Коллектив авторов. Справочник экономиста по бюджетированию - файл 2.3.doc

Коллектив авторов. Справочник экономиста по бюджетированию
скачать (1771.2 kb.)
Доступные файлы (42):
1.1.doc99kb.15.02.2012 19:28скачать
1.2.doc123kb.15.02.2012 19:28скачать
10.1.doc40kb.16.02.2012 13:32скачать
10.2.doc39kb.16.02.2012 13:28скачать
2.1.doc118kb.15.02.2012 19:29скачать
2.2.doc42kb.15.02.2012 19:29скачать
2.3.doc53kb.15.02.2012 19:30скачать
3.1.doc114kb.15.02.2012 19:31скачать
3.2.doc269kb.15.02.2012 19:33скачать
5.1.doc63kb.15.02.2012 19:34скачать
5.2.doc87kb.15.02.2012 19:35скачать
6.2.doc48kb.16.02.2012 11:28скачать
7.2.doc30kb.16.02.2012 11:32скачать
7.3.doc27kb.16.02.2012 11:32скачать
7.4.doc27kb.16.02.2012 11:33скачать
7.5.doc27kb.16.02.2012 11:33скачать
n17.doc140kb.16.02.2012 14:43скачать
n19.doc46kb.16.02.2012 13:28скачать
n20.xls29kb.11.01.2012 16:06скачать
n21.xls380kb.15.02.2012 19:20скачать
n22.xls380kb.15.02.2012 19:20скачать
n23.xls380kb.15.02.2012 19:20скачать
n24.xls380kb.15.02.2012 19:21скачать
n25.xls380kb.15.02.2012 19:21скачать
n26.xls380kb.15.02.2012 19:21скачать
n27.xls380kb.15.02.2012 19:22скачать
n28.xls380kb.15.02.2012 19:22скачать
n29.xls380kb.15.02.2012 19:22скачать
n30.xls380kb.15.02.2012 19:22скачать
n31.xls372kb.13.02.2012 18:12скачать
n32.xls380kb.15.02.2012 19:23скачать
n33.xls31kb.16.02.2012 12:44скачать
n34.xls372kb.11.01.2012 16:41скачать
n35.xls372kb.11.01.2012 16:44скачать
n36.xls372kb.11.01.2012 16:44скачать
n37.xls380kb.16.02.2012 12:48скачать
n38.xls32kb.15.02.2012 19:06скачать
n39.xls380kb.15.02.2012 19:17скачать
n40.doc179kb.16.02.2012 11:24скачать
n41.doc29kb.16.02.2012 11:28скачать
n42.doc28kb.16.02.2012 11:32скачать
n43.doc172kb.16.02.2012 11:37скачать

2.3.doc

2.3. Бюджетный регламент
На этапе постановки системы бюджетирования ошибкой является недостаточная разработанность непосредственно самого регламента.

Бюджетный регламент — это установленный в организации порядок составления (разработки), представления (передачи), согласования (визирования), консолидации (обработки и анализа), проведения план-фактного анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней. Проще говоря, это совокупность внутрифирменных документов и приказов, описывающих бюджетный процесс на предприятии

Общепринятых стандартов регламента бюджетирования не существует, главное — прописать в нем хотя бы основные моменты, связанные с реализацией процесса бюджетирования. Если говорить о минимальных требованиях, то регламент бюджетирования должен определять:

1) бюджетный период или горизонт планирования бюджета (срок, на который составляется бюджет) и шаг планирования (периодичность, с которой в пределах горизонта планирования формируется данный бюджет, — квартал, месяц);

2) сроки (график) и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения бюджетов различных уровней.

Расширенная структура регламента разработки системы бюджетного управления включает следующие этапы:

1) определение целей и задач системы бюджетного управления;

2) определение ЦФО и построение финансовой структуры компании;

3) разработка бюджетной модели компании, то есть видов бюджетов для центров финансовой ответственности и учета. В регламенте нужно отразить логику взаимосвязи бюджетов, а также логику построения бюджетов верхнего уровня;

4) разработка технологии обеспечения пользователей план-фактной информацией;

5) создание системы документооборота;

6) отладка работы системы в тестовом режиме;

7) обучение персонала;

8) выбор и внедрение системы автоматизации.

Остальные правила (перечень ответственных лиц, порядок анализа бюджетов и т. д.), определяющие бюджетный процесс, оговариваются устно.


Во многих российских компаниях бюджетный регламент заменяет приказ.
Пример 2.2

В ОАО «Продимекс» (г. Москва) бюджетный регламент включает следующие разделы:

● Положение о бюджетном планировании;

● Приложения, которые содержат используемые в компании формы бюджетных документов (бюджетные отчеты, заявки на платеж и т. д.), а также схемы процессов составления и утверждения бюджетов, перечень ежемесячных, квартальных и годовых бюджетов и ответственных за их формирование;

● Положение о мотивации персонала;

● Положение о порядке оперативного финансового планирования и исполнения платежей;

● Положение о Бюджетном комитете.
Пример 2.3

Структура Положения о бюджетном планировании компании Neumark

1. Цели и задачи бюджетного планирования компании.

2. Порядок формирования бюджетов.

3. Состав участников бюджетного процесса — от руководителя бюджетного комитета до руководителей всех подразделений, которые составляют заявки на расходы.

4. Функции и ответственность лиц, принимающих участие в бюджетном процессе.

5. Права участников бюджетного процесса (список полей (документов) бюджета, которые заполняет участник процесса, порядок проверки заполнения и корректировки этих полей (документов), права по утверждению бюджетных документов).

6. Порядок и методика пересмотра и корректировки бюджетов при значительных отклонениях плановых показателей от фактических.

7. Анализ исполнения бюджета.

8. Порядок утверждения отчета об исполнении бюджета.
Пример 2.4

Этот вариант структуры бюджетного регламента может использоваться как для крупных производственных компаний, так и для предприятий малого и среднего бизнеса.

Структура документа:


1. Общие положения.

2. Термины, определения и сокращения.

3. Используемые документы.

4. Основные принципы и положения:

4.1. Цели, задачи и принципы бюджетного процесса.

4.2. Классификация бюджетов и планов.

4.3. Иерархия бюджетов.

4.4. Бюджетные периоды.

4.5. Порядок внесения изменений в Бюджетный регламент.

5. Этапы бюджетного процесса в компании:

5.1. Организационно-подготовительный этап.

5.2. Разработка и утверждение сценарных условий.

5.3. Разработка, согласование и утверждение планов и бюджетов.

5.4. Контроль исполнения планов и бюджетов.

5.5. Анализ исполнения планов и бюджетов.

Приложение 1. Структура сценарных условий.

Приложение 2. Распределение ответственности при формировании сценарных условий.

Приложение 3. Альбом бюджетных форм.
Рассмотрим некоторые элементы бюджетного регламента.

Цели, задачи и принципы бюджетного процесса. Необходимо определить цели, ради которых будет внедряться бюджетирование, а также целевые показатели, с учетом которых формируются доходные и расходные статьи бюджетов. Это делается для того, чтобы установить правила формирования отчетов о работе компании, а также порядок анализа и корректировки бюджетов.

Описание центров ответственности. В описании должны содержаться принципы разделения центров ответственности, формы планов и годовой отчетности, которые представляет каждый центр, а также правила консолидации этих документов в общефирменную отчетность.

Определение бюджетного периода. Бюджетный период — это срок, на который составляются основные финансовые бюджеты. Профессионалы оптимальным сроком считают помесячный бюджет (или на каждые четыре недели). Среднесрочный бюджет формируется на год, реже — на три и пять лет.

Вместе с бюджетным периодом устанавливается и бюджетный цикл — срок, по истечении которого сопоставляются плановые и фактические показатели и корректируются последующие бюджеты. Например, если в компании принят ежегодный план с ежемесячной разбивкой, то корректировки отклонений могут проводиться раз в квартал. Это делается не только для того, чтобы повысить точность прогноза, но и для того, чтобы определить, как на результат компании влияют отдельные факторы, например работа сотрудников и рынок в целом. Так, если на рынке наблюдается благоприятная конъюнктура, прирост продаж за квартал будет связан в первую очередь с этим фактором, а не с усилиями менеджеров по продажам. Следовательно, в будущем от продавцов можно требовать более высокой отдачи.

Составление бюджетного графика. В регламенте необходимо определить сроки разработки, согласования, утверждения, консолидации и анализа бюджетов всех уровней. Эти сроки должны быть достаточными для формирования бюджетных документов и утверждения их на бюджетном комитете компании. Для каждой стадии бюджетного процесса, начиная с составления и заканчивая утверждением бюджетных документов, назначаются ответственные.

Анализ исполнения и правила корректировки бюджетов. Должны быть утверждены методики и сроки проведения анализа исполнения бюджета, регламентирован порядок корректировки бюджетных документов и определен перечень сотрудников, отвечающих за анализ. Методика может содержать правила анализа отклонений фактических показателей от плановых, анализа структуры производства и динамики реализации продукции и т. д.

Порядок мотивации персонала в зависимости от бюджетных показателей. Специалисты считают данную часть регламента едва ли не основной, поскольку она увязывает исполнение бюджета с вознаграждением конкретных сотрудников компании.
Пример 2.5

Фрагмент Положения о бюджетном планировании ОАО «Оптима»

...

3. Утверждаемые целевые показатели:

3.1. Целевые показатели определяют в количественном и стоимостном выражении цели, которые ставят акционеры перед исполнительным руководством предприятия на предстоящий год. Относительно этих целевых показателей планируются доходы и структура расходов предприятия и принимаются необходимые управленческие решения.

3.2. Целевые показатели формулируются в письменном виде и доводятся до руководителей служб и департаментов в приказе о разработке бюджета на предстоящий год. К целевым показателям относятся:

● объем продаж по продуктам в натуральных показателях;

● чистый доход от продаж (за вычетом скидок и НДС) по методу отгрузки;

● доля расходов на оплату труда и среднесписочная численность по категориям;

● размер ремонтного фонда и план ремонтов в порядке приоритетов;

● структура накладных расходов по отдельным статьям;

● величина чистой прибыли и рентабельность собственного капитала;

● параметры распределения чистой прибыли (на дивиденды, инвестиции, фонды социального развития, стимулирование исполнительного руководства и пр.).

...

5. Порядок подготовки и утверждения бюджета предприятия:

5.1. Генеральный директор не позднее 80 дней до начала планируемого периода приказом по предприятию доводит до руководителей служб и департаментов целевые показатели на предстоящий год.

5.2. Не позднее 70 дней до начала планируемого периода коммерческий директор на основе утвержденных целевых показателей разрабатывает и представляет на согласование в экономический отдел Прогноз продаж и поступления выручки от покупателей.

5.3. Руководители подразделений — центров ответственности на основе производственных планов и нормативов, используя дополнительно данные о расходах подчиненных подразделений и договоры с поставщиками и подрядчиками и др., разрабатывают проекты бюджетов подразделений и представляют их на согласование в экономический отдел не позднее 30 дней до начала планируемого года.

5.4. Экономический отдел на основе согласованных Бюджетов подразделений — центров ответственности и Бюджета продаж разрабатывает проект Бюджета предприятия, готовит к нему пояснительную записку и представляет его для ознакомления членам Бюджетного комитета за два дня до очередного заседания.

5.5. На Бюджетном комитете рассматриваются проект Бюджета предприятия и Бюджеты отдельных подразделений — центров ответственности. Бюджетный комитет дает рекомендации по корректировке бюджетных показателей, на основе которых вносятся изменения в Бюджеты подразделений, в течение пяти дней.

5.6. Окончательный вариант Бюджета предприятия должен быть представлен на утверждение совету директоров не позднее 15 дней до начала планируемого года.

...

7. Бюджеты подразделений — центров ответственности и порядок их формирования:

...

7.2. В качестве центра ответственности выступает структурное подразделение предприятия, руководитель которого наделен правом принятия решений по использованию ресурсов предприятия (материальных, трудовых, финансовых) и отвечает за выполнение установленных планов и контрольных показателей. Перечень центров ответственности и состав планово-контрольных показателей, закрепленных за каждым из подразделений, определяются решением генерального директора по предложению Бюджетного комитета.

...

10. Отчеты об исполнении бюджета:

10.1. Отчет об исполнении Бюджета движения денежных средств составляется финансовым отделом ежедневно/еженедельно и представляется генеральному директору, директору по экономике и финансам, начальнику экономического отдела утром следующего дня/понедельника. В отчете приводятся плановые и фактические показатели за день/неделю и с накоплением от начала месяца по всем формам расчетов.

10.2. Отчеты об исполнении операционных бюджетов и бюджетов подразделений составляются экономическим отделом ежемесячно не позднее пяти дней после завершения отчетного периода. В отчете приводятся плановые и фактические показатели за месяц и с накоплением от начала квартала.

10.3. Структурные подразделения не позднее 1-го числа каждого месяца обязаны по запросу экономического отдела представлять справки о выполнении планов мероприятий и всю информацию, необходимую для анализа причин отклонений фактических показателей от плана.

Учебный материал
© bib.convdocs.org
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации