Лукьянова Т.Г. и др. Актуальные вопросы экономики, налогообложения и налогового права - файл n1.doc

Лукьянова Т.Г. и др. Актуальные вопросы экономики, налогообложения и налогового права
скачать (995.5 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc996kb.24.11.2012 01:45скачать

n1.doc

  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   16
Актуальные вопросы экономики, налогообложения и налогового права


Лукьянова Т.Г., Пономарева Е.Н., Залышкина Т.А. и др. Актуальные вопросы экономики, налогообложения и налогового права. – М.: "Налоги и финансовое право", 2007 г. – 153 с.
Оглавление
Налогообложение и макроэкономика

Экономическая роль и налогообложение малого и среднего бизнеса в России и за рубежом

Перспективы повышения эффективности финансовой деятельности в новых экономических условиях

Налоги и стимулирование инвестиций

Налог на прибыль и его роль в стимулировании инвестиций в инновации

Таможенное регулирование иностранных инвестиций в экономику России

Проблемы и перспективы правового регулирования коллективных инвестиций на рынке ценных бумаг

Правовые вопросы налогообложения

О конституционности прав субъектов налоговых правоотношений

Этиология юридической конструкции налога

Актуальные вопросы налогового планирования

Разработка критерия налоговой оптимизации

Учетная политика как инструмент оптимизации налога на имущество

Практические вопросы современного налогообложения и бюджетного права

Сравнение модельных сценариев дифференциации налога на добычу полезных ископаемых (на примере малой нефтедобывающей компании Татарстана)

Актуальные правовые вопросы пенсионного обеспечения в Российской Федерации

Содержание


Налогообложение и макроэкономика 3

Экономическая роль и налогообложение малого и среднего бизнеса в России
и за рубежом 3

Роль малых и средних предприятий в 19 странах ЕС в 2003 г.*(5) 6

Основные показатели деятельности хозяйствующих субъектов США в 2003 г.*(7) 7

Вклад предприятий МСП в экономику России в 2003 г.*(9) 9

Рейтинг стран по уровню налоговой нагрузки и величине совокупной
налоговой ставки, 2005 г.*(14) 15

Расчет отношения ставки налога на прибыль для МСП к общей ставке
налога на прибыль в 2005 г.*(17) 18

Критерии малых и средних предприятий, предлагаемые автором 23

Перспективы повышения эффективности финансовой деятельности в новых
экономических условиях 25

Налоги и стимулирование инвестиций 35

Налог на прибыль и его роль в стимулировании инвестиций в инновации 35

Таможенное регулирование иностранных инвестиций в экономику России 44

Проблемы и перспективы правового регулирования коллективных инвестиций
на рынке ценных бумаг 57

Правовые вопросы налогообложения 67

О конституционности прав субъектов налоговых правоотношений 67

Этиология юридической конструкции налога 81

Актуальные вопросы налогового планирования 91

Разработка критерия налоговой оптимизации 91

Структура налоговой нагрузки субъектов налогообложения в России
(2005, 2006 годы) 94

Матрица коэффициентов для расчета критерия налоговой оптимизации 100

Поправочный коэффициент универсального показателя эффективности
налоговой оптимизации (2005-2006 годы, РФ, Челябинская область) 104

Корректирующий коэффициент риска налоговых правонарушений 111

Корректирующий коэффициент риска налоговых преступлений 112

Учетная политика как инструмент оптимизации налога на имущество 115

Содержание учетной политики в части учета основных средств 117

Рисунок 1 - Анализ влияния переоценки на статьи баланса 119

Элементы учетной политики, позволяющие снизить налоговое
бремя по налогу на имущество 124

Практические вопросы современного налогообложения и бюджетного права 126

Сравнение модельных сценариев дифференциации налога на добычу полезных
ископаемых (на примере малой нефтедобывающей компании Татарстана) 126

Результаты модельных расчетов 131

Сценарии льготного налогообложения по НДПИ добычи из нерентабельных
скважин и из малодебитных скважин 134

Актуальные правовые вопросы пенсионного обеспечения
в Российской Федерации 136



Налогообложение и макроэкономика




Экономическая роль и налогообложение малого и среднего бизнеса в России
и за рубежом



Экономика преуспевающих стран во многом обязана развитию малого и среднего бизнеса. Это обуславливается не только преобладающей численностью субъектов малого предпринимательства, но и их значимостью для подавляющего числа экономически активного населения, для бюджета страны. В последнее время все чаще обсуждаются перспективы развития и роль малого бизнеса в экономике России. Вместе с тем отсутствие четкого понятийного аппарата и противоречивость предоставляемых сведений говорят о недостаточной изученности этой темы, поверхностном отношении к основным проблемам малого предпринимательства, методам и принципам их разрешения.

Термины "малый бизнес", "малое и среднее предпринимательство" (далее по тексту МСП) - аналог английского оборота small and medium-sized enterprises (SME) - прочно вошли в обиход российских политических и деловых кругов. Содержание этого понятия имеет важное теоретическое и практическое значение, поскольку точное определение дает возможность наиболее полно отразить в праве сущность малого бизнеса как особого социально-экономического явления.

В экономически развитых странах при утверждении единой классификации хозяйствующих субъектов руководствуются комбинированным подходом, сочетающим количественные и качественные признаки деятельности предприятий. Комбинированные критерии, по мнению большинства теоретиков, позволяют осуществить комплексную оценку малых фирм, обеспечить наиболее полное выявление резервов повышения их эффективности и предусмотреть оптимальные согласованные меры государственной поддержки и налогообложения для той или иной категории фирм в зависимости от их размера.

Поэтому в своих рекомендациях по классификации субъектов малого бизнеса Комиссия ЕС зафиксировала не только предельную численность персонала (количественный признак), но и показатели финансово-экономической деятельности предприятий (качественные критерии):*(1)

Микропредприятия - фирмы с численностью персонала до 10 человек и с суммой годового оборота или валюты баланса - до 2 млн. евро.

Малые предприятия - с численностью до 50 человек и с суммой годового оборота либо валюты баланса, не превышающей 10 млн. евро;

Средние предприятия - с численностью до 250 человек, годовой оборот - до 50 млн. евро либо валюта баланса - до 43 млн. евро.

Эта классификация используется в большинстве стран Европы, однако ряд государств ведут статистику по двойному стандарту, т.е. в интересах ЕС и для сопоставимости показателей пользуются вышеуказанным определением, а для оценки внутриэкономических показателей, исходя из специфики организации бизнеса у себя, используя те же критерии, установили свои предельные значения.

В Соединенных Штатах Америки федеральным законом о малом бизнесе установлено, что к малому предпринимательству относятся субъекты, имеющие одного или нескольких владельцев, с числом занятых не более 500 чел., величиной активов не более $5 млн. и годовой прибылью не свыше $2 млн. Управляются малые предприятия независимыми собственниками и не должны занимать доминирующего положения на товарных рынках.*(2) В зависимости от количества нанятых работников все предприятия в США делятся на:

- наименьшие - 1-24 занятых;

- малые - 25-99 занятых;

- промежуточные - 100-499 занятых;

- крупные - 500-999 занятых;

- крупнейшие - 1000 и более занятых.

При этом предельная численность работников варьируется в зависимости от отрасли экономики, в которой действует предприятие. Для этого Администрация по делам малого бизнеса (АМБ) применяет более полную классификацию. Например, в обрабатывающей промышленности к малым относятся фирмы с числом занятых не более 250 человек, а к крупным - более 1000. Поэтому в обрабатывающей промышленности только около 49 тыс. из 380 тыс. предприятий (учреждений) считаются крупными.

В отличие от этих стран в России отсутствует единая классификация хозяйствующих субъектов. Федеральный закон от 14.06.95 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" определяет принципиально иные характеристики российского предпринимательства, которые необходимо учитывать при сопоставлении основных показателей деятельности малого бизнеса в России и за рубежом. Во-первых, российское законодательство не содержит деления фирм на "микропредприятия", "малые" и "средние". Во-вторых, в российском определении отсутствует качественная характеристика деятельности предприятий, тогда как очевидно, что основу для отнесения к малому бизнесу должны составлять комплексные показатели, характеризующие масштабы деятельности предприятия, а не только численность работников. В-третьих, максимальная численность персонала для субъектов малого предпринимательства в РФ - 100 человек, а значит, при сопоставлении таких показателей мы фактически упускаем из вида значительную группу средних предприятий с численностью работников от 100 до 250 (500) человек.

Чтобы определить и сравнить уровень развития МСП в различных странах, необходимо вывести некоторые общие показатели, отражающие эффективность деятельности и вклад этих предприятий в экономику стран. Исходя из имеющейся информации и необходимости сопоставлять размерные группы предприятий разных стран, воспользуемся следующими основными показателями, определяющими Индекс развития SME в Европе:*(3)

а) доля SME в общем числе хозяйствующих субъектов,

б) доля рабочих, занятых на SME, в общем числе экономически активного населения страны,

в) доля рынка (доля SME в валовой выручке).

Индекс развития SME может быть выражен в % или показателе ВВП на душу населения, что помогает оценить рентабельность различных групп предприятий, производительность в расчете на одного сотрудника или на одно предприятие и некоторые другие показатели.

В Европе малые и средние предприятия занимают лидирующее положение по всем названным показателям финансово-экономической деятельности. В 2003 г. в Евросоюзе насчитывалось свыше 19 млн. всех предприятий, трудоустраивавших около 140 млн. населения, и только 40 тыс. этих предприятий относились к категории крупных, т.е. 0,2 % всех фирм. Преобладающим же типом являются микрофирмы (92,3%), где в 2003 г. было занято 39,4%, а всего в секторе малых и средних предприятий - 69,7% экономически активного населения. Причем этот показатель колебался от 86,6% (Греция) до 55,7% (Исландия). Средний размер малых и средних фирм составляет от 12 человек (Нидерланды) до 2-х (Греция), а в среднем по ЕС - 5 человек:*(4)

Таблица 1

  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   16


Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации