Коллектив авторов. Справочник экономиста по бюджетированию - файл 2.2.doc

Коллектив авторов. Справочник экономиста по бюджетированию
скачать (1771.2 kb.)
Доступные файлы (42):

1.1.doc	99kb.	15.02.2012 19:28	скачать
1.2.doc	123kb.	15.02.2012 19:28	скачать
10.1.doc	40kb.	16.02.2012 13:32	скачать
10.2.doc	39kb.	16.02.2012 13:28	скачать
2.1.doc	118kb.	15.02.2012 19:29	скачать
2.2.doc	42kb.	15.02.2012 19:29	скачать
2.3.doc	53kb.	15.02.2012 19:30	скачать
3.1.doc	114kb.	15.02.2012 19:31	скачать
3.2.doc	269kb.	15.02.2012 19:33	скачать
5.1.doc	63kb.	15.02.2012 19:34	скачать
5.2.doc	87kb.	15.02.2012 19:35	скачать
6.2.doc	48kb.	16.02.2012 11:28	скачать
7.2.doc	30kb.	16.02.2012 11:32	скачать
7.3.doc	27kb.	16.02.2012 11:32	скачать
7.4.doc	27kb.	16.02.2012 11:33	скачать
7.5.doc	27kb.	16.02.2012 11:33	скачать
n17.doc	140kb.	16.02.2012 14:43	скачать
n19.doc	46kb.	16.02.2012 13:28	скачать
n20.xls	29kb.	11.01.2012 16:06	скачать
n21.xls	380kb.	15.02.2012 19:20	скачать
n22.xls	380kb.	15.02.2012 19:20	скачать
n23.xls	380kb.	15.02.2012 19:20	скачать
n24.xls	380kb.	15.02.2012 19:21	скачать
n25.xls	380kb.	15.02.2012 19:21	скачать
n26.xls	380kb.	15.02.2012 19:21	скачать
n27.xls	380kb.	15.02.2012 19:22	скачать
n28.xls	380kb.	15.02.2012 19:22	скачать
n29.xls	380kb.	15.02.2012 19:22	скачать
n30.xls	380kb.	15.02.2012 19:22	скачать
n31.xls	372kb.	13.02.2012 18:12	скачать
n32.xls	380kb.	15.02.2012 19:23	скачать
n33.xls	31kb.	16.02.2012 12:44	скачать
n34.xls	372kb.	11.01.2012 16:41	скачать
n35.xls	372kb.	11.01.2012 16:44	скачать
n36.xls	372kb.	11.01.2012 16:44	скачать
n37.xls	380kb.	16.02.2012 12:48	скачать
n38.xls	32kb.	15.02.2012 19:06	скачать
n39.xls	380kb.	15.02.2012 19:17	скачать
n40.doc	179kb.	16.02.2012 11:24	скачать
n41.doc	29kb.	16.02.2012 11:28	скачать
n42.doc	28kb.	16.02.2012 11:32	скачать
n43.doc	172kb.	16.02.2012 11:37	скачать

2.2.doc

2.2. Финансовая структура
От выбора финансовой структуры зависит:

● какие виды бюджетов будут использоваться;

● какие форматы и технологии бюджетирования целесообразно применять;

● какими должны быть порядок консолидации бюджетов структурных подразделений и система бюджетирования;

● каким будет порядок подготовки (регламент) отчетов об исполнении бюджетов и их последующей корректировки.

Можно выделить три основные группы структурных подразделений:

● центры финансовой ответственности (ЦФО);

● центры финансового учета (ЦФУ);

● места возникновения затрат (МВЗ).

Как правило, выделение ЦФО более характерно для компаний с дивизиональной организационной структурой управления или холдингов, а ЦФУ и МВЗ свойственны линейно-функциональным организационным структурам управления, хотя жесткого разделения здесь нет и быть не может.

Предполагается, что ЦФО несут ответственность за все финансовые результаты, и за прибыли (доходы), и за убытки (расходы). Они обычно составляют все виды основных бюджетов, принятые в организации.

ЦФУ могут отвечать только за некоторые финансовые показатели, за доходы и часть затрат (например, служба сбыта).

МВЗ отвечают только за расходы (например, бухгалтерия, которая, естественно, ничего не зарабатывает, а только тратит), причем не просто за какую-то их часть, а за так называемые регулируемые расходы, экономию которых руководство МВЗ может контролировать и обеспечивать (разрабатывать соответствующие мероприятия).

Если структурное подразделение не может отвечать за доходы, а также за денежные поступления, но его функционирование необходимо для компании в целом и оно несет при этом значительные расходы и затраты, то это МВЗ (например, служба главного технолога). Если структурное подразделение отвечает за доходы (отдел сбыта), но несет только ограниченные расходы и не может отвечать за все затраты, то его следует отнести к ЦФУ. Если у структурного подразделения нет ответственности и возможности влиять ни на доходы, ни на расходы, то его следует присоединить к какому-либо другому МВЗ.

Для выделения структурного подразделения в качестве ЦФО необходимо соответствие как можно большему числу выбранных критериев.

Некоторые примеры ЦФО, ЦФУ и МВЗ

ЦФО:

● дочерние фирмы холдингов;

● обособленные подразделения, представительства и филиалы крупных компаний;

● крупные выпускающие (сборочные) цехи производственных объединений;

● производственные отделения компаний с дивизиональной организационной структурой управления;

● вспомогательные цехи производственных объединений;

● регионально и (или) технологически обособленные виды деятельности (бизнесы) многопрофильных компаний.

ЦФУ:

● основные производства (цехи), участвующие в единых технологических цепочках (переделах), на предприятиях с последовательным или непрерывным технологическим циклом;

● выпускающие (сборочные) цехи;

● сбытовые службы и подразделения.

МВЗ:

● функциональные и штабные службы предприятий и фирм (бухгалтерия, планово-экономические службы, отделы кадров, другие подразделения заводоуправлений и центральных офисов фирм);

● основные и вспомогательные цехи.

В качестве ЦФО могут быть выделены (в зависимости от специфики организации) структурные подразделения, чья деятельность является обособленной (в технологическом, производственном и сбытовом отношении). Многопрофильные коммерческие структуры, например, часто представляют собой типичные холдинги и состоят из нескольких юридических лиц — предприятий различного профиля. В состав такой фирмы обычно входят одна или несколько торговых компаний, туристическое агентство, строительная фирма, инвестиционная компания и т. п. Здесь в качестве ЦФО будет фигурировать каждая такая компания.

На предприятии или производственном объединении с дивизиональной организационной структурой управления в качестве ЦФО, то есть объекта бюджетирования, выделяют дивизионы, производственные отделения. Несколько сложнее обстоит дело в крупном производственном объединении, имеющем сложные технологические цепочки (например, на приборостроительном заводе). Здесь в качестве ЦФО могут быть выделены выпускающие (сборочные) цехи, отгружающие, например, готовую продукцию, а в качестве ЦФУ — вспомогательные (механические, заготовительные) цехи и производства.

Порядок проведения анализа финансовой структуры компании и выделения ЦФО, ЦФУ и МВЗ:

1. Составление перечня бизнесов (видов хозяйственной деятельности, основных видов реализуемых изделий, работ и услуг):

● анализ правового статуса структурных подразделений (дочерние компании холдинга или квазихолдинга, филиалы без права юридического лица и т. п.);

● проверка степени технологической, производственной, сбытовой, региональной и иной обособленности в деятельности структурных подразделений.

2. Определение типа организационной структуры управления компании (дивизиональная или линейно-функциональная).

3. Распределение бизнесов по структурным подразделениям, определение структурных подразделений, не занимающихся бизнесом (без источников дохода).

4. Распределение доходов, расходов и затрат по структурным подразделениям, определение регулируемых и нерегулируемых затрат.

5. Выявление структурных подразделений, способных отвечать за движение денежных средств.

6. Составление перечня ЦФО, ЦФУ и МВЗ.

---