Коллектив авторов. Справочник экономиста по бюджетированию - файл 6.2.doc

Коллектив авторов. Справочник экономиста по бюджетированию
скачать (1771.2 kb.)
Доступные файлы (42):
1.1.doc99kb.15.02.2012 19:28скачать
1.2.doc123kb.15.02.2012 19:28скачать
10.1.doc40kb.16.02.2012 13:32скачать
10.2.doc39kb.16.02.2012 13:28скачать
2.1.doc118kb.15.02.2012 19:29скачать
2.2.doc42kb.15.02.2012 19:29скачать
2.3.doc53kb.15.02.2012 19:30скачать
3.1.doc114kb.15.02.2012 19:31скачать
3.2.doc269kb.15.02.2012 19:33скачать
5.1.doc63kb.15.02.2012 19:34скачать
5.2.doc87kb.15.02.2012 19:35скачать
6.2.doc48kb.16.02.2012 11:28скачать
7.2.doc30kb.16.02.2012 11:32скачать
7.3.doc27kb.16.02.2012 11:32скачать
7.4.doc27kb.16.02.2012 11:33скачать
7.5.doc27kb.16.02.2012 11:33скачать
n17.doc140kb.16.02.2012 14:43скачать
n19.doc46kb.16.02.2012 13:28скачать
n20.xls29kb.11.01.2012 16:06скачать
n21.xls380kb.15.02.2012 19:20скачать
n22.xls380kb.15.02.2012 19:20скачать
n23.xls380kb.15.02.2012 19:20скачать
n24.xls380kb.15.02.2012 19:21скачать
n25.xls380kb.15.02.2012 19:21скачать
n26.xls380kb.15.02.2012 19:21скачать
n27.xls380kb.15.02.2012 19:22скачать
n28.xls380kb.15.02.2012 19:22скачать
n29.xls380kb.15.02.2012 19:22скачать
n30.xls380kb.15.02.2012 19:22скачать
n31.xls372kb.13.02.2012 18:12скачать
n32.xls380kb.15.02.2012 19:23скачать
n33.xls31kb.16.02.2012 12:44скачать
n34.xls372kb.11.01.2012 16:41скачать
n35.xls372kb.11.01.2012 16:44скачать
n36.xls372kb.11.01.2012 16:44скачать
n37.xls380kb.16.02.2012 12:48скачать
n38.xls32kb.15.02.2012 19:06скачать
n39.xls380kb.15.02.2012 19:17скачать
n40.doc179kb.16.02.2012 11:24скачать
n41.doc29kb.16.02.2012 11:28скачать
n42.doc28kb.16.02.2012 11:32скачать
n43.doc172kb.16.02.2012 11:37скачать

6.2.doc

6.2. Система бюджетных заданий
Одной из основных задач совершенствования системы планирования и бюджетирования является координация текущей деятельности предприятия в целях достижения целевых значений ключевых показателей эффективности. Связь стратегического планирования и бюджетного управления осуществляется посредством системы бюджетных заданий: наборов бюджетных показателей, устанавливаемых вышестоящим подразделением нижестоящему для использования в качестве контрольных показателей при формировании и контроле исполнения бюджетов. Перечень контрольных показателей, включаемых в бюджетное задание, устанавливается для каждого уровня управления и каждого центра финансовой ответственности.

Подразделения при составлении бюджетов используют полученные контрольные показатели (бюджетные задания) для составления собственного бюджета (если данный параметр планируется в бюджете на данном уровне) либо для формирования бюджетных заданий для нижестоящих подразделений (если показатель консолидируется на основе данных бюджетов нижестоящих уровней). Между контрольными показателями и бюджетами устанавливается связь, то есть каждый контрольный параметр ссылается на конкретный бюджетный показатель или их совокупность. На основании этих связей по сформированным бюджетам строится отчет в виде, аналогичном бюджетному заданию, для контроля соответствия бюджетных показателей контрольным.

На уровне ответственности компании расчет значений бюджетных заданий начинается с расчета показателей бюджетных заданий для ЦФО и основывается на утвержденных значениях ключевых показателей эффективности.

Источником формирования бюджетных заданий могут быть как существующие показатели эффективности, используемые в управлении по целям предприятия, экономическом соревновании и системе мотивации, так и планируемые к разработке ключевые показатели эффективности.

Финансовая модель бюджетных заданий — это совокупность математически взаимосвязанных укрупненных финансовых показателей деятельности предприятия: доходов, расходов, инвестиций, денежных поступлений и выплат, активов, пассивов и т. д. Финансовая модель бюджетных заданий является инструментом расчета и взаимной увязки всех бюджетных заданий.
Пример 6.1

Примерная структура аналитики форм бюджетных заданий представлена в табл. 6.1. Распределение бюджетных заданий между ЦФО может происходить по различным базам распределения, таким как выручка, численность персонала, площадь помещений того или иного ЦФО (например, на оптовую торговлю, по данным статистики прошлых лет, приходится 50 % всего оборота, на розничную торговлю — 30 %, на оказание услуг — 20 %).


Таблица 6.1. Примерная структура аналитики форм бюджетных заданий

Показатель

Значение

к распределению

ЦФО

Оптовая торговля

Розничная торговля

Услуги

Операционная деятельность:

750 000

375 000

225 000

150 000

выручка

500 000

250 000

150 000

100 000

дебиторская задолженность

250 000

125 000

75 000

50 000

Финансовая деятельность:

220 000

110 000

66 000

44 000

чистая прибыль

40 000

20 000

12 000

8000

остаток денежных средств

180 000

90 000

54 000

36 000

Инвестиции:

105 000

52 500

31 500

21 000

строительство

75 000

37 500

22 500

15 000

реконструкция и модернизация

30 000

15 000

9000

6000


Показатели бюджетных заданий для ЦФО формируются путем распределения контрольного задания вышестоящего уровня между подразделениями нижестоящего уровня. При распределении бюджетного задания между подразделениями могут использоваться следующие базовые значения:

● фактические значения соответствующих показателей последнего отчетного периода;

● плановые значения соответствующих показателей последнего отчетного периода;

● плановые или фактические значения соответствующих показателей аналогичного периода предыдущего года;

● шкала распределения.

Три первых способа позволяют обеспечить автоматическое формирование бюджетных заданий для подразделений. Шкала распределения используется, когда данные предыдущего периода не могут быть использованы в качестве основы для распределения либо отсутствуют. В то же время шкала распределения может основываться на данных одного из предшествующих периодов, с ручной корректировкой.

При реализации автоматизированного варианта системы бюджетных заданий используются два подхода:


Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации