАСТЬ II. СИТУАЦИИ ИЗ ПРАКТИКИ
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   ...   21


Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации