Методические указания по выполнению курсовой работы - Планирование основных показателей работы предприятия - файл n1.doc

Методические указания по выполнению курсовой работы - Планирование основных показателей работы предприятия
скачать (188 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc188kb.04.12.2012 04:18скачать

n1.doc



Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Сибирский государственный аэрокосмический университет

Имени академика М.Ф. Решентнева
Методические указания по выполнению курсовой работы

для студентов специальности 080105


ПЛАНИРОВАНИЕ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ


Красноярск 2005

1. 0БЩИЕ СВЕДЕНИЯ


Курсовая работа по теме "Планирование основных показателей работы предприятия" выполняется для того, чтобы студент усвоил методики расчетов основных показателей работы предприятия в планируемом периоде. Эти показатели в условиях рынка используются при разработке бизнес-плана и системы бюджетов предприятия.

Выполняя курсовую работу, студент должен иметь представление о том, как рассчитать объем товарной и реализуемой продукции и их составляющие; как определить потребности в материалах, в заработной плате; как составить плановую калькуляцию продукции, сметы косвенных расходов и смету затрат на производство.

Объектом планирования является машиностроительное предприятие. Расчеты выполняются по основным показателям работы предприятия, таким как: объем товарной продукции, объем реализации; потребность в материалах; фонд заработной платы; себестоимость продукции; балансовая и чистая прибыль.

Одним из важнейших показателей работы предприятия являются прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, поэтому студенту предоставляется возможность рассчитать этот показатель для конкретных условий, исходя из задания. Этот расчет начинается с определения прибыли от реализации, затем рассчитывают балансовую (валовую) прибыль, налогооблагаемую прибыль и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (чистая прибыль). При этом студент будет иметь возможность вспомнить систему налогообложения предприятий, существующую в настоящее время, и систему льготного налогообложения.

Каждый студент выполняет свой вариант задания, который он найдет в приложении 2.

Курсовую работу студент защищает перед аудиторией студентов своей группы.

Содержание курсовой работы должно быть изложено на стандартных листах бумаги формата А4 (210 х 297 мм). Текст может быть написан чернилами, либо напечатан с помощью какой-либо техники. Необходимые рисунки и таблицы должны быть выполнены четко и аккуратно, страницы - пронумерованы. Список использованных литературных и других источников составляется в соответствии с ГОСТ 7.1 - 84 "Библиографическое описание документа". На титульном листе необходимо указать номер варианта задания, а в конце записки приложить исходные данные этого задания.

Работа должна быть сброшюрована и иметь корочки из плотной бумаги.

2. ПЛАНИРОВАНИЕ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ И ОБЪЕМА РЕАЛИЗАЦИИ


Т о в а р н а я п р о д у к ц и я - продукция, полностью изготовленная, принятая ОТК и оформленная для реализации.

К товарной продукции относятся: готовые изделия, подлежащие отпуску на сторону; запасные части, изготавливаемые на сторону; полуфабрикаты, изготавливаемые по кооперации; изделия народного потребления; капитальный ремонт и модернизация оборудования; услуги промышленного характера капитальному строительству и подразделениям предприятия непромышленного характера, а также сторонним предприятиям и организациям (термообработка, механическая обработка, ремонтные работы и т.д.).

В товарную продукцию не включаются услуги заводского транспорта; капитальный ремонт зданий и сооружений; отходы, реализуемые на сторону; стоимость конструкторских работ; опытные работы, не оформленные договорами с заказчиками; отпуск пара и электроэнергии, полученных со стороны.

Товарная продукция изготавливается в соответствии с производственной программой, которая разрабатывается на основе результатов маркетинговых исследований рынка.

Р е а л и з о в а н н а я п р о д у к ц и я - это продукция предприятия, отгруженная потребителю с оформлением всех необходимых документов по реализации.

Объем реализации определяется в действующих в планируемом периоде оптовых ценах предприятия.

Плановую сумму реализации определяют по формуле

С р.п. = С т.п. - О н.р.к + О н.р.н , (1)

где С р.п. - плановая сумма реализации, р.; С т.п. - объем товарной продукции, р.; О н.р.к и О н.р.н - ожидаемый остаток готовых изделий на складе предприятия соответственно на конец и начало планового периода О н.р.к - определяется при расчете норматива оборотных средств предприятия, а О н.р.н. - на основе графика сдачи продукции на конец текущего года.

Используя информацию, изложенную в задании (прил.2), студенты должны выполнить необходимые расчеты, и заполнить табл. 1 (форма 1, прил. 1).

3. ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В МАТЕРИАЛАХ


Расчет потребности в основных и вспомогательных материалах на технологические цели осуществляется с учетом изменения запасов, т.е. потребность в том или ином материале определяется как разность между потребностью на конец планового года (квартала) и ожидаемой обеспеченностью на начало указанного планового периода. Расчет потребности на конец планового периода в единичном, мелкосерийном и среднесерийном производствах осуществляется на основе плана производства и длительности производственного цикла изделия. Например, если срок выпуска изделия намечен на первое марта, а длительность производственного цикла 3,5 месяца, то все указанные материалы для этого изделия должны быть получены не позднее 15 ноября текущего года.

В крупносерийном и массовом производствах потребность в материалах рассчитывается с учетом обеспечения необходимого задела.

На основе расчетов студенты должны заполнить табл. 2 и 3 (формы 2 и 3, прил. 1).

Затраты на указанные материалы относятся к прямым и отражаются в соответствующих статьях плановых калькуляций.

Потребность во вспомогательных материалах определяют на основе производственной программы и установленных норм расхода на принятые расчетные единицы измерения (станко-час, единица ремонтной сложности, кв. метр и т.д.).

Потребность в таких материалах, как гвозди, мел, оконное стекло и др. определяется на основе отчетных данных с учетом изменения объема производимых работ. Затраты на вспомогательные материалы являются косвенными и отражаются в соответствующих статьях смет по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховых, общезаводских расходов и через них списываются на себестоимость продукции.

Заполняется табл. 4 (форма 4 прил. 1).

Потребность в энергоносителях, идущих на технологические нужды, определяется так же, как потребность во вспомогательных материалах на технологические нужды, а затраты на них являются прямыми. Заполняется табл. 2 (форма 2, прил. 1). Рассчитываются затраты, исходя из потребности и стоимости 1кВт.ч.

Потребность в энергоносителях, направляемых на другие цели (силовые, бытовые и т.д.), определяется аналогично потребности во вспомогательных материалах, идущих на различные цели, кроме технологических. Затраты на них являются косвенными.

Заполняется табл. 5 (форма 5, прил. 1). Затраты рассчитываются, исходя из потребности в электроэнергии и стоимости 1кВт.ч.

4. ПЛАНИРОВАНИЕ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ


Заработная плата включает в себя две составляющих: основная заработная плата и дополнительная заработная плата.

Основная заработная плата включает все виды оплаты труда и доплаты за фактически проработанное время. В ее состав входят: оплата по сдельным расценкам и тарифным ставкам с учетом районных надбавок к заработной плате, нормативная заработная плата, доплаты за работу в ночное время, за обучение учеников, за бригадирство, доплата по сдельно-премиальной и повременно-премиальной системам.

Фонд тарифной (нормативной) заработной платы производственных рабочих-сдельщиков и повременщиков определяют по формулам:

ФЗП тар.сд=Т ср. сд * tj * Nj * РК ; (2)

ФЗП тар.пов = Т ср. пов * Фд.р * Ч пов * РК, (3)

где ФЗП тар.сд, ФЗП тар.пов - фонд тарифной (нормативной) заработной платы производственных рабочих, соответственно сдельщиков и повременщиков, руб./год; Т ср. сд  и Т ср. пов  - часовая тарифная ставка среднего разряда сдельщиков и повременщиков, руб./ч.; n - число j-х наименований изделий; tj - трудоемкость одного изделия j-го наименования, нормо-ч./шт.; Nj - число изделий j-го наименования, подлежащих изготовлению, шт./год;РК – коэффициент, учитывающий районную надбавку к заработной плате; Фд.р - действительный годовой фонд времени рабочего, ч./год; Ч пов  - списочная численность вспомогательных рабочих-повременщиков, чел.

Для определения часовой тарифной ставки среднего разряда средний тарифный коэффициент (Ктар.ср) умножают на ставку первого разряда:
Т ср. сд = Ктар.ср * Т 1 разряда (4)
Средний тарифный коэффициент определяют как средневзвешенную величину. Методика его расчета следующая: по каждому разряду указывают тарифный коэффициент и соответствующую численность рабочих. Затем определяют численность рабочих, приведенную к первому разряду. Для этого расчетную численность по каждому разряду умножают на соответствующий тарифный коэффициент. Делением приведенной суммарной численности на расчетную суммарную численность получают средний тарифный коэффициент.

Пример расчета среднего тарифного коэффициента и часовой тарифной ставки среднего разряда

Разряд рабочего (работы)

Тарифный коэффициент по сетке сдельщика, Ктар

Численность рабочих соответствующего разряда

Численность рабочих, приведенная к первому разряду

I

1,0

20

20

II

1,2

30

36

III

1,44

15

22

IV

1,73

85

147

V

2,07

12

25

VI

2,5

6

15

VII

2,75

4

11

VIII

3,03

8

24

Итого:




180

300


Ктар.ср = Чпр.с / Чр.с = 300 : 180 = 1,67

Т ср. сд =Ктар.ср * Т 1 разряда = 1,67 * 4,61= 7,699 руб.

Здесь Т 1 разряда - часовая тарифная ставка первого разряда, руб./ч.(для сдельщиков –4,61руб., для повременщиков – 4,24 руб.) Чпр.с - приведенная суммарная численность, чел.; Чр.с - расчетная суммарная численность, чел.

Численность рабочих соответствующего разряда и профессии, работающих на нормируемых операциях(сдельщиков), определяют по формуле:

, (5)

где n - число j-х наименований изделий, выпускаемых предприятием; tj -трудоемкость изготовления операции z-го разряда изделия j-го наименования, н-ч/ед.; Nj - число изделий j-го наименования, выпускаемых предприятием, шт./год; Фд.р – действительный (эффективный) годовой фонд одного рабочего-сдельщика, ч/год; Кв.н. - средний коэффициент выполнения норм.
Численность рабочих сдельщиков всех разрядов по каждому j изделию рассчитывают путем суммирования их численности по всем профессиям.

Численность остальных категорий работающих для выполнения курсовой работы будет указана в задании.

Основную заработную плату производственных рабочих рассчитывают по формулам

Зо.сд = ФЗП тар.сд * Кпр.(6)

Зо.пов = ФЗПтар.пов * Кпр. (7)

где kппр 0- коэффициент, учитывающий доплаты по премиальным системам, за работу в ночные часы, за обучение учеников, за руководство бригадой.

В современных условиях всем предприятиям, не зависимо от формы собственности разрешено устанавливать свои "внутризаводские" тарифные ставки, межразрядные коэффициенты, количество разрядов, дифференцировать вертикаль 1-го разряда в зависимости от специфики конкретного производства. Основное условие состоит в том, чтобы самая низкая заработная плата, рассчитанная на основе часовых тарифных ставок 1-го разряда такой тарифной сетки, не была ниже установленной федеральным законом минимального размера оплаты труда. Если имеются часовые тарифные ставки первого разряда, то с помощью межразрядных коэффициентов, которые принимает само предприятие, можно установить часовые тарифные ставки для всех разрядов сетки.

Кроме тарифных ставок, в основную заработную плату рабочих включаются доплаты, надбавки, премии. Доплаты и надбавки устанавливаются за особые условия работы или за выполнение каких-то дополнительных работ (работа в ночные часы; работа, связанная с дополнительной тяжестью или ответственностью; за совмещение профессий; расширение зоны обслуживания; за выполнение функций бригадира не освобожденным рабочим по совместительству; за обучение учеников и т.д.). Премии выплачиваются за достижение производственных результатов, положительно сказывающихся на конечных результатах работы бригады, цеха, предприятия.

Раньше эти надбавки, доплаты и премии регламентировались государством. В условиях перехода к рынку предприятия имеют право самостоятельно устанавливать и перечень этих стимулирующих выплат и их размеры. Базовое предприятие включает их в состав дополнительной заработной платы.

Дополнительная заработная плата включает в себя также оплату различных отпусков и дней выполнения гособязанностей. Некоторые предприятия включают сюда доплату подросткам и кормящим матерям до полного рабочего дня. На базовом предприятии, кроме перечисленных выплат, в дополнительную заработную плату включают:

Дополнительную заработную плату определяют в процентах к основной заработной плате.

Исходные данные для расчета необходимо взять из табл.6 (прил.2)

Результаты расчетов студенты должны занести в форму 6 (прил. 1).

Фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих определяют, исходя из средних месячных окладов этих категорий работников (с учетом индексации в связи с инфляцией). Величину районного коэффициента и процент дополнительной заработной платы принимают по конкретному предприятию.

Заполняется форма 7(прил. 1), данные из табл.7(прил2)

Оклады руководителей, специалистов, служащих предприятие может устанавливать на основе размера минимальной ставки оплаты труда в конкретном периоде.

Для наибольшей увязки двух существующих систем оплаты труда работников предприятия (тарифной и тарифно-окладной) многие предприятия пытаются использовать Единую тарифную сетку (ЕТС), применяемую в настоящее время на бюджетных предприятиях и организациях. ЕТС построена по принципу разработки тарифных сеток для оплаты труда рабочих производственных отраслей и предусматривает установление фиксированных ставок оплаты по разрядам для всех категорий работников: рабочих, служащих, специалистов, руководителей административно-хозяйственных структурных подразделений, руководителей функциональных и линейных подразделений предприятий и организаций.

Число разрядов ЕТС =18, межразрядные соотношения ставок и размер тарифной ставки 1 разряда устанавливаются постановлением Правительства РФ

Параметры ЕТС учитывают только различия в сложности труда по профессионально-должностным группам работников. Тарификация рабочих в ней осуществляется в диапазоне с 1-го по 8-й разряд, служащих со 2-го по 18-й. Предусмотрено, что учет других факторов дифференциации: условий, тяжести труда, его напряженности, индивидуальных результатов труда, превышающих норму, деловых и личных качеств работников - осуществляется через доплаты, надбавки, премии.

Предприятиям хозрасчетной сферы следует рассматривать эту сетку как аналог для разработки своей "заводской" ЕТС, отвечающей конкретным производственным условиям предприятиям, его специфике, квалификационному составу кадров, возможностям дифференциации оплаты в тех или иных размерах.

Так, предприятия могут сами устанавливать минимальную ставку соответствующую, первому разряду сетки, изменять соотношение ставок между разрядами.

Правда, отнесение квалификации работников предприятия к разрядам ЕТС несколько ограничено, из-за невозможности учесть все особенности условий труда. Сейчас для многих категорий работающих подготовлены тарифно-квалификационные характеристики по общеотраслевым должностям руководителей, специалистов и служащих, а также по профессиям рабочих, которые ранее находились на окладной системе оплаты труда без присвоения им разрядов.

Специалисты считают, что будущее - за ЕТС как наиболее перспективным и социально справедливым способом разработки тарифных условий оплаты, при котором для всех категорий работников применяются единые принципы установления ставок оплаты.

Общий фонд заработной платы работников предприятия определяют как сумму фондов заработной платы всех категорий работающих.

5. ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

5.1. Общие сведения о выполняемых расчетах


Издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, составляют полную себестоимость продукции.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем, характеризующим производственную и хозяйственную деятельность предприятия, степень использования производственных фондов, уровень организации труда и производства.

При планировании затрат на производство расходы группируются по экономическим элементам и по калькуляционным статьям расходов, т.е. по целевому назначению.

По экономическим элементам затраты группируются при составлении сметы затрат на производство, независимо от того, где они будут произведены.

По калькуляционным статьям затраты группируются в плановых (отчетных) калькуляциях, в которых отражается себестоимость отдельных видов продукции. Статьи калькуляции бывают одноэлементными и комплексными, т.е. состоящими из ряда элементов.

Задача планирования себестоимости состоит в выявлении и использовании имеющихся на предприятии резервов с целью дальнейшего снижения затрат. При этом составляются сметы комплексных расходов, плановые калькуляции; рассчитывается полная себестоимость планируемой к выпуску продукции; составляется смета затрат на производство.

Если в задании на курсовую работу дана информация о необходимости снизить текущие затраты, то студент должен использовать изложенную ниже методику.

На снижение текущих затрат влияют следующие факторы:

?З = Зрб х Ст.п - Зрб х Ст.п,  (8)

где Зрб и Зрп - затраты на 1 р.(1 тыс.р.,1 млн.р.) базисного и планового годов соответственно;

Ст.п - объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия в плановом году, р./год.

Процент снижения затрат за счет увеличения объема производства определяют по формуле:

Ро.в х Ру.п

Рс.зо = --------- , (9)

100 + Р

где Ро.в - процент увеличения объема производства в плановом году; Ру.п - процент условно-постоянных расходов в себестоимости продукции.

Экономия сырья, материалов, топлива и энергии происходит за счет снижения норм расхода на единицу продукции и замены дорогостоящих материалов. Для определения снижения себестоимости за счет этого фактора (Рс.зм) необходимо затраты на материалы в планируемом году, рассчитанные по ценам и нормам базисного периода, сопоставить с затратами на них по новым нормам и по ценам базисного периода:

Рс.м х Рм.з

Рс.з м = --------- , (10)

100

где Рс.м - процент снижения материальных затрат за счет всех факторов по плану технического развития; Рм.з - процент материальных затрат в себестоимости товарной продукции в планируемом году.

Снижение себестоимости за счет снижения убытков от брака (Рс.збр) определяется по формуле
100 Эбр х Рс.бр

Рс.з бр = -------------- , (11)

Ст.б

где Эбр - экономия от снижения на один процент брака продукции, р./год; Рс.бр - снижение брака в % к базисному году; Ст.б - объем товарной продукции в базисном году, р./год.

Если в общем объеме товарной продукции отсутствует преобладающее наименование изделия (услуг), снижение затрат планируется на какую-либо денежную единицу (1 тыс.р., 1 млн.р.) товарной продукции по следующей методике:

а) определяют удельные затраты на принятую денежную единицу товарной продукции в базисном году, р./тыс.(млн.)р.:

Зб

Зед.б = ---- , (12)

Ст.б

где Зб - затраты (себестоимость продукции) в базисном периоде, р./год; Ст.б - объем товарной продукции в базисном периоде, выраженный в принятых денежных единицах (тыс.р.; млн.р./ год).

б) определяют себестоимость товарной продукции планового года, исходя из удельных затрат базисного года:

Зп.б = Зед.б х Ст.п, (13)

где Ст.п - объем товарной продукции в плановом периоде (тыс.р.; млн.р.);

в) рассчитывают влияние отдельных факторов в плановом году по сравнению с базисным (в соответствии с планом развития производства). Для этого из величины Зп.б вычитают сумму снижения себестоимости товарной продукции за счет влияния всех факторов.

Общую сумму экономии Эз по всем факторам определяют по формуле

Зп.б х Рс.ф

Эз = --------- , (14)

100

где Рс.ф - процент снижения затрат по всем факторам (по плану технического развития).

Зп = Зп.б х Эз, (15)

где Зп - затраты планового периода, р./год.

г) определяют удельные затраты в плановом периоде на одну принятую денежную единицу товарной продукции, р./тыс.(млн.)р.

Зп

Зу.п = ---- , (16)

Ст.п

д) определяют снижение удельных затрат (на одну принятую денежную единицу товарной продукции) в плановом периоде

?Зу = Зу.б - Зу.п , (17)

Следующим шагом является составление смет комплексных расходов, которые включаются в себестоимость выпускаемой продукции. Расчет себестоимости продукции по конкретному предприятию осуществляется в соответствии с отраслевыми инструкциями, с учетом специфики конкретного производства.

В калькуляцию себестоимости продукции базового (машиностроительного) предприятия включаются следующие статьи комплексных расходов:

а) расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;

б) цеховые расходы; общезаводские расходы; расходы на освоение и подготовку производства; внепроизводственные расходы.

Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования


Эта смета включает следующие статьи затрат: 1) амортизация оборудования и транспортных средств; 2) эксплуатация оборудования; 3) ремонт оборудования и транспортных средств; 4) внутризаводское перемещение грузов; 5) износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений; 6) прочие расходы.

Затраты по статье 1 рассчитывают следующим образом:

Со.ф.к х ан.к

Ак = ------------- ; (18)

100

c

А = ? Ак , (19)

к=1

где А - сумма амортизационных отчислений, р./год; Ак - сумма амортизационных отчислений от балансовой стоимости оборудования и транспортных средств к-го наименования, р./год. Со.ф.к - среднегодовая стоимость основных фондов к-го наименования, р.; ан.к - норма амортизационных отчислений оборудования и транспортных средств к-го наименования, %; с - количество видов оборудования и транспортных средств.

Статья 2 включает следующие виды затрат:

а) заработную плату с отчислениями на социальные нужды вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчики, смазчики, шорники, дежурные слесаря и электрики и др.), которая рассчитывается в соответствии с разрядом и отработанными днями либо на основе косвенной сдельщины;

б) затраты на вспомогательные материалы (эмульсия, машинное масло, керосин, ветошь, солидол и т.д.) считают по формулам:

Св.d = md Nп.у  Цd ; (20)

z

Св = ? Св.d, (21)

d=1

где Св.d - затраты на вспомогательные материалы d-го наименования, р./год; d - норма расхода вспомогательных материалов d-го наименования, кг/ед.; Nп.у - количество планово-учетных единиц, ед./год; Цd - цена материала d-го наименования, р./кг; Св - затраты на вспомогательные материалы всех наименований, р./год; z -количество d-х наименований вспомогательных материалов.

Статья 3 содержит: расходы на заработную плату (с отчислением на социальные нужды) ремонтных рабочих, занятых ремонтом; стоимость запасных частей, топлива, энергии и других материальных расходов в целях ремонта; расходы по оплате услуг других цехов и строительных организаций.

Смета составляется в соответствии с графиком ремонта оборудования, транспортных средств. За счет этой сметы производят все виды ремонтов (капитальный, средний, малый и осмотры) Для разработки сметы на ремонт используют утвержденные нормы трудоемкости и нормы расхода материалов по группам ремонтной сложности, приведенные к единой системе планово-предупредительного ремонта (ППР). Чтобы определить стоимость ремонта единицы оборудования, надо полученную сумму умножить на категорию ремонтной сложности этого оборудования.

В статью 4 включают заработную плату (и отчисления на социальные нужды) водителей автомобильного и электротранспорта, грузчиков, крановщиков и др., а также расходы на вспомогательные материалы, топливо, энергию, рассчитанные по нормам расхода на планово-учетную единицу (тонно-километр, час работы, единица транспортных средств) и действующих цен.

Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений (статья 5) определяют в зависимости от принятой на производстве системы их списания (по полной или половинной стоимости при передаче их в цех, по установленным нормам износа).

Заполняется табл. 8 (форма 8, прил. 1).

Смета цеховых расходов


Смета включает следующие статьи затрат: 1) содержание аппарата управления цехом; 2) содержание прочего цехового персонала; 3) амортизация зданий, сооружений, инвентаря; 4) содержание зданий, сооружений, инвентаря; 5) ремонт зданий, сооружений, инвентаря; 6) испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство; 7) охрана труда; 8) износ малоценного быстроизнашивающегося инвентаря; 9) прочие расходы.

На первую статью относят заработную плату (с отчислениями на социальные нужды) персонала управления цехом в соответствии с номенклатурой должностей и другие расходы по управлению цехом, в частности расходы на содержание диспетчерской связи цеха.

В статью 2 включают заработную плату (с отчислениями на социальные нужды) специалистов и других работников, не относящихся к управленческому персоналу (бюро технического контроля, кладовщики, завхоз).

Статья 3 содержит амортизацию зданий, сооружений, инвентаря. При этом амортизационные отчисления рассчитывают аналогично амортизации оборудования и транспортных средств.

На статью 4 относят затраты по заработной плате вспомогательных рабочих, занятых на разных хозяйственных работах (уборке помещений цеха, на работах по содержанию отопительной сети, по очистке территории около цеха и т.п.), которую рассчитывают в соответствии с разрядом и количеством отработанных дней. Сюда же включают затраты на топливо и энергию, расходуемые на содержание зданий и сооружений цеха.

Статья 5 содержит расходы, связанные с ремонтом зданий, сооружений, инвентаря, которые рассчитывают аналогично статье 3 сметы по содержанию и эксплуатации оборудования.

На статью 6 относят стоимость материалов и изделий, израсходованных на испытания, рационализацию и изобретательство, заработную плату (с отчислениями на социальные нужды) рабочих, занятых на указанных работах, стоимость услуг других цехов, оплата работ сторонних организаций, выплата авторского вознаграждения, оплата экспертиз и консультаций. На расходы по этой статье составляет смету бюро рационализации и изобретательства предприятия.

Статья 7 содержит текущие расходы по устройству и содержанию ограждений машин, вентиляционных устройств, сигнализации, умывальников, кипятильников, душей, шкафчиков для спецодежды и т.д., заработную плату рабочих, обслуживающих все эти средства, стоимость спецодежды, спецобуви, спецпитания рабочим цеха за счет предприятия. Составляется смета расходов по охране труда, которая согласовывается с профсоюзной организацией цеха.

В статье 8 износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря определяется аналогично статье 5 сметы расходов по содержанию и эксплуатации оборудования.

После выполнения расчетов по всем статьям студенты должны заполнить табл. 9, прил. 1.

Смета общезаводских расходов


Смета включает следующие статьи расходов: 1) заработная плата аппарата управления предприятием; 2) командировки и перемещения; 3) содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны; 4) содержание прочего общезаводского персонала; 5) амортизация основных средств; 6) содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского характера; 7) производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводской лаборатории, расходы по изобретательству и техническим усовершенствованиям; 8) охрана труда; 9) подготовка кадров; 10) налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы; 11) платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательством, и затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков (производителей работ, услуг) за приобретение товарно-материальных ценностей (произведение работ и услуг сторонними организациями).

В задании на выполнение курсовой работы по этой смете указана общая сумма, которую студент должен использовать при составлении плановых калькуляций.

Смета расходов на подготовку и освоение производства


В эту смету включаются затраты: 1) на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства; 2) затраты на освоение новых предприятий, производств, цехов, агрегатов, проверку их готовности к эксплуатации.

В задании на курсовую работу информация по этой смете не предусмотрена, поэтому при составлении калькуляций ее следует опустить.

5.2 Составление плановых калькуляций


Плановые калькуляции составляются по каждому изделию, включенному в производственную программу по форме 10, приведенной в прил. 1. Составляется табл. 10 в соответствии с приведенными в форме наименованиями статей калькуляции. Перечень статей оговаривается «Отраслевой инструкцией» по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

По статье "Сырье и основные материалы" планируются и учитываются затраты на сырье и материалы, которые образуют основу изготавливаемой продукции или является необходимыми компонентами при ее изготовлении. Возвратные отходы исключаются.

По статье "Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты" планируются и учитываются затраты на приобретение в порядке производственной кооперации готовых изделий и полуфабрикатов.

В статью "Топливо и энергия на технологические цели" включаются затраты на все виды топлива и энергии, непосредственно расходуемые в технологическом процессе производства продукции. На энергоресурсы, получаемые со стороны, затраты определяются по установленным тарифам, на выработанные самим предприятием – по цеховой себестоимости.

Основную заработную плату основных производственных рабочих относят напрямую на себестоимость отдельных изделий.
К дополнительной заработной плате относятся все выплаты, предусмотренные законодательством о труде за непроработанное (неявочное) время: оплата очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков, компенсаций за неиспользованный отпуск, льготных часов подростков, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови, за выполнение государственных обязанностей, единовременные вознаграждения за выслугу лет, вознаграждения за годовые результаты (13-я и 14-я зарплата), районное регулирование и т.п.

В статью "Отчисления на социальные нужды" включают отчисления по установленным законодательством нормам от затрат на оплату труда рабочих: отчисления на государственное социальное страхование, отчисления в пенсионный фонд, отчисления в государственный фонд занятости и отчисления на медицинское страхование.

Проценты отчисления по этой статье указаны в задании на курсовую работу.

К статье "Износ инструментов и приспособлений целевого назначения" относят погашение затрат на изготовление, приобретение, ремонт и поддержание в исправном (рабочем) состоянии специальной технологической оснастки, предназначенной для производства конкретных условий.

По статье "Специальные расходы" планируется и учитывается стоимость полностью изготовленных изделий, подлежащих специсследованиям, в т.ч. установочных изделий для подтверждения технологии серийного производства, кроме тех случаев, когда стоимость этих изделий возмещается заказчиком сверх оптовой цены. Сюда включается стоимость испытательных комплексов, станций, лабораторий, участков. Указанные расходы распределяются между испытываемыми изделиями пропорционально времени проведения испытаний (в нормо-часах, в цикло-часах) или прямым путем на каждое испытываемое изделие.

Стоимость изделий учитывается по цеховой себестоимости.

В курсовой работе данные расходы могут не учитываться.
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования - косвенные их относят на себестоимость продукции в соответствии со следующими принципами:

а) пропорционально тарифной (нормативной) заработной плате основных рабочих, изготавливающих конкретное изделие;

б) исходя из количества станко-часов, необходимых для производства конкретного изделия.

В курсовой работе следует использовать первый подход. Для этого необходимо определить процентное соотношение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования в целом по цеху на планируемый год (итог сметы расходов по содержанию и эксплуатации оборудования) и общий фонд нормативной заработной платы по цеху на тот же год по формуле

Рс.э.об

ПРс.э.об = ------- 100%, (22)

Зо.сд

где ПРс.э.об - процентное отношение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования к нормативной заработной плате основных рабочих; Рс.э.об - общая сумма расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, р./год; Зо.сд – основная заработная плата основных рабочих(сдельщиков) в целом по цеху на плановый год, руб./год (форма 6).

Цеховые расходы относят на себестоимость единицы продукции также пропорционально нормативной заработной плате основных рабочих. Процентное соотношение цеховых расходов по отношению к нормативной заработной плате основных рабочих рассчитывается по формуле:

Рц

ПРц.р = ----- 100% , (23)

Зо.сд
где Рц - сумма цеховых расходов, рассчитанная на плановый год (см. смету), р./год.

Общезаводские расходы на себестоимость единицу продукции относят так же, как цеховые расходы. Процентное отношение суммы цеховых расходов к нормативной заработной плате определяют по формуле:


Рз

ПРз.р = ---- 100% (24)

Зо.сд

где Рз - сумма общезаводских расходов, рассчитанная по смете, р./год.

В статью "Потери от брака" включается себестоимость окончательно забракованной продукции, а также затраты на исправление брака. В курсовой работе эти расходы не учитываются.

Внепроизводственные расходы относят на себестоимость единицы продукции либо прямым путем, либо в процентах к производственной себестоимости этой продукции. В курсовой работе величину процента принимают по материалам базового предприятия и указывают в задании. Заполняется табл. 10 (форма 10, прил. 1).

Сумма затрат по всем статьям калькуляции составляет полную себестоимость изделия. Себестоимость годового объема товарной продукции определяют по формуле
n

С = ? Сj х Nj , (25)

J=1

где n - количество наименований товарной продукции; Сj - полная себестоимость единицы продукции j-го наименования, р./ед.; Nj -количество единиц продукции j-го наименования, планируемых к выпуску в течение года, шт./год.

5.3 Составление сметы затрат на производство


Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются еще и по экономическим элементам к которым относятся:


В элементе "Материальные затраты" отражается стоимость:

В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты предприятия на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов, за вычетом стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены особо сверх цены на эти ресурсы.

В тех случаях, когда стоимость тары включена в цену ресурса, из общей суммы затрат по его приобретению исключается стоимость тары по цене ее возможного использования или реализации.

Из затрат на материальные ресурсы исключается стоимость возвратных отходов.
В элементе "Затраты на оплату труда" отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные успехи, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе по оплате труда в связи с повышением и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, компенсации, выплачиваемые в установленных законодательствах размерах женщинам, находящихся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности [4].

В элементе "Отчисления на социальные нужды" отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, пенсионного фонда, государственного фонда занятости и медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу "Затраты на оплату труда".

В элементе "Амортизация основных фондов" отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.

Предприятия, осуществляющие свою деятельность на условиях аренды, амортизационные отчисления на полное восстановление отражают как по собственным, так и по арендованным основным фондам.

В этом элементе затрат отражают также амортизационные отчисления от стоимости основных фондов (помещений), предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, а также от стоимости помещений и инвентаря, предоставленных предприятиями медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории предприятия [4].

К элементу "Прочие затраты" относятся налоги, сборы, отчисления в специальные небюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, платежи по кредитам в пределах ставок, установленных законодательством, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки по установленным законодательством нормам, подъемные, плата сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду (в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов), износ по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

Предприятие образующее резерв средств (ремонтный фонд) для обеспечения равномерного включения затрат на проведение всех видов ремонта основных производственных фондов в себестоимость продукции (работ, услуг), в составе элемента "Прочие затраты" отражают также отчисления в ремонтный фонд, определяемые исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, утверждаемых в установленном порядке самим предприятием.

В остальных случаях, когда предприятие не создает ремонтный фонд, затраты на проведение всех видов ремонтов основных производственных фондов включаются по соответствующим элементам затрат (материальным, на оплату труда и др.), исходя из установленного предприятием норматива с отражением разницы между стоимостью ремонта и суммой, относимой по нормативу на себестоимость продукции (работ, услуг), в составе расходов будущих периодов.

Платежи по обязательному страхованию имущества и отдельных категорий работников, а также затраты, связанные со сбытом, могут выделяться из состава элемента "Прочие затраты" в отдельные элементы.

При выполнении курсовой работы студент должен определить затраты по "Смете затрат на производство" на основе информации, предоставленной в задании. По результатам выполненных расчетов необходимо заполнить табл. 11 (форма 11, прил. 1).

6. ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ


Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию, т.е. себестоимостью.

Балансовая прибыль, кроме прибыли от реализации, включая в себя выручку от продажи основных средств и прочего имущества по продажной цене, доходы (за вычетом расходов) по внереализационным операциям, местные налоги и уплату процента за кредит. Две последних позиции включаются в балансовую прибыль со знаком минус.

К доходам по внереализационным операциям относятся: доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах; другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.
К расходам по внереализационным операциям относятся: затраты по аннулированным производственным запасам, а также затраты на производство, не давшие продукции; затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников); не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; потери от уценки производственных запасов и готовой продукции; убытки по операциям с тарой; судебные издержки и арбитражные расходы; присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков; суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году; некомпенсируемые потери от стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидаций последствий этих бедствий и ситуаций; убытки от хищений, виновники которых не установлены.

Чистая прибыль формируется на основе балансовой прибыли за вычетом следующих элементов: уплаты процента за кредит , превышающего предельную ставку, по отсроченным и просроченным ссудам; налога на прибыль; местных налогов, кроме тех, что относят на себестоимость продукции (целевые сборы на содержание милиции; благоустройство территорий; налог на рекламу; сбор за парковку автотранспорта; сбор на уборку территорий населенных пунктов; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; поимущественные налоги и др.)

Принципиальная схема прибыли изображена на рисунке (с. 17).

В курсовой работе студент выполняет расчеты по прибыли в соответствии с заданием.

Из системы всех показателей, характеризующих работу предприятия, в данной курсовой работе рассматриваются следующие: выручка от реализации; полная себестоимость реализованной продукции; фонд заработной платы; различные виды прибыли (балансовая, чистая прибыль к распределению, нераспределенная прибыль); скорость оборачиваемости оборотного капитала, рассчитываемая как отношение выручки от реализации к сумме оборотного капитала; рентабельность собственного капитала, определяемая отношением балансовой прибыли к сумме собственного капитала (среднегодовая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств); рентабельность совокупного капитала, определяемая как отношение балансовой прибыли к сумме совокупного капитала (с учетом заемного капитала).
Студент должен заполнить форму 12 (прил. 1).Данные из табл. 12 (прил.2)





  Рис.1. Принципиальная схема формирования прибыли

7 Финансовое планирование на предприятии


Финансовое планирование является важной составной частью системы планирования на предприятии.

Разработка финансовых планов является также одним из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависит стоимость активов организации и возможность её эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

Система финансовых планов включает в себя следующие элементы:

  1. Прогноз баланса

  2. Прогноз отчета о прибылях и убытках

  3. Прогноз финансовых бюджетов

  4. Прогноз ключевых финансовых показателей

  5. Письменное изложение результатов финансового планирования

Прогноз баланса и отчета о прибылях и убытках относят к долгосрочным финансовым планам, имеющим стратегическое значение. Финансовое бюджетирование имеет оперативный характер.

В настоящее время все больше компаний используют финансовое моделирование для составления бюджетов. Финансовая модель или, если говорить более точно, модель бюджетирования, представляет собой систему математических уравнений, логических утверждений и данных, которые описывают взаимодействие переменных, характеризующие финансовую и операционную деятельность. В качестве финансовой модели могут рассматриваться либо набор моделей, охватывающих все стороны корпоративного планирования, либо автономно функционирующая система, решающая проблемы именно финансового планирования.

Прежде всего, финансовые модели применяются для построения подробного бюджета, т.е. для составления прогнозных финансовых отчетов: отчета о прибылях и убытках, баланса и отчета о движении денежных средств.

Существуют различные подходы к созданию финансовой модели.

После определения переменных и входных параметров приступают к спецификации модели – заданию набора математических и логических зависимостей, связывающих входные переменные с переменными результата. Зависимости описываются с помощью дефинициальных и поведенческих уравнений.

Дефинициальные уравнения записываются с использованием названий учетных статей. Поведенческие уравнения отражают теории или гипотезы о действии известных экономических и финансовых факторов и проходят проверку и утверждение прежде, чем их включают в состав финансовой модели.

ВИД ДЕФИНИЦИАЛЬНОГО УРАВНЕНИЯ соответствует названию (дефинициальный значит определенный, известный), например:

Активы = Обязательства +Собственный капитал


Чистая прибыль = Доход – Расходы

Приведенные уравнения являются основополагающими при составлении баланса и отчета о прибылях и убытках.

ПОВЕДЕНЧЕСКИЕ УРАВНЕНИЯ описывают конкретные виды деятельности и нуждаются в проверке и утверждении. Классическая функция спроса в экономике записывается в виде:

Спрос = F(Ц)

Эта функция определяет, что уровень спроса пропорционален цене. Причем, чем выше цена, тем ниже спрос.

На основе полученной информации студент составляет упрощенную финансовую модель, позволяющую рассчитать отчет о прибылях и убытках (форма 12 прил. 1) и прогноз баланса (форма 13 прил. 1).

При этом в основе расчетов должен лежать метод процента от продаж. Суть этого метода заключается в том, что каждый из элементов разрабатываемых документов рассчитывается как определенное процентное соотношение от установленной величины продаж.

В основе определения процентного соотношения лежат:

  1. процентные соотношения, характерные для текущей деятельности предприятия (т.е. в текущий период издержки составляют 80 % от продаж);

  2. процентные соотношения, рассчитанные на основе ретроспективного анализа как средние за последние несколько лет;

  3. заключения менеджмента, особенно в тех случаях, когда сложившиеся процентные отношения не удовлетворяют управляющих предприятия. Например, менеджеров не устраивает такой показатель активности, как отношение величины запасов к уровню продаж, и они приходят к выводу: для ускорения оборачиваемости, этой части активов необходимо уменьшить процентное отношение запасов и продаж и снизить его, скажем с 30% до 20%.


Ниже приведен пример расчета элементов отчета о прибылях и убытках и баланса на основе применения метода процента от продаж для предприятия Х.

Отчет о прибылях и убытках предприятия Х








Фактические данные, млн. руб.

Процент от продаж

Плановые данные, основанные на увеличении затрат до 1200 млн. руб.

Продажи

1000

100

1200 (1200х1.0)

Издержки

800

80

960 (1200х0.8)

Валовая прибыль

200




240

Проценты

20




30

Прибыль перед налогооблажением

180




210

Налоги (60% валовой прибыли)

120




144

Чистая прибыль

60




66

Дивиденды (50% от величины чистой прибыли)

30




33

Добавление к резервам

30




33



Баланс предприятия





Исходные данные, млн. руб.

Процент от продаж


Прогнозные данные

Актив


I Внеоборотные активы

500

50 %

1200*0,5=600

II Оборотные активы

400

40 %

1200*0,4=480

Общие активы

Итог (баланс, валюта)

900




1080

Пассив


III Капитал (собственный) Резервы

Прибыль

400

50

н.п.

400

50+33=83

IV Долгосрочные обязательства

250

н.п.

250

V Краткосрочные обязательства

200

20 %

1200*0,2=240

Итого (баланс, валюта)

900




973 -финансирование в рамках плана

107- необходимое дополнительное финансирование

1080


Н.п. – метод процента от продаж неприменим, так как величина долгосрочных обязательств и размеры собственного капитала не зависят от изменения продаж.


На основании данных таблиц 12 и 13 необходимо заполнить формы 12 и 13.
СОДЕРЖАНИЕ


1. Общие сведения . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . 2

2. Планирование товарной продукции и объема реализации . . 2

3. Планирование потребности в материалах. . . . . . . . . 3

4. Планирование фонда заработной платы. . . . . . . . . . . 3

5. Планирование себестоимости продукции . . . . . . . . . . 7

5.1. Общие сведения о выполняемых расчетах. . . . . . . . . 7

5.2. Составление плановых калькуляций . . . . . . . . . . . 11

5.3. Составление сметы затрат на производство . . . . . . . 13

6. Формирование финансовых результатов работы предприятия . 15

7. Финансовое планирование на предприятии . . . . . . . . 18

Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . 22

Приложение 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Приложение 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Литература





  1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 248 с.

  2. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. – М.: Инфра – М, 2000. – 400 с.

  3. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. – М.: Инфра – М, 1999

  4. Дьяченко М.А. Внутрифирменное планирование. – М.: МИУ. 1992.

  5. Ильин А.И. Планирование на предприятии. В 2-х частях. – Минск: ООО «Новое знание», 2000. – 416 с.

  6. Любанова Т.П., Мясоедова Л.В., Олейникова Ю.А. Стратегическое планирование на предприятии. – М.: ПРИОР, 2001. – 272 с.

  7. Черныш Е.А., Молчанова Н.П., Новикова А.А. Прогнозирование и планирование. – М.: 1999.

  8. Отраслевая инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости промышленной продукции, 1993г.,198 с.

  9. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утв. постан. Правительства РФ от 5 августа 1992г. N 552. ЭФ N 33, 1992.

  10. Состав затрат, включаемых в себестоимость. Краткий обзор нормативных актов, определяющих состав затрат, включенных в себестоимость. ЭЖ N 36, 1993.




Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации